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一、年終獎金選用老優(yōu)化算法新稅率

全年度一次性獎金就是指行政單位、機關(guān)事業(yè)單位等義務(wù)人依據(jù)全年度經(jīng)濟收益與對員工全年度主要工作業(yè)績的綜合考評狀況，向員工發(fā)放一次性獎金。一次性獎金也包含年尾漲薪、實施年薪制和績效方法的部門依據(jù)考核情況兌付的薪資和績效考核工資。

修訂后的《個人所得稅法》修改了工薪階層所得稅稅率、級距構(gòu)造，征收率由9級調(diào)整至7級，取消15%和40%兩種征收率，將最少的一檔征收率由5%降至3%。而年終獎金的計稅方式依然選用國稅發(fā)[2005]9號文件的相關(guān)規(guī)定，而花費扣減規(guī)范、征收率和速算扣除數(shù)依據(jù)《關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅有關(guān)問題的公告》(國稅發(fā) [2011]46號)要求根據(jù)新《個人所得稅法》的落實。

國稅發(fā)[2005]9號文件(《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于調(diào)整本人獲得全年度一次性獎金等測算繳納個人所得稅方式問題的通知》)要求：經(jīng)營者獲得全年度一次性獎金，獨立作為一個月薪水、薪金所得測算繳稅，并按以下記稅方法,由義務(wù)人派發(fā)時代收代繳：

(一)先把員工當月內(nèi)所取得的全年度一次性獎金，除于12個月，按照其商數(shù)明確稅率和速算扣除數(shù)。若是在派發(fā)年終一次性獎勵金的當月，員工當月勞務(wù)報酬所得小于稅收法律法規(guī)費用扣除額，應(yīng)將全年度一次性獎金扣減“員工當月勞務(wù)報酬所得與花費扣除額的凈額”后的余額，按照上述方法明確全年度一次性獎金的稅率和速算扣除數(shù)。

(二)將員工本人當月內(nèi)所取得的全年度一次性獎金，按此條第(一)項確立的稅率和速算扣除數(shù)測算繳稅，計算方法如下所示：

1.倘若員工當月勞務(wù)報酬所得高過(或等于)稅收法律法規(guī)費用扣除額的，可用公式計算為：

應(yīng)納稅所得額=員工當月獲得全年度一次性獎金×稅率-速算扣除數(shù)?

2.倘若員工當月勞務(wù)報酬所得小于稅收法律法規(guī)費用扣除額的，可用公式計算為：

應(yīng)納稅所得額=(員工當月獲得全年度一次性獎金-員工當月勞務(wù)報酬所得與花費扣除額的凈額)×稅率-速算扣除數(shù)

二、經(jīng)典案例

案例一：

方女性是一家公司員工，2011年12月獲得當月薪水8500元，年終獎金48000元，其應(yīng)交納是多少個稅?

依照新《個人所得稅法》要求，方女性當月工資薪金所得應(yīng)交個稅=(8500-3500)×20%-555=445元

年終獎金48000÷12=4000，相匹配征收率為10%，速算扣除數(shù)為105

年終獎金應(yīng)納稅所得額=48000×10%-105=4695元

方女性12月份總共應(yīng)繳納個稅=445 4695=5140元。

案例二：

公民孫先生在其銀行職員，2011年12月11日獲得薪資收入3000元，月底又一次獲得年終獎50000元，測算其12月份交納是多少個稅?

孫先生月薪資收入小于3500元，可以用其所取得的獎勵金收益50000元補充其差價一部分500元，剩下49500元除于12個月，得到月均獎勵金4125元，其相對應(yīng)的征收率和速算扣除數(shù)分別是10%和105元。

整年一次性獎金的應(yīng)納稅所得額=49500×10%-105=4845元

工資薪金所得的應(yīng)納稅所得額=0元

12月份應(yīng)繳個稅額=4845 0=4845元

實例三：

中國人王某2011年12月份薪水4000元，12月獲得未稅全年度一次性獎金50000元，問王某所取得的未稅全年度一次性獎金應(yīng)繳納的個稅?

1、未稅的全年度一次性獎金適用征收率和速算扣除數(shù)為：

50000元按12個月平攤后得到每月獎勵金為4166.66元，相對應(yīng)的征收率和速算扣除數(shù)分別是20%和555元。

2、價稅合計的全年度一次性獎金收益=(50000-555)÷(1-20%)=61806.25元

3、價稅合計的全年度一次性獎金適用征收率和速算扣除數(shù)為：

61806.25元按12個月平攤后每一個月收益為5150.52元，相對應(yīng)的征收率和速算扣除數(shù)依然為20%和555元。

4、應(yīng)繳納的個稅=61806.25×20%-555=11806.29元

三、常見問題

值得關(guān)注的是，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個經(jīng)營者只可以按照上述方式測算一次全年度一次性獎金。員工所取得的除全年度一次性獎金之外的名目地獎勵金，如半年獎、季度獎、加班加點獎、現(xiàn)錢獎、考勤管理獎等，一律與當月薪水、薪酬收益合拼繳納個稅。