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企業(yè)預(yù)繳的增值稅如何申報(bào)

企業(yè)預(yù)繳增值稅事項(xiàng)描述及申請(qǐng)條件

納稅人有下列情形之一的,應(yīng)預(yù)繳稅款:

1.納稅人(不含其他個(gè)人)跨縣(市)提供建筑服務(wù).

2.納稅人(不含其他個(gè)人)出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn).

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目.

4.納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款.

5.納稅人(不含其他個(gè)人)轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn).

企業(yè)預(yù)繳的增值稅如何申報(bào)

一般納稅人一般在稅務(wù)系統(tǒng)預(yù)警的時(shí)候需要預(yù)繳增值稅,一般按照行業(yè)稅負(fù)來預(yù)繳,即銷售收入*稅負(fù)-原來繳納的增值稅.

本表適用于納稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅時(shí)填寫.

(一)納稅人(不含其他個(gè)人)跨縣(市)提供建筑服務(wù).

(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目.

(三)納稅人(不含其他個(gè)人)出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn).

納稅人注意事項(xiàng)

1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任.

2.納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下,最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次.

3.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,將影響納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果.

4.納稅人按照規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款,應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證,包括:

(1)從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票.上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證.

(2)從分包方取得的2016年5月1日后開具的,備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票.

(3)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證.

5.納稅人(不含其他個(gè)人)跨縣(市)提供建筑服務(wù):

(1)向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款,可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額,應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證.

(2)不能自行開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人,可向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票.

(3)納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》.

6.納稅人(不含其他個(gè)人)出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn):

(1)應(yīng)在取得租金的次月納稅申報(bào)期或不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款.

(2)納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天.

(3)向不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款,可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額,應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證.

(4)不能自行開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人,可向不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票.

7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目:

(1)納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款.

(2)向國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款,可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額,應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證.

(3)不能自行開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人,可向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票.

8.納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí),以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅.按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅.

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%.

9.納稅人(不含其他個(gè)人)轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn):

--向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款,可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減不完的轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證.

--小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn),不能自行開具增值稅發(fā)票的,可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開.

10.辦稅服務(wù)廳地址、國(guó)家稅務(wù)總局貴州省電子稅務(wù)局網(wǎng)址,可在國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線查詢.

11.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)),自2019年1月1日起,按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的,當(dāng)期無需預(yù)繳稅款.該公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的,可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還.

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