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固定資產(chǎn)出售賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)出售賬務(wù)處理

第一種情況:未提完折舊將固定資產(chǎn)出售

1、轉(zhuǎn)入固資清理

借:固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸:固定資產(chǎn)(原值)

2、出售固定資產(chǎn)價款

借:銀行存款

貸:固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

3、固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益

(1)如"固定資產(chǎn)清理"賬戶是借方余額,則為清理的凈損失

借:資產(chǎn)處置損益

貸:固定資產(chǎn)清理

(2)如為貸方余額是清理的凈收益

借:固定資產(chǎn)清理

貸:資產(chǎn)處置損益

第二種情況:已提足折舊固定資產(chǎn)出售

1、因提足折舊,此時固定資產(chǎn)清理為0

借:累計折舊

貸:固定資產(chǎn)(原值)

2、出售固定資產(chǎn)價款

借:銀行存款

貸:固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

3、固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益

(1)如"固定資產(chǎn)清理"賬戶是借方余額,則為清理的凈損失

借:營業(yè)外支出

貸:固定資產(chǎn)清理

(2)如為貸方余額是清理的凈收益

借:固定資產(chǎn)清理

貸:營業(yè)外收入

企業(yè)處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)到底是用"資產(chǎn)處置損益"科目還是使用"營業(yè)外收入或營業(yè)外支出"科目,則依據(jù)下列原則區(qū)分:即是看該資產(chǎn)處置后是否有使用價值.

如果資產(chǎn)處置后還有使用價值,則計入"資產(chǎn)處置損益"科目,反之,則計入"營業(yè)外支出"科目.例如,固定資產(chǎn)的毀損報廢后,不再有使用價值,則"營業(yè)外支出"科目.若用固定資產(chǎn)抵債、投資、捐贈等,這些經(jīng)營行為是為了換取對價,具有一定的商業(yè)價值,則應(yīng)入"資產(chǎn)處置損益"科目.

固定資產(chǎn)出售賬務(wù)處理具體案例分析

例:某企業(yè)(增值稅一般納稅人),2004年1月欲將自己使用過的固定資產(chǎn)小轎車一輛出售.該汽車原值300000元,已提折舊100000元,預(yù)計發(fā)生轉(zhuǎn)讓費用50000元.該企業(yè)適用城市維護建設(shè)稅稅率7%,教育費附加征收率3%.

方案一:301600元出售.

方案二:299000元出售.

請以所得稅前凈收益來確定哪個方案更好及全部賬務(wù)處理.

方案一:

按高于原值的價格301600出售,則需納稅

應(yīng)納增值稅= 301600÷(1+4%)×4%/2=5800(元)

應(yīng)納城建稅=5800×7%=406(元)

應(yīng)納教育費附加=5800×3%=174(元)

所得稅前凈收益=301600-(300000-100000)-50000-5800-406-174=45220(元)

所以看出增值稅已從損益中扣除,因為出售屬于固定資產(chǎn)清理行為,所有項目最終進入損益.

(1)將出售的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借: 固定資產(chǎn)清理 200000

累計折舊 100000

貸: 固定資產(chǎn) 300000

(2)收回出售固定資產(chǎn)的價款

借: 銀行存款 301600

貸: 固定資產(chǎn)清理 301600

(3)支付清理費用

借: 固定資產(chǎn)清理 50000

貸: 銀行存款 50000

(4)根據(jù)稅法規(guī)定:出售價高于原值時, 則需按4%減半納稅增值稅.

借: 固定資產(chǎn)清理 5800

貸: 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 5800

(5)計提城建稅及教育費附加

借: 固定資產(chǎn)清理 580

貸: 應(yīng)交稅金-應(yīng)交城建稅 406

其它應(yīng)交款-教育費附加 174

(6)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實現(xiàn)的凈收益

借: 固定資產(chǎn)清理 45220

貸: 營業(yè)外收入-處置固定資產(chǎn)凈收益 45220

方案二:

按低于原值價格299000出售,不納稅

所得稅前凈收益=299000-(300000-100000)-50000=49000(元)

(1)將出售的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借: 固定資產(chǎn)清理 200000

累計折舊 100000

貸: 固定資產(chǎn) 300000

(2)收回出售固定資產(chǎn)的價款

借: 銀行存款 299000

貸: 固定資產(chǎn)清理 299000

(3)支付清理費用

借: 固定資產(chǎn)清理 50000

貸: 銀行存款 50000

(4)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實現(xiàn)的凈收益

借: 固定資產(chǎn)清理 49000

貸: 營業(yè)外收入-處置固定資產(chǎn)凈收益 49000

通過兩個方案比較,方案二售價低于方案一,但其實現(xiàn)的所得稅前凈收益(49000)卻高于方案一(45220),也就是說售價高的并沒有產(chǎn)生更多的收益,所以出售固定資產(chǎn)時就需計算確認何種售價產(chǎn)生的收益最大.

上文就是關(guān)于固定資產(chǎn)出售賬務(wù)處理在未提完折舊將固定資產(chǎn)出售和已提足折舊固定資產(chǎn)出售兩種情況下的處理辦法,以及小編針對這一問題所舉實際案例,通過案例說明售價高并不就會產(chǎn)生更多的效益,所以各位在售出時可以實際計算以找出最佳方案.