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增值稅留抵的會計賬務(wù)處理

列入營改增試點當月月初,原增值稅一般納稅人應(yīng)按照不可從銷售、固定資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅中抵扣的企業(yè)增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出,貸記"應(yīng)交稅金--企業(yè)增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出"學科,借記"應(yīng)交稅金--銷項稅(進項稅轉(zhuǎn)出)"學科.待之后期內(nèi)容許抵稅時,按容許抵扣的額度,貸記"應(yīng)交稅金--銷項稅(進項稅)"學科,借記"應(yīng)交稅金--企業(yè)增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出"學科.

1.掛帳留抵時

借:應(yīng)交稅金-企業(yè)增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出

貸:應(yīng)交稅金-銷項稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

2.根據(jù)貨品和勞務(wù)公司銷項稅占比計算,容許抵稅

借:應(yīng)交稅金--銷項稅(進項稅)

貸:應(yīng)交稅金--企業(yè)增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出

企業(yè)增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理

試點地區(qū)兼具應(yīng)稅原增值稅一般納稅人,截止于逐漸示范點當月月初增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出依照增值稅改征企業(yè)增值稅相關(guān)規(guī)定不可從應(yīng)稅的銷項稅中抵扣的,需在"應(yīng)交稅金"學科下加設(shè)"企業(yè)增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出"明細科目(二級清單).

①逐漸示范點當月月初,公司應(yīng)按照不可從應(yīng)稅的銷項稅中抵扣的企業(yè)增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出,貸記"應(yīng)交稅金--企業(yè)增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出"學科,借記"應(yīng)交稅金--銷項稅(進項稅轉(zhuǎn)出)"學科.

②待之后期內(nèi)容許抵稅時,按容許抵扣的額度,貸記"應(yīng)交稅金--銷項稅(進項稅)"學科,借記"應(yīng)交稅金--企業(yè)增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出"學科.

"應(yīng)交稅金--企業(yè)增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出"學科貸方余額應(yīng)依據(jù)其流通性在資產(chǎn)負債表中的"其他流動資產(chǎn)"項目和"別的非流動資產(chǎn)"新項目列報.

問:我司合乎稅務(wù)〔2018〕70 號文件企業(yè)增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出退回標準,申請辦理返還辦理手續(xù)已辦好而且稅金已接到,請問一下接到此賬款應(yīng)如何做會計解決?

答:企業(yè)增值稅期末留抵稅額的退回代表著你公司未來將抵扣的進項稅額降低,不屬政府補貼,對企業(yè)的損益表不造成影響.但是目前國家財政部對于企業(yè)收到退回企業(yè)增值稅期末留抵稅額事宜怎樣進行賬務(wù)處理并沒有具體規(guī)定.

《關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》(稅務(wù)[2011]107 號)和《財務(wù)部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)國產(chǎn)大飛機跟新支線飛機企業(yè)增值稅政策的通知》(稅務(wù)[2016]141 號)2個文檔均明文規(guī)定:經(jīng)營者收到退稅賬款的當月,應(yīng)先退稅款從增值稅進項稅額轉(zhuǎn)站出.沒按規(guī)定轉(zhuǎn)出,按《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定擔負相對應(yīng)法律依據(jù).因此從這倆文檔能夠得知期末留抵退稅的特性.盡管在《關(guān)于 2018 年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策的通知》(稅務(wù)[2018]70 號)文檔中并沒有上述情況目的性條文,可是出口退稅的特性是一樣的.因而,在國家財政部從此業(yè)務(wù)流程并沒有頒布有關(guān)賬務(wù)處理要求以前,你公司在接到退回企業(yè)增值稅期末留抵稅額時,應(yīng)貸記"存款"學科,借記"應(yīng)交稅金--銷項稅(進項稅轉(zhuǎn)出)"學科.

企業(yè)增值稅

增值稅是以產(chǎn)品(含貨品、生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)項目、固定資產(chǎn)或房產(chǎn),下列通稱產(chǎn)品)在運轉(zhuǎn)中產(chǎn)生的增值率做為計稅基礎(chǔ)而征收一種流轉(zhuǎn)稅.

一般納稅人企業(yè)增值稅會計賬務(wù)處理

企業(yè)增值稅一般納稅公司所發(fā)生的應(yīng)稅行為可用一般計稅方法記稅.在此方法下,一般業(yè)務(wù)流程進項稅容許抵稅銷項稅.

一般納稅人必須在"應(yīng)交稅金"課程下設(shè)定"應(yīng)繳増值稅""未繳増值稅""預(yù)繳稅款""待抵扣進項稅"等明細科目開展計算.

"應(yīng)交稅金--銷項稅"明細科目下設(shè)定"進項稅""銷項稅抵扣""已交稅費""轉(zhuǎn)走未交增值稅""減免稅款""銷項稅""進出口退稅""進項稅轉(zhuǎn)出""轉(zhuǎn)走多交企業(yè)增值稅"等欄目.

一般納稅公司所發(fā)生的應(yīng)稅行為可用簡易征收的,銷售產(chǎn)品時要繳納的増值稅款在"簡易計稅"明細科目計算.

個稅

個稅一般由企業(yè)代收代繳.

測算應(yīng)繳時

借:應(yīng)對員工薪酬等課程

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交個稅

事實上交時

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交個稅

貸:存款

所得稅

公司的生產(chǎn)制造、個人經(jīng)營所得和其它所得的,按照相關(guān)企業(yè)所得稅法以及實施細則的相關(guān)規(guī)定必須繳納企業(yè)所得稅.

企業(yè)按照稅收法律法規(guī)測算應(yīng)交或預(yù)繳稅款的企業(yè)所得稅會計賬務(wù)處理

借:本年利潤

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

在其中滿足條件小微企業(yè)、高新企業(yè)、一帶一路戰(zhàn)略企業(yè)等優(yōu)惠稅率種類公司,依照優(yōu)惠稅率測算應(yīng)交的企業(yè)所得稅額.

繳納本期應(yīng)繳所得稅的會計賬務(wù)處理

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸:存款等

合同印花稅

公司繳納的合同印花稅,不會產(chǎn)生應(yīng)對未時稅款情祝,不用預(yù)估應(yīng)納稅金額,與此同時不存在與稅務(wù)行政機關(guān)清算或結(jié)算問題.公司繳納的合同印花稅可以不用根據(jù)"應(yīng)交稅金"學科:

借:應(yīng)交稅費

貸:存款

歸納交納:同一類型應(yīng)納稅憑證,需經(jīng)常貼花紙的,需向本地稅務(wù)行政機關(guān)申請辦理按時歸納繳納印花稅.

公司按照規(guī)定應(yīng)繳的合同印花稅,在"應(yīng)交稅金"課程下設(shè)定"應(yīng)交印花稅"明細科目計算.

測算應(yīng)繳時

借:應(yīng)交稅費

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交印花稅

上繳時

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交印花稅

貸:存款

企業(yè)按照定額征收測算繳納印花稅

公司按照規(guī)定應(yīng)繳的合同印花稅,在"應(yīng)交稅金"課程下設(shè)定"應(yīng)交印花稅"明細科目計算.

測算應(yīng)繳時

借:應(yīng)交稅費

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交印花稅

上繳時

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交印花稅

貸:存款

大城市維護建設(shè)稅

為加強大城市日常維護基本建設(shè),擴張和穩(wěn)定城市維護項目資金的源頭,我國征收了大城市維護建設(shè)稅.

在財務(wù)核算時,公司按照規(guī)定算出的大都市維護建設(shè)稅

借:應(yīng)交稅費

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)繳大城市維護建設(shè)稅

事實上交時

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)繳大城市維護建設(shè)稅

貸:存款

增值稅留抵的會計賬務(wù)處理?我最終給大家總結(jié)一下,退還的增量留抵稅額的會計賬務(wù)處理比較簡單,進項稅留抵在賬務(wù)處理上表現(xiàn)為"應(yīng)交稅金--銷項稅(進項稅)"學科的借方余額,接到退稅額相匹配留抵降低,對應(yīng)科目進項稅降低.