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航天金稅附加費(fèi)抵扣增值稅的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備應(yīng)是第一次選購(gòu)

按規(guī)定，能夠抵稅的稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備必須是 2011 年 12 月 1 日(含，相同)之后第一次選購(gòu)所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備(包含分離票機(jī))結(jié)算的花費(fèi)，可憑選購(gòu)所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備獲得的所得稅專票，在所得稅應(yīng)納稅所得額中全額的抵扣(抵扣額為價(jià)稅合計(jì)額)，不夠抵扣的可結(jié)轉(zhuǎn)成本下一期再次抵扣。增值稅納稅人非第一次選購(gòu)所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備付款的花費(fèi)，由其自主壓力，不可在所得稅應(yīng)納稅所得額中抵扣。

抵扣范疇為所得稅稅控系統(tǒng)購(gòu)置費(fèi)和技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用

納入抵稅范疇的包含兩大類(lèi)，即所得稅稅控系統(tǒng)和有關(guān)的技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用。所得稅稅控系統(tǒng)包含：所得稅防偽稅控系統(tǒng)、貨品交通運(yùn)輸業(yè)所得稅專票稅控系統(tǒng)、車(chē)輛市場(chǎng)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和道路、河道貨品交通運(yùn)輸業(yè)稅票稅控系統(tǒng)。所得稅防偽稅控系統(tǒng)的專業(yè)設(shè)備包含金稅卡、 IC 卡、讀寫(xiě)器或稅控盤(pán)和報(bào)稅盤(pán);貨品交通運(yùn)輸業(yè)所得稅專票稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備包含控稅盤(pán)和報(bào)稅盤(pán);車(chē)輛市場(chǎng)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和道路、河道貨品交通運(yùn)輸業(yè)稅票稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備包含控稅盤(pán)和傳送盤(pán)。

增值稅納稅人2011年12月1日之后交納的技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用(沒(méi)有補(bǔ)繳社保的 2011年11月30日之前的技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位出具的技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用稅票，在所得稅應(yīng)納稅所得額中全額的抵扣，不夠抵扣的可結(jié)轉(zhuǎn)成本下一期再次抵扣。技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用依照價(jià)錢(qián)主管機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)的規(guī)范實(shí)施。

文檔與此同時(shí)要求，所得稅一般納稅人繳納的二項(xiàng)花費(fèi)在所得稅應(yīng)納稅所得額中全額的抵扣的，其所得稅專票不當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑據(jù)，其進(jìn)項(xiàng)稅不可從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵稅。經(jīng)營(yíng)者選購(gòu)的所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備自訂購(gòu)之日起 3 年內(nèi)部原因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題沒(méi)法正常使用的，由專業(yè)設(shè)備經(jīng)銷(xiāo)商承擔(dān)完全免費(fèi)檢修，沒(méi)法檢修的完全免費(fèi)拆換。

抵扣額度所屬為減免稅款

以上二項(xiàng)抵扣所得稅的花費(fèi)，不屬于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，反而是做為所得稅的減免稅款。因而，經(jīng)營(yíng)者在填報(bào)所得稅申報(bào)表時(shí)，對(duì)當(dāng)期可在所得稅應(yīng)納稅所得額中全額的或一部分抵扣的所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備花費(fèi)及其技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用，應(yīng)按下述規(guī)定填寫(xiě)：所得稅一般納稅人和一般納稅人均應(yīng)將抵扣額度填寫(xiě)對(duì)應(yīng)的《增值稅納稅申報(bào)表》里的 “ 應(yīng)納稅所得額減免額 ” 欄 ，今天應(yīng)納稅所得額不夠抵扣減免額一部分結(jié)轉(zhuǎn)成本下一期再次抵扣。

下降稅款財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)該做為收益解決

依據(jù)要求，因?yàn)橐陨隙?xiàng)抵扣額度不當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅，因而，容許抵扣的二項(xiàng)花費(fèi)不可以做為 “ 應(yīng)交稅金 —— 銷(xiāo)項(xiàng)稅 —— 進(jìn)項(xiàng)稅 ” 計(jì)算解決。充分考慮歸屬于所得稅的減免稅款，依據(jù)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求，雖不屬于嚴(yán)苛實(shí)際意義上的政府補(bǔ)貼，但應(yīng)做為公司獲得的一項(xiàng)收益開(kāi)展財(cái)務(wù)核算解決。

如公司購(gòu)買(mǎi)專業(yè)設(shè)備 5000 元(價(jià)稅合計(jì))時(shí)，

借記 “ 固資 —— 稅控設(shè)備 ”5000 元，

貸記 “ 存款 ”5000 元;

抵扣本期應(yīng)交納的所得稅時(shí)，

借記 “ 應(yīng)交稅金 —— 銷(xiāo)項(xiàng)稅(減免或已交稅款) ”5000 元，

貸記 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ”5000 元。

此項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入依據(jù)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，視作財(cái)政性資金，按稅務(wù) [2008]151 號(hào)文件和稅務(wù) [2011]70 號(hào)文件要求解決。公司將來(lái)就此項(xiàng)固資按照規(guī)定計(jì)提折舊時(shí)，也應(yīng)按以上文檔要求在所得稅稅前列支。

如企業(yè)支付技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用 2000 元后，

借記 “ 期間費(fèi)用 ”2000 元，

貸記 “ 存款 ”2000 元;

抵扣本期應(yīng)交納的增值稅額時(shí)，

借記 “ 應(yīng)交稅金 —— 銷(xiāo)項(xiàng)稅(減免或已交稅款) ”2000 元，

貸記 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ”2000 元。

此項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入依據(jù)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，視作財(cái)政性資金，按稅務(wù) [2008]151 號(hào)文件和稅務(wù) [2011]70 號(hào)文件要求解決。公司具體產(chǎn)生的技術(shù)性維護(hù)費(fèi)用，也應(yīng)按以上文檔要求在所得稅稅前列支。

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