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折扣銷售確定銷售總額需要注意什么

司法實(shí)踐中,折扣優(yōu)惠有銷售返利和現(xiàn)金折扣兩種形式,在其中,銷售返利要在產(chǎn)品價(jià)格上賦予的價(jià)錢扣減,也就是常說的"折扣".依據(jù)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》,經(jīng)營者選用折扣優(yōu)惠方法銷售商品,假如銷售額和折扣優(yōu)惠額在同一個(gè)一張發(fā)/票上各自注明的,可按照折扣優(yōu)惠后銷售總額征繳企業(yè)增值稅.因而,店家采用銷售返利銷售商品,假如銷售額和折扣優(yōu)惠額在同一個(gè)一張發(fā)/票上各自注明的,可以按照扣減銷售返利后額度確定銷售總額.

除此之外,需注意,店家假如未能同一張發(fā)/票"額度"欄標(biāo)明折扣優(yōu)惠額,僅僅在發(fā)/票的"備注名稱"欄標(biāo)明折扣優(yōu)惠額的,優(yōu)惠額不能從銷售總額中扣減.假如企業(yè)將優(yōu)惠額另開發(fā)設(shè)計(jì)/票,不管在其財(cái)務(wù)上怎樣處理,折扣優(yōu)惠額都禁止在銷售總額中扣減.

折扣優(yōu)惠額不可以獨(dú)立開票或僅僅在稅票"備注名稱"欄標(biāo)明

企業(yè)增值稅層面,《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈所得稅多個(gè)實(shí)際問題的相關(guān)規(guī)定〉工作的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號(hào))要求,經(jīng)營者采用打折方法銷售商品,假如銷售額和折扣優(yōu)惠額在同一個(gè)一張稅票上各自注明的,可按照折扣優(yōu)惠后銷售總額征繳企業(yè)增值稅;如果把折扣優(yōu)惠額另開票,不論其在財(cái)務(wù)上怎樣處理,均不得從銷售總額中扣減折扣優(yōu)惠額.針對(duì)怎么判斷"在同一個(gè)一張稅票上各自標(biāo)明",《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)折扣優(yōu)惠額抵扣企業(yè)增值稅應(yīng)稅銷售額難題通告》(國稅發(fā)〔2010〕56號(hào))要求,銷售額和折扣優(yōu)惠額在同一個(gè)一張稅票上各自標(biāo)明,指銷售額和折扣優(yōu)惠額在同一個(gè)一張稅票里的"額度"欄各自注明的,可按照折扣優(yōu)惠后銷售總額征繳企業(yè)增值稅.不在同一張收據(jù)"額度"欄標(biāo)明折扣優(yōu)惠額,而僅僅在發(fā)票"備注名稱"欄標(biāo)明折扣優(yōu)惠額的,優(yōu)惠額不能從銷售總額中扣減.

"營改增政策"示范點(diǎn)層面,《國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)將鐵路貨運(yùn)和快遞行業(yè)列入增值稅改征企業(yè)增值稅試點(diǎn)的通告》(稅務(wù)〔2013〕106號(hào)要求,經(jīng)營者給予應(yīng)稅,將價(jià)款和折扣優(yōu)惠額在同一個(gè)一張稅票上各自注明的,以折扣優(yōu)惠后合同款為銷售額;不在同一張稅票上各自注明的,以合同款為銷售額,不可扣除折扣優(yōu)惠額.

增值稅層面,增值稅暫行規(guī)定實(shí)施辦法要求,經(jīng)營者產(chǎn)生應(yīng)稅行為,如果把合同款與折扣優(yōu)惠額在同一個(gè)一張稅票上注明的,以折扣優(yōu)惠后合同款為銷售額;如果把折扣優(yōu)惠額另開稅票的,不論其在財(cái)務(wù)上怎樣處理,均不得從銷售額中扣.

折扣優(yōu)惠額應(yīng)當(dāng)依法獨(dú)立開具紅字增值稅發(fā)票

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)經(jīng)營者折扣優(yōu)惠這讓個(gè)人行為開具紅字增值稅發(fā)票問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕1279號(hào))要求,經(jīng)營者銷售商品同時(shí)向購方開具增值稅專用發(fā)票后,鑒于購料放在一定的時(shí)間內(nèi)總計(jì)選購貨品做到一定數(shù)量,或者因?yàn)殇N售市場(chǎng)價(jià)格降低等因素,銷售方給與購料方對(duì)應(yīng)的價(jià)格實(shí)惠或賠償?shù)日劭蹆?yōu)惠、這讓個(gè)人行為,銷售方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅發(fā)票.即銷貨方憑購方所提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》出具紅字專用發(fā)票,在防偽稅控系統(tǒng)是以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)出具,紅字專用發(fā)票是與《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》一一對(duì)應(yīng).

切記不能按折扣優(yōu)惠后銷售總額開票

企業(yè)增值稅暫行規(guī)定要求,經(jīng)營者銷售商品或是應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)錢顯著稍低并無正當(dāng)理由的,由負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)核準(zhǔn)其銷售總額.增值稅暫行規(guī)定要求,經(jīng)營者給予應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或是銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)錢顯著稍低并無正當(dāng)理由的,由負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)核準(zhǔn)其銷售額.稅務(wù)〔2013〕37號(hào)文件規(guī)定,經(jīng)營者給予應(yīng)稅的價(jià)錢顯著稍低并且不具備合理商業(yè)目的的,負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)有權(quán)利按照下列次序明確銷售總額:(一)根據(jù)經(jīng)營者近期階段給予類似應(yīng)稅的平均價(jià)明確.(二)依照別的經(jīng)營者近期階段給予類似應(yīng)稅的平均價(jià)明確.(三)依照組成計(jì)稅價(jià)格明確.組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為:組成計(jì)稅價(jià)格=成本費(fèi)×(1 成本費(fèi)用率).由此可見,經(jīng)營者如果不能提供一些證據(jù)表明銷售總額比較低的緣故,往往會(huì)以稅務(wù)機(jī)關(guān)的核準(zhǔn)結(jié)論來繳稅,進(jìn)而提升公司的負(fù)稅.

實(shí)體折扣優(yōu)惠能夠"轉(zhuǎn)換"為價(jià)格折扣開票

以買一贈(zèng)一方法為例子,企業(yè)能夠在稅票上各自出具銷售商品和贈(zèng)予商品的總數(shù)、價(jià)格和額度,并且在同一張稅票上出具贈(zèng)予貨品折扣優(yōu)惠的數(shù)量折扣優(yōu)惠額度,或是公司開票時(shí),將銷售商品和贈(zèng)予商品的分別售價(jià)和優(yōu)惠額在同一個(gè)一張稅票上注明.通過這樣操作后,公司就合乎國稅發(fā)〔1993〕154號(hào)文件規(guī)定,可以按折扣優(yōu)惠后銷售總額繳稅.

實(shí)體折扣優(yōu)惠開票的特殊方式

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確定所得稅收益多個(gè)問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕875號(hào))要求,公司以買一贈(zèng)一等形式組合銷售本公司產(chǎn)品的,不屬捐助,應(yīng)先總體銷售額按各類產(chǎn)品的投資性房地產(chǎn)的比例計(jì)算平攤確定每項(xiàng)的銷售額.由此,公司能將具體收到銷售額,按銷售商品和贈(zèng)予貨品產(chǎn)品名、總數(shù)及其按各類產(chǎn)品投資性房地產(chǎn)的比例分?jǐn)偞_定的價(jià)格與金額在同一張稅票上注明,從而實(shí)現(xiàn)折扣優(yōu)惠銷售的目的.

折扣銷售確定銷售總額需要注意什么今天我們就說到這里,假如銷售額和折扣優(yōu)惠額在同一個(gè)一張稅票上各自注明的,可按照折扣優(yōu)惠后 的銷售總額計(jì)算增值稅;如果把折扣優(yōu)惠額另開票,不管在財(cái)務(wù)上怎樣 解決,均不得從銷售總額中扣減折扣優(yōu)惠額.