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36號(hào)文件規(guī)定不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有什么

《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開(kāi)增值稅改增值稅的通告》(稅務(wù)[2016]36號(hào)):

配件1.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》:

第二十七條 以下工程項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不可從銷項(xiàng)稅額中抵稅:

(一)用以簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)和房產(chǎn).在其中涉及到的固資、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn),只指專門用于以上工程項(xiàng)目的固資、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(不包含別的權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)攤銷)、房產(chǎn).

納稅人交際應(yīng)酬交易歸屬于消費(fèi).

(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,及相關(guān)的生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).

(三)非正常損失的產(chǎn)品、產(chǎn)品所損耗的購(gòu)進(jìn)貨物(不包含固資)、生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).

(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),及其該不動(dòng)產(chǎn)所損耗的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).

(五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建項(xiàng)目所損耗的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).

經(jīng)營(yíng)者新創(chuàng)建、改造、改建、整修、裝飾設(shè)計(jì)房產(chǎn),都屬于房產(chǎn)在建項(xiàng)目.

(六)購(gòu)入的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、餐飲經(jīng)營(yíng)、住戶日常服務(wù)與娛樂(lè)服務(wù).

(七)國(guó)家財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求其他情形.

此條第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)所指貨品,就是指組成房產(chǎn)實(shí)物的原材料及設(shè)備,包含建筑材料和給水排水、供暖、環(huán)境衛(wèi)生、自然通風(fēng)、照明燈具、通信、液化氣、消防安全、家用中央空調(diào)、家用電梯、電氣設(shè)備、智能化樓宇及設(shè)備服務(wù)設(shè)施.

四大領(lǐng)域營(yíng)改增稅率與進(jìn)項(xiàng)稅不能抵稅

四大行業(yè)增值稅率定為6%、11%

新政策: 增值稅率:

(一)經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生應(yīng)稅行為,除此條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外,征收率為6%.

(二)給予道路運(yùn)輸、郵政快遞、基礎(chǔ)電信、工程建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)項(xiàng)目,銷售不動(dòng)產(chǎn),出讓土地使用權(quán)證,征收率為11%.

(三)給予有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)項(xiàng)目,征收率為17%.

(四)地區(qū)個(gè)人和單位所發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,征收率為零.主要范疇由國(guó)家財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局另行規(guī)定.

華稅:相比于增值稅制中的3%、5%等征收率,房地產(chǎn)業(yè)、工程建筑增值稅率定為11%,使用一般計(jì)稅方法(銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅)下,假如進(jìn)行不夠,與此同時(shí)議價(jià)權(quán)比較有限,將面臨稅賦大幅上升風(fēng)險(xiǎn).

能夠抵稅新項(xiàng)目與不能抵稅新項(xiàng)目

新政策:以下進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)許從銷項(xiàng)稅額中抵稅:

(一)從銷貨方所取得的增值稅發(fā)票(含稅控盤機(jī)動(dòng)車輛市場(chǎng)銷售統(tǒng)一發(fā)票,相同)上注明的增值稅額.

(二)從中國(guó)海關(guān)所取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額.

(三)購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,除獲得增值稅發(fā)票或是海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外,根據(jù)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或是銷售清單上注明的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算出來(lái)的進(jìn)項(xiàng)稅.計(jì)算公式:

進(jìn)項(xiàng)稅=買價(jià)×扣除率

買價(jià),指的是經(jīng)營(yíng)者購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或是銷售清單上注明的價(jià)款和按規(guī)定交納的煙葉稅.

購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,依照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的以外.

(四)從海外單位或個(gè)人購(gòu)入服務(wù)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)或是房產(chǎn),自稅務(wù)行政機(jī)關(guān)或是義務(wù)人所取得的解繳稅款的完稅證明上注明的增值稅額.

綜合性以上具體內(nèi)容,36號(hào)文件規(guī)定不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大伙兒已經(jīng)相當(dāng)清晰了,發(fā)生新政策中列舉的七種不可抵稅法律規(guī)定情況,可能面臨"應(yīng)該將該進(jìn)項(xiàng)稅從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除"的法律后果,因而,未來(lái)房地產(chǎn)、工程建筑、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)對(duì)稅票等抵稅憑證管理方法需在公司的管理時(shí)應(yīng)提及更為重要層面上.