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土地抵扣進項稅的財務文件

營改增后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權支付的土地出讓金不是抵扣,而是自銷售收入抵減.國稅總局2016第18號公告:

第四條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,適用一般計稅方法計稅,按照取得的全部價款和價外費用,扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應的土地價款后的余額計算銷售額.銷售額的計算公式如下:銷售額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)

免稅進項稅額轉出計算?

答:免稅項目",記錄用于免征增值稅項目,按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額.

對于免稅免稅項目進項稅額轉出,其會計處理可以參考這個案例:

一般納稅人企業(yè),2017年12月實現(xiàn)不含稅產(chǎn)品銷售收入200萬元,其中免稅產(chǎn)品銷售收入為100萬元,款項均已收存銀行.當月購入免稅產(chǎn)品原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元,稅款為10.2萬元,購進原材料已驗收入庫并支付款項;當月通過銀行支付生產(chǎn)用電費11700元,取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為1700元,增值稅專用發(fā)票在當月認證.該公司的會計處理為:

(1)購進的免稅產(chǎn)品原材料,進項稅額不得抵扣,直接計入原材料成本:

借:原材料 702 000

貸:銀行存款 702 000

(2)購入生產(chǎn)用電無法準確劃分不得抵扣的進項稅額,應按照合理的方法進行分攤:

不得抵扣的進項稅額=1700×100/200=850

借:制造費用 10000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 1700

貸:銀行存款 11700

借:制造費用 850

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)850

本文的解析到這里就結束了,讀完后,大家對土地抵扣進項稅的財務文件都看懂了嗎土地出讓金不是抵扣,而是自銷售收入抵減.?如果還想更深入學習的,歡迎關注的更新,謝謝大家.