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發(fā)生福利費(fèi)支出時(shí)是否必須憑發(fā)票列支

根據(jù)企業(yè)所稅規(guī)定合理性原則按《 企業(yè)所稅實(shí)施條例 》合理支指符合產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)應(yīng)計(jì)入期損益或者關(guān)資產(chǎn)本必要支職工福利費(fèi)屬于企業(yè)必要支實(shí)際工作企業(yè)要具體事項(xiàng)具體待職工困難補(bǔ)助費(fèi)合理福利費(fèi)列支范圍員工資、補(bǔ)貼取發(fā)票關(guān)收據(jù)、憑證作合憑據(jù)購(gòu)買(mǎi)屬于職工福利費(fèi)列支范圍實(shí)物資產(chǎn)發(fā)外相關(guān)費(fèi)用應(yīng)取合發(fā)票作列支憑證。

稅法對(duì)允許扣除支出有合理性要求要體現(xiàn)合理性重要點(diǎn)要取得合法和適當(dāng)報(bào)銷(xiāo)憑據(jù)即主要企業(yè)從外部取得發(fā)票、收據(jù)等因此企業(yè)對(duì)發(fā)生從外部購(gòu)進(jìn)或由外部提供用于職工福利支出均應(yīng)取得必要發(fā)票和收據(jù)等憑據(jù)而應(yīng)再認(rèn)職工福利費(fèi)支出需要些報(bào)銷(xiāo)憑據(jù) 企業(yè)日常列支和核算職工福利費(fèi)時(shí)往往無(wú)法取得發(fā)票、收據(jù)等外部憑據(jù)企業(yè)貨幣形式發(fā)放給職工各項(xiàng)補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、安家費(fèi)等 另外對(duì)于企業(yè)已經(jīng)當(dāng)年度職工福利費(fèi)列支、至次年度才能取得相關(guān)支出報(bào)銷(xiāo)憑據(jù)否稅前扣除問(wèn)題盡管?chē)?guó)稅函[2009]3號(hào)文沒(méi)有明確筆者認(rèn)只要次年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳前取得了相關(guān)報(bào)銷(xiāo)憑據(jù)當(dāng)年度扣除否則需進(jìn)行納稅調(diào)整

福利費(fèi)開(kāi)支范圍

（1）職工生活困難補(bǔ)助

（2）職工醫(yī)藥費(fèi)

（3）職工工傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)

（4）企業(yè)福利部門(mén)的各項(xiàng)開(kāi)支

法規(guī)依據(jù)

《企業(yè)所得稅法》下，職工福利費(fèi)支出必須憑合法發(fā)票列支，如果企業(yè)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳前仍未將跨年度的福利費(fèi)發(fā)票處理到位，一旦被查實(shí)，就得作出相應(yīng)的納稅調(diào)整，并補(bǔ)繳相關(guān)稅款?！　?/p>

當(dāng)前企業(yè)列支的職工福利費(fèi)的“合理性”證據(jù)不足主要表現(xiàn)在：

（1）入賬憑證不合法，如企業(yè)職工食堂的采購(gòu)支出，如果沒(méi)有取得發(fā)票，不允許稅前扣除，外購(gòu)物品未取得發(fā)票或取得的發(fā)票不符合規(guī)定;

（2）自制支付憑證手續(xù)不齊全，收款人未簽字確認(rèn)或由他人代簽字;

（3）金額較大的支出無(wú)內(nèi)部決策支撐;

（4）有關(guān)補(bǔ)貼項(xiàng)目無(wú)發(fā)放依據(jù)。

綜上所述，福利費(fèi)支出除在規(guī)定限額（工資14%）外，還需要有合規(guī)的列支憑據(jù)，因此必須取得真實(shí)發(fā)票。

發(fā)生福利費(fèi)支出時(shí)是否必須憑發(fā)票列支？《企業(yè)所得稅法》下，職工福利費(fèi)支出必須憑合法發(fā)票列支，如果企業(yè)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳前仍未將跨年度的福利費(fèi)發(fā)票處理到位，一旦被查實(shí)，就得作出相應(yīng)的納稅調(diào)整，并補(bǔ)繳相關(guān)稅款。