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外資企業(yè)謊報虧本企業(yè)所得稅如何處理？

一、關于公司謊報虧本稅務行政許可難題，新修訂的《征管法》已提出明文規(guī)定，《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關外資企業(yè)謊報虧本稅務解決問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕102號）第一條要求應停止執(zhí)行。

二、公司產(chǎn)生謊報虧本個人行為，凡組成虛構(gòu)不真實的企業(yè)所得稅計稅基礎的，各自以下情形，按照《征管法》及其實施細則的相關規(guī)定開展稅務行政許可：

（一）公司虛構(gòu)不真實的企業(yè)所得稅計稅基礎,在個人行為當初及相關本年度已具體導致不交或者少繳應納稅款的，負責人稅務行政機關可認定其為偷漏稅個人行為，按照《征管法》第六十三條第一款規(guī)定懲罰。

（二）若公司依規(guī)處在享有免稅所得稅優(yōu)惠本年度、或是處在虧本本年度，公司虛構(gòu)不真實的企業(yè)所得稅計稅基礎未能個人行為當初及相關本年度具體導致不交或者少繳應納稅款的，負責人稅務行政機關可按照《征管法》第六十四條第一款規(guī)定懲罰。

三、上條上述虛構(gòu)不真實的企業(yè)所得稅計稅基礎包含公司通過仿冒、偽造、藏匿、私自消毀帳本、計帳憑據(jù)，或在帳本上幾列開支或者是不列、少列收益，或進行不真實的稅務申報，而少報或者不報應納稅額可以多報凈虧損。

四、在依法查處公司虛構(gòu)不真實的企業(yè)所得稅計稅基礎案例中，不論是按《征管法》第六十三條第一款規(guī)定懲罰；還是按《征管法》第六十四條第一款規(guī)定懲罰，相關年度的應納稅額、盈利本年度及其減免稅額計算和優(yōu)化難題，仍應按照國稅發(fā)〔1997〕102號有關規(guī)定執(zhí)行。

外資企業(yè)股權(quán)重組企業(yè)所得稅應該怎樣解決？

在國有獨資企業(yè)中，股權(quán)重組是常見的一種重新組合種類。外資企業(yè)股權(quán)重組企業(yè)所得稅應該怎樣解決？的為大家整理了相關法律知識，請參考下邊的文章內(nèi)容掌握。

實例介紹：

A公司和某國外企業(yè)于1999年合作投資開設一生產(chǎn)經(jīng)營性外資企業(yè)乙企業(yè)，乙公司實收資本總金額2000萬余元，在其中，我國1200萬余元(流動資產(chǎn)800萬余元，不動產(chǎn)評估做價400萬余元)，外商800萬余元，中外商比例是60%：40%。乙公司于2000年進到盈利本年度，所得稅率可用30%，地區(qū)所得稅率3%。

2002年11月30日乙企業(yè)進行股權(quán)重組。重新組合日乙公司資產(chǎn)總額8000萬余元，總負債5000萬余元，資產(chǎn)總額3000萬余元。通過評定，乙企業(yè)資產(chǎn)升值500萬余元，并按照評定后使用價值調(diào)節(jié)相關資產(chǎn)賬面價值，調(diào)整資產(chǎn)總額為3500萬余元。股權(quán)重組協(xié)議書要求，丙公司出資2500萬余元回收A公司所擁有的乙企業(yè)60%的股權(quán)，與此同時注資625萬余元回收國外企業(yè)所擁有的乙企業(yè)15%的股權(quán)。2002年乙企業(yè)完成營業(yè)利潤700萬余元。

1.測算A公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)時應繳增值稅額；

2.不顧及別的納稅調(diào)整要素，測算乙企業(yè)2002年度應納所得稅額(財產(chǎn)計費解決選用綜合性回歸分析法)；

3.測算國外公司轉(zhuǎn)讓地區(qū)股份應納所得稅額。

法律解讀：

1.依照《營業(yè)稅稅目注釋》(實施稿)(國稅發(fā)[1993]149號)中“銷售不動產(chǎn)”和“出讓房產(chǎn)”等稅目地要求，若被轉(zhuǎn)讓股份是公司股東原以固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)攤銷投資入股所形成的，不論是一次出讓或是分批出讓，都依其投資入股時評定入賬價值按“銷售不動產(chǎn)”或“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征繳增值稅。

A公司應繳增值稅=400×5%=20(萬余元)

注：稅務[2002]191號文件規(guī)定，從2003年1月1日起，以無形資產(chǎn)攤銷、資產(chǎn)投資入股投資，參加接納投資人分配利潤，承擔經(jīng)營風險的舉動，不收取增值稅；對投資人在出讓此項股份的時候也不會再征繳增值稅。

2.乙企業(yè)股權(quán)重組后，外商資產(chǎn)為25%(40%-15%)，仍可用外資企業(yè)的相關法律法規(guī)、政策法規(guī)。依據(jù)《關于外商投資企業(yè)合并、分立、股權(quán)重組、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重組業(yè)務所得稅處理的暫行規(guī)定》(國稅發(fā)[1997]71號)，股權(quán)重組后，公司不可按為推進股權(quán)重組但對相關財產(chǎn)項目等進行評價其價值，調(diào)節(jié)其各類財產(chǎn)、負債率及股東權(quán)利的帳面價值。凡公司在財務會計損益表計算中，按成交價修改了相關資產(chǎn)賬面價值并由此計提折舊或攤銷費的，需在測算申請本年度應納稅所得額時，依照按實逐漸回歸分析法或綜合性回歸分析法給予調(diào)節(jié)。

應調(diào)減應納稅額=500萬余元÷10年÷12月/年×1月=4.17(萬余元)

企業(yè)按照稅收法律及其實施細則及相關規(guī)定可以享受的各種稅款特殊政策，不會因股權(quán)重組而變化。股權(quán)重組后，公司從總體上并未享有到期的稅收優(yōu)惠政策再次享有至到期，不可再次享有相關稅收優(yōu)惠政策。

乙企業(yè)2000年進到盈利本年度，2000年、2001年免稅企業(yè)所得稅，2002年減半征收所得稅，地區(qū)企業(yè)所得稅全額的征繳。

應納稅額=700 4.17=704.17(萬余元)

應繳所得稅=704.17×30%÷2=105.63(萬余元)

應繳地區(qū)企業(yè)所得稅=704.17×3%=21.13(萬余元)

應納所得稅額總計=105.63 21.13=126.76(萬余元)

3.國稅發(fā)[1997]71號文件規(guī)定，國外公司轉(zhuǎn)讓其中國境內(nèi)有著的股權(quán)所獲得的盈利，依20%的征收率交納預提所得稅。公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓盈利或損害就是指，公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓價扣減股份出廠價后差值。公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓價就是指，公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓人便轉(zhuǎn)讓股份所支付的包含現(xiàn)錢、非貨幣資產(chǎn)或是利益等方式金額；如被持倉公司有盈余公積或稅后工資提存的各種基金等公司股東其他綜合收益，公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨轉(zhuǎn)讓股權(quán)一并出讓該公司股東其他綜合收益權(quán)金額(以不得超過被持倉公司賬目的屬于為公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓人實際有總金額限)，是該公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓人項目投資收益額，不計入為公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓價。股份出廠價就是指，公司股東(投資人)投資入股時往公司具體交付出出資額，或回收此項股份的原轉(zhuǎn)讓人具體收取的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓價額度。

乙公司凈資產(chǎn)3500萬余元中，國外企業(yè)有著其他綜合收益額度=(3500-2000)×40%=600(萬余元)

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓價=出讓收益-國外企業(yè)有著其他綜合收益額度=625-600÷40%×15%=625-225=400(萬余元)

股份出廠價=800÷40%×15%=300(萬余元)

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓盈利=公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓價-股份出廠價=400-300=100(萬余元)

國外企業(yè)應繳預提所得稅(乙公司負責代收代繳)=100×20%=20(萬余元)

外資企業(yè)謊報虧本企業(yè)所得稅如何處理？前文我闡述了有四個懲罰方式，每一個懲罰方式對于實際情況需看嚴不嚴重，對于此事大伙兒有疑問的，可點擊對話框聯(lián)系我們的在線教師答疑解惑，大量有關會計新聞資訊，敬請期待的升級！