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在建項(xiàng)目賬務(wù)核算及解決

在建項(xiàng)目賬務(wù)核算及解決，一個(gè)工程的賬務(wù)計(jì)算是繁瑣復(fù)雜、多方面。因些正在做在建項(xiàng)目帳力計(jì)算操作時(shí)一定要做到耐心、細(xì)膩。——你身邊的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)權(quán)威專家。

一、必須通過在建項(xiàng)目核算的新項(xiàng)目

1.在建項(xiàng)目學(xué)科計(jì)算公司進(jìn)行基本建設(shè)項(xiàng)目、技術(shù)創(chuàng)新工程項(xiàng)目、改造、改建、改進(jìn)工程等產(chǎn)生的具體開支。

2.必須安裝機(jī)器設(shè)備先要根據(jù)本科目計(jì)算，待做到使用情況后轉(zhuǎn)到固資。公司購(gòu)置的不用組裝可直接用的機(jī)器，根據(jù)固資學(xué)科計(jì)算。

3.固資產(chǎn)生合乎資本化條件后面開支時(shí)由于固定不動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)到在建項(xiàng)目計(jì)算。

4.企業(yè)支付的土地款等征收土地花費(fèi)，在“無形資產(chǎn)攤銷”計(jì)算。

二、在建項(xiàng)目預(yù)付款項(xiàng)的計(jì)算

1.按照合同和工程進(jìn)度預(yù)付款工程進(jìn)度款的，支付前要事前通過企業(yè)集團(tuán)審核，開展如下所示三級(jí)明細(xì)核算。

借：預(yù)收賬款—工程進(jìn)度款—××集團(tuán)公司

貸：存款

憑證附件：合同書、財(cái)務(wù)支出審批單、付款申請(qǐng)單、銀行對(duì)賬單、另一方收條

2.按照合同預(yù)付款機(jī)器設(shè)備款，支付前要事前通過企業(yè)集團(tuán)審核，開展如下所示三級(jí)明細(xì)核算。

借：預(yù)收賬款—機(jī)器設(shè)備款—××集團(tuán)公司

貸：存款

憑證附件：合同書、財(cái)務(wù)支出審批單、付款申請(qǐng)單、銀行對(duì)賬單、另一方收條

三、獲得相關(guān)工程項(xiàng)目或機(jī)器設(shè)備稅票后，在建項(xiàng)目開展如下所示三級(jí)明細(xì)核算

(一)公司分包的在建項(xiàng)目，按合同約定向施工單位預(yù)付款工程進(jìn)度款時(shí)，均先往預(yù)收賬款計(jì)算，待接到施工單位稅票后，借：“在建項(xiàng)目-工程建筑-某工程”學(xué)科，借記“預(yù)收賬款”;并未收取的工程進(jìn)度款(含質(zhì)量保證金)，借：“在建項(xiàng)目-工程建筑-某工程”學(xué)科，借記“應(yīng)付款”。

(二)公司直營(yíng)的在建項(xiàng)目，應(yīng)在各個(gè)分部分項(xiàng)工程下設(shè)定工費(fèi)、人工費(fèi)用、機(jī)械費(fèi)、別的等三級(jí)清單。

1.申領(lǐng)工程物資，按計(jì)劃成本，貸記“在建項(xiàng)目-某工程-工費(fèi)”，借記“工程物資”學(xué)科。

2.在建項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)的員工薪酬，貸記“在建項(xiàng)目-某工程-人工費(fèi)用”學(xué)科，借記“應(yīng)對(duì)員工薪酬”學(xué)科。

(三)公司所進(jìn)行的技術(shù)創(chuàng)新工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)工程項(xiàng)目開始的時(shí)候要被更新改造固資的帳面價(jià)值轉(zhuǎn)到本科目，貸記“固定資產(chǎn)折舊”、“固定資產(chǎn)減值提前準(zhǔn)備”學(xué)科，借記“固資”學(xué)科，差值貸記本科目。更新改造環(huán)節(jié)中所發(fā)生的有關(guān)開支對(duì)比直營(yíng)或分包基本建設(shè)項(xiàng)目的有關(guān)賬務(wù)處理。

(四)將要組裝設(shè)備交付施工單位開展安裝中，應(yīng)按照機(jī)器設(shè)備成本，貸記“在建項(xiàng)目-在安裝設(shè)備-某機(jī)器設(shè)備”(在安裝設(shè)備)，借記“預(yù)收賬款”學(xué)科。

(五)公司在建項(xiàng)目有關(guān)的管理費(fèi)用、項(xiàng)目可行性費(fèi)、勘察費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)用、安全施工費(fèi)、公證費(fèi)用、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)承擔(dān)的稅金等，貸記“在建項(xiàng)目-待攤開支-有關(guān)清單”，借記“存款”等課程(尚未取得稅票前一律在預(yù)收賬款計(jì)算，待獲得稅票后轉(zhuǎn)到在建項(xiàng)目)。

在建項(xiàng)目開展負(fù)載協(xié)同試運(yùn)行產(chǎn)生費(fèi)用，貸記本科目(待攤開支)，借記“存款”、“原料”等課程;試運(yùn)行所形成的產(chǎn)品或者副產(chǎn)物對(duì)外開放市場(chǎng)銷售或變?yōu)閹?kù)存產(chǎn)品的，貸記“存款”、“庫(kù)存產(chǎn)品款”、“庫(kù)存產(chǎn)品”等課程，借記本科目(待攤開支)。

以上事宜涉及到增值稅，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一定的解決。

(六)在建項(xiàng)目竣工時(shí)，已領(lǐng)出并未所使用的剩余物資申請(qǐng)辦理入庫(kù)辦理手續(xù)，貸記“工程物資”學(xué)科，借記本科目。

(七)在建項(xiàng)目做到預(yù)訂可以使用的狀態(tài)下，應(yīng)測(cè)算分派待攤開支

借：在建項(xiàng)目-工程建筑-某工程

在建項(xiàng)目-設(shè)備安裝工程-某設(shè)備安裝工程

在建項(xiàng)目-在安裝設(shè)備-某機(jī)器設(shè)備

貸：在建項(xiàng)目-待攤開支-實(shí)際清單;

待攤花費(fèi)的分派方式，可按以下計(jì)算公式：

按照實(shí)際分配率分派，全部工程項(xiàng)目的全部分部分項(xiàng)工程一次完工的項(xiàng)目建設(shè)。

具體分配率=總計(jì)所發(fā)生的待攤開支÷(工程建筑開支 設(shè)備安裝工程開支 在安裝設(shè)備開支)×100%

某工程應(yīng)分配待攤開支=該項(xiàng)目的工程建筑成本費(fèi)、設(shè)備安裝工程費(fèi)用和在安裝設(shè)備成本總計(jì)×分配率。

(八)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工投入使用時(shí)，企業(yè)應(yīng)測(cè)算各類投入使用固資成本，編寫投入使用資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表。投入使用的固定資產(chǎn)成本，按以下具體內(nèi)容測(cè)算：

1.房子、房屋建筑等固定資產(chǎn)成本，包含：工程建筑成本費(fèi)、應(yīng)平攤的待攤開支。

借：固資-主生產(chǎn)車間

貸：在建項(xiàng)目-工程建筑-主生產(chǎn)車間

2.機(jī)電設(shè)備生產(chǎn)和設(shè)施等固定資產(chǎn)成本，包含：必須設(shè)備安裝的計(jì)劃成本;設(shè)備安裝工程成本費(fèi);設(shè)備基礎(chǔ)、支撐等工程建筑成本費(fèi)或砌墻加熱爐的工程建筑成本費(fèi);應(yīng)平攤的待攤開支

借：固資-生產(chǎn)制造用固資-主生產(chǎn)車間××機(jī)器設(shè)備

貸：在建項(xiàng)目-設(shè)備安裝工程-主生產(chǎn)車間××設(shè)備安裝

在建項(xiàng)目-在安裝設(shè)備-主生產(chǎn)車間××機(jī)器設(shè)備

3.確定固資的記帳憑證應(yīng)附工程項(xiàng)目或設(shè)備驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、決算報(bào)告、結(jié)算書、財(cái)產(chǎn)分配統(tǒng)計(jì)表等轉(zhuǎn)資辦理手續(xù)。

四、企業(yè)需要設(shè)定“在建項(xiàng)目收益性支出備查簿”，專業(yè)備案基本建設(shè)項(xiàng)目所發(fā)生的組成項(xiàng)目概算具體內(nèi)容。

五、大學(xué)本科目地期終借方余額，反應(yīng)公司并未做到預(yù)訂可使用情況的在建項(xiàng)目成本。

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下為何添加在建項(xiàng)目

在原有規(guī)則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，預(yù)付款工程進(jìn)度款在“在建項(xiàng)目”里計(jì)算。新準(zhǔn)則下，公司的預(yù)付款工程進(jìn)度款在“預(yù)收賬款——預(yù)付款工程價(jià)款”下計(jì)算。即預(yù)付款工程進(jìn)度款不可以直接走在建項(xiàng)目成本費(fèi)。 公司進(jìn)行在建項(xiàng)目預(yù)付款的工程價(jià)款，貸記“預(yù)收賬款”學(xué)科，借記“存款”等課程。 按工程進(jìn)度清算工程價(jià)款，貸記“在建項(xiàng)目”學(xué)科，借記“預(yù)收賬款”學(xué)科、“存款”等課程。