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軟件行業(yè)增值稅退稅如何做稅務(wù)籌劃?

海外物料生產(chǎn)加工復(fù)出口商品的稅務(wù)籌劃 1援 海外物料生產(chǎn)加工復(fù)出口業(yè)務(wù)交易方式.公司產(chǎn)生海外 物料生產(chǎn)加工復(fù)出口業(yè)務(wù)流程,可采用下列三種交易方式,進(jìn)出口退稅分 別按免、抵、出口退稅辦法和免稅政策方法解決:一是直營(yíng)進(jìn)口的.將海外 物料正常的出口報(bào)關(guān)進(jìn)口的,交納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或消費(fèi)稅稅率及進(jìn)口關(guān)稅, 生產(chǎn)加工復(fù)出口后再申請(qǐng)退回企業(yè)增值稅或消費(fèi)稅稅率.二是進(jìn)料加工.我 國(guó)對(duì)進(jìn)料加工推行出口退稅并非稅收優(yōu)惠政策,即進(jìn)口原料、零部件時(shí) 減免進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,在生產(chǎn)復(fù)出口的時(shí)候享有出口退稅工資待遇.出 口企業(yè)進(jìn)行進(jìn)料加工業(yè)務(wù)流程,先要持主管機(jī)構(gòu)的批件,送負(fù)責(zé)人稅 務(wù)行政機(jī)關(guān)出口退稅單位審批蓋章,負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)務(wù)必備案并把打印 件留存?zhèn)洳?中國(guó)海關(guān)憑蓋有負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)出口退稅部門印章的外經(jīng) 貿(mào)主管機(jī)構(gòu)的批件,方可申請(qǐng)辦理進(jìn)口的物料備案指南;生產(chǎn)加工的物品 出入口后,可申辦生產(chǎn)加工及生產(chǎn)過(guò)程中已繳納稅費(fèi)的出口退 稅.三是來(lái)料制造加工.在來(lái)料制造加工方法下,進(jìn)料進(jìn)口的及制成品生產(chǎn)制造 階段均給予免稅政策,不推行出口退稅. 2援 海外物料生產(chǎn)加工復(fù)出口商品的稅務(wù)籌劃. (1)當(dāng)公司出口商品的征稅率與其說(shuō)退稅率相同時(shí),不管國(guó) 外物料生產(chǎn)加工復(fù)出口商品損耗國(guó)內(nèi)物料是多少、毛利率多少,都應(yīng)該 該挑選進(jìn)料加工方法.畢竟在進(jìn)料加工方法下,貨物出口后能 以申請(qǐng)辦理所有進(jìn)項(xiàng)稅的進(jìn)出口退稅;但在來(lái)料制造加工方法下,盡管 增值稅免稅,但進(jìn)項(xiàng)稅不予受理進(jìn)出口退稅,進(jìn)而增強(qiáng)了出入口 商品的銷售費(fèi)用. (2)當(dāng)公司出口商品的征稅率超過(guò)其退稅率時(shí),可以分為幾 種情況:當(dāng)海外物料生產(chǎn)加工復(fù)出口商品損耗的國(guó)內(nèi)物料偏少、利 潤(rùn)率很高時(shí),應(yīng)選用來(lái)料制造加工方法.在來(lái)料制造加工方法下,免稅 企業(yè)增值稅,但在進(jìn)料加工方法下,雖即可辦理增值稅退稅,但是由于 退稅率很有可能小于征稅率,其企業(yè)增值稅差值要記入出入口貨物銷售 成本費(fèi),這便使進(jìn)料加工方法業(yè)務(wù)成本比較大.當(dāng)海外物料生產(chǎn)加工復(fù) 出口商品損耗的國(guó)內(nèi)物料比較多、毛利率比較低時(shí),應(yīng)選用入料加 工方法.進(jìn)料加工方法下即可辦理進(jìn)出口退稅,盡管因退稅率小于 征稅率而增強(qiáng)了出口商品成本,但是和來(lái)料制造加工方法對(duì)比,隨 著損耗國(guó)內(nèi)物料的數(shù)量增加,其成本費(fèi)會(huì)慢慢相抵,乃至低于后 者業(yè)務(wù)成本.若僅此后角度考慮,出口型企業(yè)應(yīng)選用進(jìn)料加工 方法.但是若從資金運(yùn)作角度觀察,進(jìn)料加工方法占用的資產(chǎn)多, 來(lái)料制造加工方法占用的資產(chǎn)少或者不資金占用(投資者付定金的 前提下),并且在進(jìn)料加工方法下申請(qǐng)退稅時(shí),因出口商品退 征收率小于征稅率而引起的企業(yè)增值稅差值記入出入口貨物銷售成 本,必然擴(kuò)大成本費(fèi)、降低盈利,可以少繳一部分所得稅. 總而言之,不一樣交易方式或是不一樣計(jì)出口退稅方法對(duì)公司的成本費(fèi) 和利潤(rùn)及其現(xiàn)金流產(chǎn)生的影響是不一樣的.出口型企業(yè)采用的是進(jìn)料 生產(chǎn)加工或是進(jìn)料加工方法,要了解不同類型的交易方式下貨品全部 權(quán)和貨品主導(dǎo)權(quán)難題.在來(lái)料制造加工方法下,物料和成品全部 權(quán)歸投資者全部,承攬來(lái)料制造加工的公司只收工費(fèi),出口型企業(yè) 都沒(méi)有成品主導(dǎo)權(quán);但在進(jìn)料加工方法下,物料和生產(chǎn)制成品 的使用權(quán)及主導(dǎo)權(quán)都是屬于承攬進(jìn)料加工業(yè)務(wù)出口型企業(yè),因 此,還可以通過(guò)提升海外物料生產(chǎn)加工復(fù)出口商品的市場(chǎng)價(jià)來(lái)擴(kuò)大 出入口贏利,進(jìn)而最大程度地提升進(jìn)出口退稅的金額. 二、貨物出口方法所選擇的稅務(wù)籌劃 現(xiàn)階段,國(guó)內(nèi)企業(yè)出口產(chǎn)品主要包括制造業(yè)企業(yè)自營(yíng)出口、授權(quán)委托 代理出口和買斷出入口三種方式.自營(yíng)出口由出口型企業(yè)自身辦 理出口業(yè)務(wù),出入口商品定價(jià)與和出口業(yè)務(wù)相關(guān)的一切世界各國(guó) 費(fèi)用以及提成開支、理賠、賠付等都由出口型企業(yè)確定和壓力, 出口型企業(yè)立即申請(qǐng)退稅,并享受進(jìn)出口退稅收益;代理出口就是指 貨物出口公司授權(quán)委托公司辦理貨物出口;買斷出入口就是指生 產(chǎn)公司把貨品出售給出口型企業(yè),由出口型企業(yè)申請(qǐng)辦理貨物出口和出 口出口退稅. 現(xiàn)階段,外貿(mào)企業(yè)出口貨品退返企業(yè)增值稅采用先征后退方法, 而制造業(yè)企業(yè)直營(yíng)(或委托)出入口退返增值稅是實(shí)行免、抵、退 稅現(xiàn)行政策.直營(yíng)(或委托)出入口與根據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口采用不同類型的 出口退稅方法,對(duì)公司的稅賦造成不同類型的危害.當(dāng)征稅率相當(dāng)于出口退稅 率時(shí),直營(yíng)(或委托)出入口與根據(jù)關(guān)系外貿(mào)企業(yè)出口,公司的增 值稅稅賦同樣.當(dāng)征稅率超過(guò)退稅率時(shí), 直營(yíng)(或委托)出入口 與根據(jù)關(guān)系外貿(mào)企業(yè)出口,公司的增值稅稅負(fù)率有所差異. 最先,假如制造業(yè)企業(yè)本期資金投入物料所有來(lái)源于中國(guó),當(dāng)商品 出口價(jià)格超過(guò)外貿(mào)公司的收購(gòu)價(jià)時(shí),公司通過(guò)關(guān)系出口外貿(mào)企 業(yè)出口商品有益于緩解增值稅稅負(fù)率.而且,在商品出口價(jià)格確 定的情形下,運(yùn)用出口貿(mào)易可以為制造業(yè)企業(yè)開展稅務(wù)籌劃給予 更寬廣空間,由于制造業(yè)企業(yè)將商品銷售給關(guān)系外貿(mào)公司 時(shí),能通過(guò)放低市場(chǎng)價(jià)格開展稅務(wù)籌劃,進(jìn)而獲得更多利 益.

軟件行業(yè)是否存在增值稅優(yōu)惠現(xiàn)行政策?

依據(jù)稅務(wù)〔2011〕100號(hào)文要求:

(一)增值稅一般納稅人市場(chǎng)銷售其自主開發(fā)制造的軟件項(xiàng)目,按17%征收率收取企業(yè)增值稅后,并對(duì)企業(yè)增值稅實(shí)際稅負(fù)超出3%的那一部分推行即征即退政策.

(二)增值稅一般納稅人將入口軟件項(xiàng)目開展本土化改造設(shè)計(jì)對(duì)外開放市場(chǎng)銷售,其售賣的軟件項(xiàng)目可以享受此條第一款規(guī)定增值稅即征即退政策.

本土化更新改造指的是對(duì)進(jìn)口的軟件項(xiàng)目開展重新定位、改善、變換等,純粹對(duì)進(jìn)口的軟件項(xiàng)目開展中國(guó)漢字化處理不包含以內(nèi).

(三)經(jīng)營(yíng)者委托開發(fā)設(shè)計(jì)軟件項(xiàng)目,版權(quán)歸屬于受托方的征繳企業(yè)增值稅,版權(quán)歸屬于受托人或歸屬于兩人共同所擁有的不收取企業(yè)增值稅;對(duì)通過(guò)版權(quán)局登記注冊(cè),納稅人在市場(chǎng)銷售時(shí)一并出讓版權(quán)、所有權(quán),不收取企業(yè)增值稅.

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