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代收代繳海外企業(yè)增值稅有什么要求?

依據(jù)《中華人民共和國征收管理法》及其實施細(xì)則、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(稅務(wù)〔2013〕37號文下發(fā)，下稱《辦法》)和《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費征收管理問題的通知》(財綜〔2013〕88號)的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就增值稅改征企業(yè)增值稅后代收代繳相關(guān)規(guī)定公告如下：

一、企業(yè)增值稅義務(wù)人

中華共和國海外(以下稱海外)的單位或個人在境內(nèi)給予應(yīng)稅，在境內(nèi)未配有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，因其委托代理人為企業(yè)增值稅義務(wù)人;在境內(nèi)并沒有代理人，以接受方為企業(yè)增值稅義務(wù)人。

二、義務(wù)人解繳企業(yè)增值稅稅金

海外單位或個人在境內(nèi)給予企業(yè)增值稅應(yīng)稅從地區(qū)所取得的銷售總額應(yīng)繳納的企業(yè)增值稅，由義務(wù)人在每一次向海外單位或個人付款應(yīng)稅銷售額時從收取的賬款中代收代繳。

(一)義務(wù)人每一次解繳稅款，應(yīng)向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報《增值稅代扣、代繳稅款報告表》、代扣代繳稅款合理合法憑據(jù)及其稅務(wù)行政機(jī)關(guān)要求的許多相關(guān)有效證件、材料。

1.申報《增值稅代扣、代繳稅款報告表》，附應(yīng)稅接受方清單;

2.《票款結(jié)報單》、代繳代辦稅金憑據(jù)及《稅收票款結(jié)報手冊》;

3.繳納事項書面說明、應(yīng)稅合同書，有代理人還須提供代理協(xié)議。

(二) 義務(wù)人需到辦稅大廳申請辦理稅金結(jié)報辦理手續(xù)。負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)相匹配《增值稅代扣、代繳稅款報告表》應(yīng)稅接受方清單各自出具稅款交款憑據(jù)。

(三)海外個人和單位給予應(yīng)稅從國內(nèi)獲得應(yīng)稅銷售額，必須申請辦理享有免稅政策的按《青島市國家稅務(wù)局有關(guān)增值稅改征所得稅示范點增值稅減免稅管理方法若干問題的公示》(青島國稅公示2013年第8號)的相關(guān)規(guī)定申請辦理。

(四)海外個人和單位給予應(yīng)稅從國內(nèi)獲得應(yīng)稅銷售額，必須申請辦理享有稅收協(xié)定免稅政策待遇按相關(guān)規(guī)定程序流程申請辦理。

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