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外匯業(yè)務(wù)是財務(wù)會計日常工作上會碰到的現(xiàn)象，一起來看看外匯交易業(yè)務(wù)核算的相關(guān)內(nèi)容吧。

(一)外匯業(yè)務(wù)的計算基本原則

(1)外幣賬戶選用雙幣做賬。則在體現(xiàn)外幣業(yè)務(wù)時，將外幣折算為記賬本位幣進賬的前提下，也要在帳本上放業(yè)務(wù)流程所發(fā)生的交易量貸幣(原幣)進賬，以真正系統(tǒng)地體現(xiàn)一筆外匯業(yè)務(wù)的具體情況。

(2)外匯計算選用換算進賬。公司產(chǎn)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)該將相關(guān)外匯額度折算為記賬本位幣額度做賬，除另有規(guī)定的，全部與外幣業(yè)務(wù)相關(guān)賬戶，理應(yīng)選用業(yè)務(wù)流程發(fā)生的時候的費率，也可采用產(chǎn)生期初期的利率折算。

(3)匯兌損益的會計賬務(wù)處理。公司因向外匯交易特定金融機構(gòu)結(jié)售或購買外匯交易時，按金融機構(gòu)買價賣出價買賣交易與市場外匯價格所產(chǎn)生的匯率差額，做為兌換外幣損益表記入擴兌損益表。

(4)外幣賬戶月末余額會計賬務(wù)處理。公司塒各外幣賬戶的貸方余額應(yīng)以期終市場匯率折算為記賬本位幣金額，以如實反映該外匯按月末費率換算為記賬本位幣后具體貸方余額，并把換算的貸方余額和原記賬本位幣余額差值按照規(guī)定計入該帳戶和匯兌損益帳戶。

(5)外匯票房分成制成的會計賬務(wù)處理。針對運營多種多樣貨幣信貸或融資租賃業(yè)務(wù)的公司，還可以根據(jù)業(yè)務(wù)必須，選用票房分成制。即公司對外幣業(yè)務(wù)的日常計算時依照外匯原幣開展做賬，分別從不同類型的外匯貨幣計算之而達到的損益表，編寫各種各樣貸幣貨幣的財務(wù)出納表格，并且在資產(chǎn)負債表中一次性地將各外匯財務(wù)會計報表換算為記賬本位幣表述的財務(wù)會計報表，據(jù)以編寫公司的歸納財務(wù)會計報表。

(二)外幣賬戶設(shè)置

外幣賬戶應(yīng)按照實際產(chǎn)生外幣業(yè)務(wù)的科目設(shè)置，主要包括外匯流動資產(chǎn)、外匯債務(wù)和外匯負債三大類。外幣業(yè)務(wù)主要包含日常外幣業(yè)務(wù)和月末外幣賬戶費率調(diào)節(jié)兩大類。產(chǎn)生外幣業(yè)務(wù)時，一般應(yīng)按照當日或月初市場匯率(現(xiàn)匯匯率中間價)將外匯額度折算為記賬本位幣額度。詳細如下：

(1)會計賬務(wù)處理的兩種方式。

1)票房分成制。日常計算以外匯原幣做賬，各自貨幣計算損益表和編制會計報表，在負債表日換算為記賬本位幣財務(wù)會計報表。僅有金融機構(gòu)等少數(shù)金融企業(yè)選用。

2)統(tǒng)賬制：當發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，即換算為記賬本位幣進賬。絕大部分公司選用。

(2)需設(shè)定的外幣賬戶主要包括外鈔、外匯存款及其用外匯結(jié)算債務(wù)(應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款、短期貸款、長期貸款、應(yīng)付款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)對員工薪酬、應(yīng)收帳款)。

(3)產(chǎn)生外幣業(yè)務(wù)將外匯額度換算成記賬本位幣額度時，可采取發(fā)生的時候的市場匯率，也可以采用本期初期的市場匯率。一旦選用后，前中后期應(yīng)保持一致，不得擅自變動。期終，各外幣賬戶按期終市場匯率換算為記賬本位幣額度，并把外幣賬戶貸方余額換算為記賬本位幣金額與相對應(yīng)記賬本位幣賬戶貸方余額間的差值，確定為匯兌損益。

(三)關(guān)鍵外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

1.關(guān)鍵外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

(1)兌換外幣業(yè)務(wù)流程。

借：存款——rmb戶(發(fā)生的時候買賣交易費率)

銷售費用(永遠都在借貸方)

貸：存款——美金戶(發(fā)生的時候的市場匯率)

(2)外匯銷貨業(yè)務(wù)流程。

借：資產(chǎn)類科目

貸：應(yīng)付款(發(fā)生的時候的市場匯率)

借：應(yīng)收帳款(發(fā)生的時候的市場匯率)

貸：營業(yè)成本等

(3)外匯貸款業(yè)務(wù)流程。

借：存款——美金戶(發(fā)生的時候市場匯率)

貸：短期貸款等(發(fā)生的時候市場匯率)

(4)接納外匯資產(chǎn)投資。

借：存款——美金戶(發(fā)生的時候市場匯率)

借或貸：資本公積金(差值)

貸：資本公積(合同規(guī)定費率)

注：若企業(yè)沒有約定費率，應(yīng)按照發(fā)生的時候市場匯率換算。

2.期終匯兌損益的處理方法

(1)匯兌損益所產(chǎn)生的這兩種情況。

1)兌換外幣。因為金融機構(gòu)一直廉價購買、高價位售出，公司一直造成匯兌損失。

2)擁有外匯貨幣性資產(chǎn)和負債期內(nèi)美元走勢造成：在月末測算匯兌損益時，解決外幣賬戶的貸方余額以期終費率開展換算，換算額度與賬面金額間的差值，即是匯兌損益。

外匯貨幣性資產(chǎn)。匯率上漲時，造成匯兌收益;匯率下降時，造成匯兌損失。

外匯貨幣性債務(wù)。匯率上漲時，造成匯兌損失;匯率下降時，造成匯兌收益。

(2)處理辦法。

1)針對達到資本化條件的，記入固定資產(chǎn)原值。

2)籌建期間不符合資本化條件的，先記入待攤費用，在進行生產(chǎn)運營當月記入損益表。

3)其他情形，均記入本期銷售費用。

借：存款(調(diào)節(jié)歷時束外匯賬戶余額×費率)

應(yīng)收帳款

在建項目

貸：長期貸款

應(yīng)付款

銷售費用

3.外匯財務(wù)會計報表換算的辦法

(1)現(xiàn)行匯率法。

1)其他綜合收益工程中資本公積、資本公積金、法定盈余公積選用歷史匯率，來利潤分配按利潤分配表金額列報。

2)很多項目選用現(xiàn)行匯率。

3)損益類新項目也可以采用平均匯率。

4)外匯財務(wù)會計報表換算差值計入當期損益，或者在其他綜合收益工程中單排。

(2)流通性和非流通性新項目法。

1)速動資產(chǎn)和營業(yè)利潤選用現(xiàn)行匯率。

2)長期資產(chǎn)，非流動負債和其他綜合收益中資本公積，資本公積金、法定盈余公積選用歷史匯率，盈余公積按利潤分配表金額列報。

3)利潤表工程中，折舊和攤銷費用選用歷史匯率，其他選用本期平均匯率。

4)外匯財務(wù)會計報表換算差值在其他綜合收益中單排。

(3)貨幣性與非貨幣性項目法。

1)貨幣性資產(chǎn)新項目(流動資產(chǎn)、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)等)和貨幣性債務(wù)新項目(應(yīng)付款、應(yīng)收票據(jù)、長期貸款)選用現(xiàn)行匯率。

2)非貨幣性項日和其他綜合收益工程中資本公積、資本公積金、法定盈余公積選用歷史匯率，盈余公積選用均衡數(shù)。

3)損益類工程中，折舊、攤銷費用選用歷史匯率，銷售費用新項目計算方法如下所示：

銷售費用=期初存貨(歷史匯率) 今天購料(平均匯率)一期末存貨(歷史匯率)

不同類型的費率換算后測算，其他選用平均匯率。

4)外匯財務(wù)會計報表換算差值在其他綜合收益中單排。

(4)語態(tài)法。

1)流動資產(chǎn)、應(yīng)收款項目及應(yīng)對項日選用現(xiàn)行匯率。

2)現(xiàn)行標準成本費反映的問題非貨幣性資產(chǎn)(市場價計費的庫存商品、投資等)選用現(xiàn)行匯率，其他非貨幣性資產(chǎn)和其他綜合收益工程中資本公積配盈利選用均衡數(shù)。

3)損益類新項目選用現(xiàn)行匯率或平均匯率本項目計算方法如下所示：

資本公積金、法定盈余公積選用歷史匯率，未分折舊和攤銷費用選用歷史匯率，市場銷售成銷售費用=期初存貨(歷史匯率) 今天購料(平均匯率)一期末存貨(歷史匯率或現(xiàn)行匯率)

根據(jù)不同的費率換算后測算。

4)外匯財務(wù)會計報表換算差值在其他綜合收益中單排。

4.在我國外匯財務(wù)會計報表換算

在我國外匯表格的折合方式，大部分采用的是單一費率法，即現(xiàn)行匯率法。

(1)負債表的換算。

1)財產(chǎn)、負債類新項目按預(yù)算日市場匯率換算(按現(xiàn)行匯率)。

2)其他綜合收益項月中除了“盈余公積”外，以歷史匯率換算。

3)“盈余公積”抄利潤分配表數(shù)據(jù)中。

4)外幣報表折算差值延遞解決：在其他綜合收益類項目下單排“外匯財務(wù)會計報表換算差值”，并逐漸總計下來。

5)年初數(shù)按去年換算后負債表有償服務(wù)項目金額列報。

(2)本年利潤和利潤分配表的換算。

1)本年利潤全部項目及利潤分配表相關(guān)體現(xiàn)本年利潤的一個項目按本期平均匯率換算，也可采用預(yù)算日的市場匯率換算(按平均匯率或現(xiàn)行匯率)。

2)利潤分配表“純利潤”按折合后本年利潤該項目金額填寫。

3)利潤分配表“今年初盈余公積”按上一期換算后利潤分配表“盈余公積”項日期末數(shù)填寫。

4)利潤分配表“盈余公積”依據(jù)換算后利潤分配表別的各項目金額測算填寫。

5)去年實際數(shù)按上年換算后本年利潤和利潤分配表相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。

財務(wù)會計報表 負債表 本年利潤 利潤表 營業(yè)成本