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出入口免抵退稅記入什么科目?

(1)借:應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅(轉(zhuǎn)走未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

(2)借:應(yīng)交稅費(fèi)---銷項(xiàng)稅(出口貿(mào)易抵扣自銷商品應(yīng)納稅所得額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)---銷項(xiàng)稅(進(jìn)出口退稅)

現(xiàn)階段,國家對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物增值稅一律推行"免、抵、退"稅管理?xiàng)l例.稅收法律上,對"免、抵、退"稅方法有三步解決公式計(jì)算:

一是,本期應(yīng)納稅所得額=當(dāng)期限內(nèi)銷售商品銷項(xiàng)稅-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期免抵退不可免稅和抵扣的稅款)-本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;

二是,免抵退稅額=出口商品離岸價(jià)×外匯交易人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率;

三是,本期免抵稅額=本期免抵退稅額-本期退返稅款.

財(cái)務(wù)會計(jì)上,推行"免、抵、退"的政策會計(jì)賬務(wù)處理也隨之有三種處理方法.

一是,應(yīng)納稅所得額為正數(shù),即免抵后仍然應(yīng)繳納稅費(fèi),免抵稅額=免抵退稅額,即并沒有可退回稅款(如果沒有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出).這時(shí),會計(jì)賬務(wù)處理如下所示:

借:應(yīng)交稅費(fèi)---銷項(xiàng)稅(轉(zhuǎn)走未交增值稅)

出口型企業(yè)免抵退稅額會計(jì)的分錄怎么做?

貨物出口,完成銷售額時(shí):

借:應(yīng)收帳款

貸: 營業(yè)成本 - 出口

免抵退稅不得免稅和抵扣的稅款:

借:主營業(yè)務(wù)收入 - 出口成本費(fèi)

貸:應(yīng)交稅金 - 銷項(xiàng)稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

退返稅款:

借:其他應(yīng)付款 - 進(jìn)出口退稅

貸:應(yīng)交稅金 - 銷項(xiàng)稅 - 進(jìn)出口退稅

免抵稅額:

借:應(yīng)交稅金 - 銷項(xiàng)稅 - 出口貿(mào)易抵扣自銷的應(yīng)納稅所得額

貸:應(yīng)交稅金 - 銷項(xiàng)稅 - 進(jìn)出口退稅

次月接到退稅額時(shí):

借:存款

貸:其他應(yīng)付款 - 進(jìn)出口退稅

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