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房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)遞延所得稅賬務(wù)處理

一是預(yù)收賬款收益預(yù)繳所得稅。

根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)商的應(yīng)收購房款收益理應(yīng)做為可低扣暫時性差異解決。但這一難題相對性較為復(fù)雜。對于一般內(nèi)資企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來講，依據(jù)國稅發(fā)[2006]31號文件規(guī)定，“開發(fā)企業(yè)開發(fā)設(shè)計、修建的住房、商用房以及其它房屋建筑、附屬物、服務(wù)設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，則在未竣工前采用預(yù)購方法售賣的，其預(yù)購收益按預(yù)估計稅毛利率分季(或月)算出本期毛利潤，扣減有關(guān)的成本費用、運營應(yīng)交稅費之后再計人本期應(yīng)納稅額，待開發(fā)產(chǎn)品清算計稅成本后再行調(diào)節(jié)”。

二是應(yīng)收賬款計提壞賬。

新企業(yè)所得稅法并沒要求壞賬損失可稅前扣除比例，因而，在預(yù)估本期應(yīng)納稅所得額時，本期計提壞賬損失應(yīng)全額的做納稅調(diào)增。

應(yīng)確定的遞延所得稅財產(chǎn)=本期計提壞賬準(zhǔn)備金額×預(yù)估轉(zhuǎn)到后的所得稅率。

三是待攤費用。

盡管企業(yè)會計準(zhǔn)則中已停止了待攤費用做為一級會計分錄，但公司方面具有沖減特性費用仍然存在，如每月沖減借款利率等，這類花費可作為應(yīng)付利息或其他應(yīng)收款等課程的二級科目開展計算。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》第十條要求：“企業(yè)需要將本期和以前期內(nèi)應(yīng)繳未繳的企業(yè)所得稅確定為債務(wù)，將剛收取的企業(yè)所得稅超出應(yīng)付款的那一部分確定為財產(chǎn)?！迸c此同時要求：“負(fù)債表日，針對本期和以前期內(nèi)所形成的當(dāng)期所得稅債務(wù)(或財產(chǎn))，理應(yīng)按照稅收法律法規(guī)測算的期望應(yīng)繳納(或退還)的企業(yè)所得稅額度計量檢定。”因而，財務(wù)會計上針對本期遞延所得稅財產(chǎn)或債務(wù)的計量檢定，應(yīng)該是根據(jù)稅收法律法規(guī)明確的期望應(yīng)交納或應(yīng)退還的企業(yè)所得稅額。在預(yù)估可轉(zhuǎn)到的情形下，才可以確定對應(yīng)的遞延所得稅財產(chǎn)。

依據(jù)國稅發(fā)(2009)31號文，第九條公司銷售未竣工開發(fā)產(chǎn)品獲得收入，先要按預(yù)估計稅毛利率分季(或月)算出預(yù)估毛利潤，記入本期應(yīng)納稅額。開發(fā)產(chǎn)品竣工后，公司需及時清算其計稅成本并測算先前銷售額的具體毛利潤，并將實際毛利潤與其說相對應(yīng)的預(yù)估毛利潤間的差值，記入本年度公司本項目與很多項目分類匯總的應(yīng)納稅額。

在確定遞延所得稅財產(chǎn)時，先要確立一個概念，就可以確定遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣虧損，就是指稅收法律里的可抵扣虧損。注冊會計應(yīng)依據(jù)國稅發(fā)(2009)31號文等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，對所得稅年度匯算清繳問題進行核查，確定公司的應(yīng)納稅額。假如企業(yè)在財務(wù)審計時已經(jīng)授權(quán)委托稅務(wù)師公司對企業(yè)所得稅年度匯算清繳狀況進行審查，注冊會計解決所得稅的年度匯算清繳問題進行核查，密切關(guān)注公司計提稅金的精確性、完好性，及可能性的稅務(wù)風(fēng)險性。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)遞延所得稅賬務(wù)處理，大且復(fù)雜也就是說的這種問題，如同什么都能提到，但觸碰的又是那么一點，要全面了解，大伙兒可關(guān)注。