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房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)遞延所得稅賬務處理

一是預收賬款收益預繳所得稅。

根據(jù)企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)商的應收購房款收益理應做為可低扣暫時性差異解決。但這一難題相對性較為復雜。對于一般內(nèi)資企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來講，依據(jù)國稅發(fā)[2006]31號文件規(guī)定，“開發(fā)企業(yè)開發(fā)設計、修建的住房、商用房以及其它房屋建筑、附屬物、服務設施等開發(fā)產(chǎn)品，則在未竣工前采用預購方法售賣的，其預購收益按預估計稅毛利率分季(或月)算出本期毛利潤，扣減有關(guān)的成本費用、運營應交稅費之后再計人本期應納稅額，待開發(fā)產(chǎn)品清算計稅成本后再行調(diào)節(jié)”。

二是應收賬款計提壞賬。

新企業(yè)所得稅法并沒要求壞賬損失可稅前扣除比例，因而，在預估本期應納稅所得額時，本期計提壞賬損失應全額的做納稅調(diào)增。

應確定的遞延所得稅財產(chǎn)=本期計提壞賬準備金額×預估轉(zhuǎn)到后的所得稅率。

三是待攤費用。

盡管企業(yè)會計準則中已停止了待攤費用做為一級會計分錄，但公司方面具有沖減特性費用仍然存在，如每月沖減借款利率等，這類花費可作為應付利息或其他應收款等課程的二級科目開展計算。

《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》第十條要求：“企業(yè)需要將本期和以前期內(nèi)應繳未繳的企業(yè)所得稅確定為債務，將剛收取的企業(yè)所得稅超出應付款的那一部分確定為財產(chǎn)?！迸c此同時要求：“負債表日，針對本期和以前期內(nèi)所形成的當期所得稅債務(或財產(chǎn))，理應按照稅收法律法規(guī)測算的期望應繳納(或退還)的企業(yè)所得稅額度計量檢定?！币蚨攧諘嬌厢槍Ρ酒谶f延所得稅財產(chǎn)或債務的計量檢定，應該是根據(jù)稅收法律法規(guī)明確的期望應交納或應退還的企業(yè)所得稅額。在預估可轉(zhuǎn)到的情形下，才可以確定對應的遞延所得稅財產(chǎn)。

依據(jù)國稅發(fā)(2009)31號文，第九條公司銷售未竣工開發(fā)產(chǎn)品獲得收入，先要按預估計稅毛利率分季(或月)算出預估毛利潤，記入本期應納稅額。開發(fā)產(chǎn)品竣工后，公司需及時清算其計稅成本并測算先前銷售額的具體毛利潤，并將實際毛利潤與其說相對應的預估毛利潤間的差值，記入本年度公司本項目與很多項目分類匯總的應納稅額。

在確定遞延所得稅財產(chǎn)時，先要確立一個概念，就可以確定遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣虧損，就是指稅收法律里的可抵扣虧損。注冊會計應依據(jù)國稅發(fā)(2009)31號文等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，對所得稅年度匯算清繳問題進行核查，確定公司的應納稅額。假如企業(yè)在財務審計時已經(jīng)授權(quán)委托稅務師公司對企業(yè)所得稅年度匯算清繳狀況進行審查，注冊會計解決所得稅的年度匯算清繳問題進行核查，密切關(guān)注公司計提稅金的精確性、完好性，及可能性的稅務風險性。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)遞延所得稅賬務處理，大且復雜也就是說的這種問題，如同什么都能提到，但觸碰的又是那么一點，要全面了解，大伙兒可關(guān)注。