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掛賬留底稅額如何抵扣?

由于“掛賬留抵稅額”抵扣計算方法的特殊性，很容易產生“掛賬留抵稅額”長期掛賬甚至永久不能完全消化的現象。因此，生產型出口企業(yè)應合理劃分“免抵退稅應退稅額”的可用空間，盡量消化大額“掛賬留抵稅額”，減輕稅負。

根據《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第13號，以下簡稱13號公告)有關規(guī)定，試點實施日前一個稅款所屬期的《增值稅納稅申報表》主表第20欄“期末留抵稅額”“本月數”大于零，且在2016年5月(僅限于這個月)納稅人有兼營營改增服務、不動產和無形資產項目的，需要將上期的期末留抵稅額作為“掛賬留抵稅額”，通過計算逐步抵減一般貨物和勞務的應納稅額。

期末留抵的稅額下月報稅怎么報?

1、出現該問題納稅人一般為混業(yè)經營納稅人，根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅【2016】36號)附件第二條：“(二)增值稅期末留抵稅額。原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產或者不動產的，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務、無形資產或者不動產的銷項稅額中抵扣。”

2、企業(yè)若是需掛賬留抵，本月數應該填寫為0，上月數據帶到本年累計列里面去。在試點實施之日前一般貨物的留抵稅額不能用來抵扣應稅服務的銷項稅額，需要在以后的申報期內按一般貨物銷項稅額的比例慢慢抵扣掉。

3、納稅人上期的期末留底稅額是0，但是本期申報時帶出上期期末留抵稅額的本年可累計數不為0，導致應納稅額錯誤，需要到主管稅務局辦稅服務廳處理。

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