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房地產企業(yè)簡易計稅的賬務處理

適用簡易計稅方法

案例：A公司為房地產開發(fā)企業(yè)，A公司在主管國稅機關登記為一般納稅人，并且將其房地產老項目備案為按簡易計稅方式征稅。2016年5月銷售房地產老項目樓盤一套，銷售合同中注明含稅價105萬元，當月收到預收房款42萬元，8月收到剩余房款63萬元，并向客戶全額開具發(fā)票。（以下涉及單位均為“萬元”）

問：做出A公司2016年5月—9月相關會計分錄？

案例解析：

2016年5月收到預收款：

借：銀行存款 42

貸：預收賬款 42

2016年6月預繳稅款：

借：應交稅費—— —未交增值稅1.2

貸：銀行存款 1.2

預繳稅款=[42÷(1+5%)]×3%=1.2

房地產老項目簡易征收的會計分錄及財稅處理

預售階段的賬務和稅務處理

按照《國家稅務總局關于發(fā)布<房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）的規(guī)定，一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

據此，在預售階段收到購房款時：

借：銀行存款\現(xiàn)金

貸：預收賬款

預繳增值稅時：

借：應交稅費—簡易計稅

貸：銀行存款

在交房后結轉收入的賬務和稅務處理

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，發(fā)生應稅銷售行為，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

據此，在交房后結轉收入時，應作如下會計處理：

借：預收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——簡易計稅

按照《國家稅務總局關于發(fā)布<房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目適用簡易計稅方法計稅的，應按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額和5%的征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關申報納稅。申報并繳納了上述增值稅后，甲公司應作如下分錄：

借：應交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

期末，應交稅費——簡易計稅期末余額為0。

相信這篇房地產企業(yè)簡易計稅的賬務處理能夠幫助到大家解答，如果你們還有其他不懂的地方，請點擊我們小窗口與答疑老師進行在線溝通哦!