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對符合條件的法人企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術范疇有什么

【難題】

公司應如何確定對符合條件的技術轉(zhuǎn)讓費？

【解釋】

依據(jù)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關技術轉(zhuǎn)讓費減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕212號）要求，對符合條件的技術轉(zhuǎn)讓費應按照下列辦法測算：

技術轉(zhuǎn)讓費=轉(zhuǎn)讓技術收益-轉(zhuǎn)讓技術成本費-相關稅費

轉(zhuǎn)讓技術收入是指被告方執(zhí)行技術轉(zhuǎn)讓合同后所獲得的合同款，不包含市場銷售或出售機器設備、儀器設備、零部件、原料等非技術性收益。不屬與轉(zhuǎn)讓技術新項目密不可分的技術服務、技術咨詢、專業(yè)技術培訓等收益，不可記入轉(zhuǎn)讓技術收益。

轉(zhuǎn)讓技術成本指轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的基金凈值，即該固定資產(chǎn)的計稅依據(jù)扣減在財產(chǎn)應用期內(nèi)按規(guī)定計算出來的攤銷費扣除額后的余額。

相關稅費就是指轉(zhuǎn)讓技術環(huán)節(jié)中所發(fā)生的相關稅金，包含除所得稅和容許抵扣的企業(yè)增值稅之外的各類稅費以及額外、合同簽署花費、律師代理費等各項費用及收益性支出。

享有技術轉(zhuǎn)讓費免減公司所得稅減免的公司，應獨立測算技術轉(zhuǎn)讓費，并有效平攤公司的成本費用；并沒有獨立計算出來的，不可享有技術轉(zhuǎn)讓費公司所得稅減免。

所得稅應稅收入之一般收益

1.銷售商品收益:市場銷售有形動產(chǎn)獲得收入。

2.勞務收入：給予企業(yè)增值稅勞務公司、服務項目收入。

3.出讓財產(chǎn)收入，主要是指出讓固資、生物性資產(chǎn)、無形資產(chǎn)攤銷、股份、債務等資產(chǎn)獲得收入——都不歸屬于“主營業(yè)務收入”。

4.股利分配、投資收益等權益性投資盈利——不屬“主營業(yè)務收入”。

5.利息費用：

（1）按合同約定的借款人應付利息的日期確認收入的達到。

（2）包含：社零貸款利息、債券利息、欠款利息等。

針對信貸業(yè)務：歸屬于主營業(yè)務收入；對非信貸業(yè)務：歸屬于長期投資、銷售費用（借貸方）。

（3）混合型投資業(yè)務：兼顧利益和債務雙向特征的投資業(yè)務。（被投資企業(yè)按時計提利息或最低貸款利息、固定不動盈利、固定不動股利分配；并在交易到期或達到特殊項目投資條件時，贖出項目投資或歸還本錢）。

6.租金收入：公司提供動產(chǎn)抵押、房產(chǎn)等權益資本的使用權獲得收入。

租賃期限以前年度，且房租提早一次性支付的，出租方可對上述已審核收入，在租期內(nèi)分期付款勻稱記入有關本年度收益。

7.特許權使用費收益：公司提供專利、商標等無形資產(chǎn)攤銷的使用權獲得收入。

8.接納捐贈收入（包含貨幣性和非貨幣性資產(chǎn)）——不屬“主營業(yè)務收入”。

9.其他收益——不屬“主營業(yè)務收入”。

對符合條件的法人企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術范疇有什么？享有技術轉(zhuǎn)讓費免減公司所得稅減免的公司，應獨立測算技術轉(zhuǎn)讓費，并有效平攤公司的成本費用；并沒有獨立計算出來的，不可享有技術轉(zhuǎn)讓費公司所得稅減免。