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對符合條件的法人企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)范疇有什么

【難題】

公司應(yīng)如何確定對符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)？

【解釋】

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕212號）要求，對符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)應(yīng)按照下列辦法測算：

技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)=轉(zhuǎn)讓技術(shù)收益-轉(zhuǎn)讓技術(shù)成本費(fèi)-相關(guān)稅費(fèi)

轉(zhuǎn)讓技術(shù)收入是指被告方執(zhí)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后所獲得的合同款，不包含市場銷售或出售機(jī)器設(shè)備、儀器設(shè)備、零部件、原料等非技術(shù)性收益。不屬與轉(zhuǎn)讓技術(shù)新項(xiàng)目密不可分的技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢、專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)等收益，不可記入轉(zhuǎn)讓技術(shù)收益。

轉(zhuǎn)讓技術(shù)成本指轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的基金凈值，即該固定資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)扣減在財(cái)產(chǎn)應(yīng)用期內(nèi)按規(guī)定計(jì)算出來的攤銷費(fèi)扣除額后的余額。

相關(guān)稅費(fèi)就是指轉(zhuǎn)讓技術(shù)環(huán)節(jié)中所發(fā)生的相關(guān)稅金，包含除所得稅和容許抵扣的企業(yè)增值稅之外的各類稅費(fèi)以及額外、合同簽署花費(fèi)、律師代理費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用及收益性支出。

享有技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)免減公司所得稅減免的公司，應(yīng)獨(dú)立測算技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，并有效平攤公司的成本費(fèi)用；并沒有獨(dú)立計(jì)算出來的，不可享有技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)公司所得稅減免。

所得稅應(yīng)稅收入之一般收益

1.銷售商品收益:市場銷售有形動產(chǎn)獲得收入。

2.勞務(wù)收入：給予企業(yè)增值稅勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目收入。

3.出讓財(cái)產(chǎn)收入，主要是指出讓固資、生物性資產(chǎn)、無形資產(chǎn)攤銷、股份、債務(wù)等資產(chǎn)獲得收入——都不歸屬于“主營業(yè)務(wù)收入”。

4.股利分配、投資收益等權(quán)益性投資盈利——不屬“主營業(yè)務(wù)收入”。

5.利息費(fèi)用：

（1）按合同約定的借款人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的達(dá)到。

（2）包含：社零貸款利息、債券利息、欠款利息等。

針對信貸業(yè)務(wù)：歸屬于主營業(yè)務(wù)收入；對非信貸業(yè)務(wù)：歸屬于長期投資、銷售費(fèi)用（借貸方）。

（3）混合型投資業(yè)務(wù)：兼顧利益和債務(wù)雙向特征的投資業(yè)務(wù)。（被投資企業(yè)按時計(jì)提利息或最低貸款利息、固定不動盈利、固定不動股利分配；并在交易到期或達(dá)到特殊項(xiàng)目投資條件時，贖出項(xiàng)目投資或歸還本錢）。

6.租金收入：公司提供動產(chǎn)抵押、房產(chǎn)等權(quán)益資本的使用權(quán)獲得收入。

租賃期限以前年度，且房租提早一次性支付的，出租方可對上述已審核收入，在租期內(nèi)分期付款勻稱記入有關(guān)本年度收益。

7.特許權(quán)使用費(fèi)收益：公司提供專利、商標(biāo)等無形資產(chǎn)攤銷的使用權(quán)獲得收入。

8.接納捐贈收入（包含貨幣性和非貨幣性資產(chǎn)）——不屬“主營業(yè)務(wù)收入”。

9.其他收益——不屬“主營業(yè)務(wù)收入”。

對符合條件的法人企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)范疇有什么？享有技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)免減公司所得稅減免的公司，應(yīng)獨(dú)立測算技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，并有效平攤公司的成本費(fèi)用；并沒有獨(dú)立計(jì)算出來的，不可享有技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)公司所得稅減免。