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轉(zhuǎn)讓技術(shù)怎么計(jì)算企業(yè)所得稅？

依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條要求,企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項(xiàng)所稱滿足條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅、減免所得稅,就是指一個繳稅年內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬的一部分,免稅所得稅;超出500萬的一部分,遞減收取所得稅.

又依據(jù)《國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)相關(guān)所得稅現(xiàn)行政策問題的通告》(稅務(wù)[2010]111號)對滿足條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免減所得稅相關(guān)問題確立如下所示:

(一)轉(zhuǎn)讓技術(shù)的范疇,包含居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)性、電子計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、電子器件設(shè)計(jì)圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物技術(shù)優(yōu)良品種,及其國家財政部和我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局明確的其它技術(shù)性.在其中:發(fā)明專利,就是指法律法規(guī)授于獨(dú)占權(quán)的創(chuàng)造發(fā)明、實(shí)用新型專利和非簡易更改企業(yè)產(chǎn)品圖案設(shè)計(jì)的造型設(shè)計(jì).

(二)本通告所稱轉(zhuǎn)讓技術(shù),就是指住戶公司轉(zhuǎn)讓其有著合乎本通告第一條要求技術(shù)性的使用權(quán)或5年以上(含5年)全世界獨(dú)享批準(zhǔn)所有權(quán)的個人行為.

(三)轉(zhuǎn)讓技術(shù)應(yīng)簽署技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同.在其中,地區(qū)的轉(zhuǎn)讓技術(shù)需經(jīng)省部級以上(含省級)高新科技單位評定備案,跨境電商的轉(zhuǎn)讓技術(shù)需經(jīng)省部級以上(含省級)商務(wù)接待單位評定備案,涉及到財政局經(jīng)費(fèi)預(yù)算可以造成工藝的出讓,需省部級以上(含省級)高新科技機(jī)構(gòu)審核.

居民企業(yè)技術(shù)性出入口應(yīng)由相關(guān)部門依照國家商務(wù)部、國家科技部公布的《中國禁止出口限制出口技術(shù)目錄》(國家商務(wù)部、國家科技部令2008年第12號)開展核查.居民企業(yè)獲得嚴(yán)禁出入口和限定出入口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,不享有轉(zhuǎn)讓技術(shù)免減所得稅政策優(yōu)惠.

(四)居民企業(yè)從立即或間接性擁有股份之和做到100%的關(guān)聯(lián)企業(yè)獲得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,不享有轉(zhuǎn)讓技術(shù)免減所得稅政策優(yōu)惠.

又依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步明確所得稅緩沖期政策優(yōu)惠實(shí)行規(guī)格問題的通告》(國稅函〔2010〕157號)的要求,居民企業(yè)獲得我國企業(yè)所得稅法條例全文第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條要求可遞減收取所得稅的所得的,就是指居民企業(yè)應(yīng)就該一部分所得的獨(dú)立計(jì)算并按照25%的規(guī)定征收率遞減交納所得稅.

總的來說,您企業(yè)出現(xiàn)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得如合乎以上文檔要求,可向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理享有免稅、減免所得稅時按照25%的企業(yè)所得稅法定征收率遞減征繳.

按特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)稅個人所得稅,每一次盈利不超過四千元的,扣減花費(fèi)八百元;四千元以上的,扣減百分之二十的花費(fèi),其額度為應(yīng)納稅額.征收率為20%.

【特許權(quán)使用費(fèi)所得的就是指本人給予專利、版權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)及其別的特許權(quán)的所有權(quán)獲得的所得的.給予版權(quán)的所有權(quán)獲得的所得的,不包括稿酬所得.創(chuàng)作者將自身文本著作圖稿正本或影印件公布競拍(竟價)獲得的所得的,應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得新項(xiàng)目記稅.】

舉例說明:一次獲得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得10000元,收益高于4000元扣減20%的花費(fèi)即2000元,剩下8000元乘于20%的征收率,即必須交稅1600元