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房地產開發(fā)商土地增值稅的財務核算

因為房產開發(fā)領域特殊性，在房子研發(fā)流程中企業(yè)先得到對客戶預售款，待房屋建筑竣工驗收合格之后再結算收入?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實施細則》第十六條要求：“納稅人在新項目所有工程結算前出讓房地產業(yè)獲得收入，能夠預征土地增值稅，待此項目所有完工、申請辦理清算之后再進行結算，多退少補?！辟~務處理主要包括以下幾方面內容：預繳稅款土地增值稅的計算、記提和沖減土地增值稅的計算、年度匯算清繳土地增值稅的計算。

一. 預繳稅款土地增值稅的計算

房地產開發(fā)商接到預收款項時，不可以確認收入，賬務處理：

借：存款

貸：應收帳款

針對預收賬款，必須預繳稅款土地增值稅，預繳增值稅時

借：應交稅金——應繳土地增值稅

貸：存款

這時，因為收益無法確定，不能把預繳稅款的稅費計入當期損益。

二、記提和沖減土地增值稅的計算

預收款項確定為收益時

借：應收帳款

貸：營業(yè)成本

與此同時，對已經交納的稅費，記提土地增值稅并計入當期損益

借：運營應交稅費

貸：應交稅金——應繳土地增值稅

土地增值稅是獲得預收賬款時應先預繳稅金，結算的時候再年度匯算清繳、多退少補。依據(jù)收付實現(xiàn)制標準收入與花費配比原則，公司還要沖減一定數(shù)額的土地增值稅，以防止小看費用及債務、虛高盈利。

沖減這部分稅費時

借：運營應交稅費

貸：其他應收款——沖減土地增值稅

（這里不適合借記“應交稅金——應繳土地增值稅”學科，所以從稅收法律角度來講，納稅時間都還沒產生，記入應交稅金易導致誤會。）

在這兒，記提是依據(jù)預繳稅款的稅金提取土地增值稅，沖減應該是超出預繳增值稅一部分提取土地增值稅，實務中記提與沖減通?；旌鲜褂?。

三、年度匯算清繳土地增值稅的計算

年度匯算清繳土地增值稅時，假如總稅金超過記提和沖減數(shù)，則對其差值

借：運營應交稅費

貸：應交稅金——應繳土地增值稅

與此同時

借：其他應收款——沖減土地增值稅

借記“應交稅金——應繳土地增值稅

假如總稅金低于記提和沖減數(shù)，則對其差值

借：應交稅金——應繳土地增值稅

貸：其他業(yè)務收入

與此同時

借：其他應收款——沖減土地增值稅

貸：應交稅金——應繳土地增值稅

具體補交稅款時

借：應交稅金——應繳土地增值稅

貸：存款

四、確定遞延所得稅財產

房地產開發(fā)商沖減土地增值稅后記入其他應收款，但當初計稅企業(yè)所得稅時容許抵扣，這就導致了其他應收款帳面價值與計稅依據(jù)的不一致，產生可低扣暫時性差異，進而必須確定對應的遞延所得稅財產。這時，賬務處理為：

借：遞延所得稅財產

貸：本年利潤——遞延所得稅花費

房地產開發(fā)商土地增值稅的財務核算。看了上邊的文章內容，想必大家房地產開發(fā)商土地增值稅有了更多了解，之后在工作上能夠更好的應用土地增值稅的基本知識繳納稅費。如果有要想咨詢的難題，熱烈歡迎到官方網站，聯(lián)絡他們的答疑老師。