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房地產(chǎn)開發(fā)商土地增值稅的財務(wù)核算

因為房產(chǎn)開發(fā)領(lǐng)域特殊性，在房子研發(fā)流程中企業(yè)先得到對客戶預(yù)售款，待房屋建筑竣工驗收合格之后再結(jié)算收入。《土地增值稅暫行條例實施細則》第十六條要求：“納稅人在新項目所有工程結(jié)算前出讓房地產(chǎn)業(yè)獲得收入，能夠預(yù)征土地增值稅，待此項目所有完工、申請辦理清算之后再進行結(jié)算，多退少補?！辟~務(wù)處理主要包括以下幾方面內(nèi)容：預(yù)繳稅款土地增值稅的計算、記提和沖減土地增值稅的計算、年度匯算清繳土地增值稅的計算。

一. 預(yù)繳稅款土地增值稅的計算

房地產(chǎn)開發(fā)商接到預(yù)收款項時，不可以確認收入，賬務(wù)處理：

借：存款

貸：應(yīng)收帳款

針對預(yù)收賬款，必須預(yù)繳稅款土地增值稅，預(yù)繳增值稅時

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳土地增值稅

貸：存款

這時，因為收益無法確定，不能把預(yù)繳稅款的稅費計入當期損益。

二、記提和沖減土地增值稅的計算

預(yù)收款項確定為收益時

借：應(yīng)收帳款

貸：營業(yè)成本

與此同時，對已經(jīng)交納的稅費，記提土地增值稅并計入當期損益

借：運營應(yīng)交稅費

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳土地增值稅

土地增值稅是獲得預(yù)收賬款時應(yīng)先預(yù)繳稅金，結(jié)算的時候再年度匯算清繳、多退少補。依據(jù)收付實現(xiàn)制標準收入與花費配比原則，公司還要沖減一定數(shù)額的土地增值稅，以防止小看費用及債務(wù)、虛高盈利。

沖減這部分稅費時

借：運營應(yīng)交稅費

貸：其他應(yīng)收款——沖減土地增值稅

（這里不適合借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)繳土地增值稅”學(xué)科，所以從稅收法律角度來講，納稅時間都還沒產(chǎn)生，記入應(yīng)交稅金易導(dǎo)致誤會。）

在這兒，記提是依據(jù)預(yù)繳稅款的稅金提取土地增值稅，沖減應(yīng)該是超出預(yù)繳增值稅一部分提取土地增值稅，實務(wù)中記提與沖減通?；旌鲜褂谩?/p>

三、年度匯算清繳土地增值稅的計算

年度匯算清繳土地增值稅時，假如總稅金超過記提和沖減數(shù)，則對其差值

借：運營應(yīng)交稅費

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳土地增值稅

與此同時

借：其他應(yīng)收款——沖減土地增值稅

借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)繳土地增值稅

假如總稅金低于記提和沖減數(shù)，則對其差值

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳土地增值稅

貸：其他業(yè)務(wù)收入

與此同時

借：其他應(yīng)收款——沖減土地增值稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳土地增值稅

具體補交稅款時

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳土地增值稅

貸：存款

四、確定遞延所得稅財產(chǎn)

房地產(chǎn)開發(fā)商沖減土地增值稅后記入其他應(yīng)收款，但當初計稅企業(yè)所得稅時容許抵扣，這就導(dǎo)致了其他應(yīng)收款帳面價值與計稅依據(jù)的不一致，產(chǎn)生可低扣暫時性差異，進而必須確定對應(yīng)的遞延所得稅財產(chǎn)。這時，賬務(wù)處理為：

借：遞延所得稅財產(chǎn)

貸：本年利潤——遞延所得稅花費

房地產(chǎn)開發(fā)商土地增值稅的財務(wù)核算?？戳松线叺奈恼聝?nèi)容，想必大家房地產(chǎn)開發(fā)商土地增值稅有了更多了解，之后在工作上能夠更好的應(yīng)用土地增值稅的基本知識繳納稅費。如果有要想咨詢的難題，熱烈歡迎到官方網(wǎng)站，聯(lián)絡(luò)他們的答疑老師。