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以前年度營業(yè)外收入該怎么辦

對于前文提出問題,解決如下所示:

借:之前年度損益調(diào)整

貸:應交稅金---應交稅費

應交稅金---所得稅

借:應交稅金---應交稅費

應交稅金---所得稅

貸:存款

借:分配利潤----未分配利潤

貸:之前年度損益調(diào)整

以前年度營業(yè)外收入該怎么辦

退還收益現(xiàn)金支付時,借:營業(yè)外收入

貸:現(xiàn)錢

隨后借:本年利潤 貸:營業(yè)外收入

"以前年度花費"與"白條入賬"的帳務與稅務解決

《企業(yè)所得稅法》第五十三條要求:"所得稅是按照納稅年度測算.納稅年度自陽歷1月1日起止12月31日止".從而造成"以前年度解決事宜".《發(fā)票管理辦法》第二十一條要求:"各個單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動一個人在購買東西、進行服務項目及其從業(yè)別的生產(chǎn)經(jīng)營付款賬款時,應向收款人獲得稅票".企業(yè)用稅收法律所不承認的憑證進賬,記入成本,則造成"京東白條花費".

案例一:大廈義國煤礦有限責任公司,主營業(yè)務:精、選煤,氮化硅市場銷售,混合銷售:工程機械出租.2008年度利潤表資產(chǎn)總額為18萬余元(2007年數(shù)為20萬余元,公司所得稅率為33%),2008年度公司所得稅匯算時,稅務中介服務在核查的時候發(fā)現(xiàn)企業(yè)2008年度稅前列支下列花費:

1月9日交納所屬期為2007年12月份增值稅0.8萬余元、附加稅0.056萬余元、教育附加費0.024萬余元,2007年度合同印花稅0.2萬余元、土地增值稅2萬余元、房地產(chǎn)稅1.2萬余元.賬務處理:

借:其他業(yè)務支出 0.88萬余元

期間費用 3.4萬余元

貸:存款 4.28萬余元

配件為發(fā)票.

1月16日,公司獲得租賃工程機械設備收益0.5萬余元,賬務處理:借:存款0.5萬余元,貸:營業(yè)外收入0.5萬余元.配件為服務發(fā)票,開稅票日期為2007年12月12日.下月支付了租賃收入應交稅費,在其中增值稅0.025萬余元、附加稅0.00175萬余元、教育附加費0.00075萬余元.賬務處理:

借:其他業(yè)務支出 0.0275萬余元

貸:存款 0.0275萬余元

3月10日補提2007年度計算機折舊費0.05萬余元,賬務處理:

借:期間費用--折舊費 0.05萬余元

貸:固定資產(chǎn)折舊 0.05萬余元

配件為補提折舊費表明.

6月1日稅前列支旅差費1.45萬余元,賬務處理:

借:期間費用--旅差費 1.45萬余元

貸:其他應付款--外出人 1.45萬余元

配件為酒店住宿、車錢等稅票,其開稅票時間均是2007年11月~12月中間,付款申請單外出時間也是如此.

12月20日,沖減運輸費3萬余元,賬務處理:

借:營業(yè)成本3萬余元

貸:其他應收款3萬余元

配件為表明一張,系公司出售煤碳所發(fā)生運輸費,因為稅票沒到,故沖減,稅票在2008年1月份可接到.

2008年4月30日以前,公司在申報、扣繳2007年度企業(yè)所得稅時,對之上收益、花費都未作一切納稅調(diào)整:

1.租賃收益以及承擔的稅金,交納去年的增值稅、附加稅、教育附加費,補提的折舊,旅差費均屬以前年度解決事宜,公司在2008年度所得稅匯算清繳時需做納稅調(diào)整解決.

《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條要求:公司應納稅額計算,以收付實現(xiàn)制為準則,歸屬于當期的收益和費用,不管賬款是不是收付款,均做為當期的收益和費用;不屬當期的收益和費用,即便賬款早就在本期收付款,都不做為當期的收益和費用.本條例和國務院財政局、稅務主管機構另有規(guī)定的除外.

所得稅抵扣標準,除遵照收付實現(xiàn)制外,還需要遵照合理合法、配制、可預測性標準,因而以上收益、花費做以前年度事宜解決.

依據(jù)《國家財政部我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關所得稅好多個實際問題的通知》(財稅字[1996]第079號)第一款規(guī)定:公司納稅年度內(nèi)計入未計扣除項目,包含各種計入未計花費、應提未提折舊費等,不可轉(zhuǎn)移之后本年度扣款.

但文檔并沒有要求禁止在之前年度補提扣款,因而造成以前年度費用公司可規(guī)定補提扣款,對應的以前年度收益亦應補記至之前年度.公司應做下列會計賬務處理:借:營業(yè)外收入0.5萬余元,貸:之前年度損益調(diào)整0.5萬余元.借:之前年度損益調(diào)整2.4075萬余元,貸:其他業(yè)務支出0.9075萬余元,期間費用1.5萬余元.借:應交稅金--企業(yè)所得稅0.629475萬余元,貸:之前年度損益調(diào)整0.629475萬余元.借:分配利潤1.278025萬余元,貸:之前年度損益調(diào)整1.278025萬余元.

2007年度企業(yè)因少計花費而多交企業(yè)所得稅,依據(jù)《稅收征管法》第五十一條要求:一般納稅人超出應納稅所得額交納的稅金,稅務行政機關知道后應該馬上退回;經(jīng)營者自清算繳納稅費生效日3年之內(nèi)找到的,可向稅務行政機關規(guī)定退回多繳的稅金,并另收金融機構同時期存款利率.稅務行政機關立即查證后應當及時退回.

2.合同印花稅、土地增值稅、房地產(chǎn)稅、沖減運輸費還可以在2008年扣減,無需要做會計賬務處理.

(1)企業(yè)會計制度與計稅方法的"期間費用"中均包含土地稅、房地產(chǎn)稅、合同印花稅、車船使用稅,即四小稅.期間費用是公司為機構及管理企業(yè)經(jīng)營存在的花費,是公司提供支援特殊服務而造成的花費,與營業(yè)費用、銷售費用同為成本費用.

(2)收付實現(xiàn)制是一種以具體扣除現(xiàn)錢的權力或現(xiàn)金支付的職責的產(chǎn)生為標急來確認本期的收益、費用以及債務、負債.而現(xiàn)行標準計稅方法經(jīng)營者應繳納的稅金自到期生效日數(shù)天內(nèi)(10 日、15日、20日等)交納,就是現(xiàn)金結(jié)算的責任產(chǎn)生,因而四小稅如果公司在上本年度未把它事先提取,還可以在交納的本期立即記入花費.

經(jīng)營者產(chǎn)生費用需在花費配制或應分配本期申請扣減,注重收益與費用配制.經(jīng)營者某一納稅年度應申報的可減除花費不可提早或落后申請扣減.

增值稅和額外因與工資息息相關,要遵循配比原則.旅差費實際上已經(jīng)在2007年度產(chǎn)生,只是由于外出人未及時費用報銷或沖賬造成財務會計發(fā)生以前年度進賬,且違反了會計信息質(zhì)量的時效性.

依據(jù)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關所得稅多個業(yè)務流程問題的通知》(國稅發(fā)[1997]第191號)第五條要求:"公司納稅年度內(nèi)計入未計扣除項目,包含各種計入未計花費、應提未提折舊費等,不可轉(zhuǎn)移之后本年度扣款",經(jīng)營者本年度終結(jié)在規(guī)定申報期申請后,找到的計入未計、應提未提的不可在日后本年度填補扣減.

公司一旦發(fā)現(xiàn)計入未計、應提未提的抵扣新項目,可以從所規(guī)定的申報期,即第二年的5月30 El之前,在申請表上申請扣減.而一旦過去了申報期,公司只能依靠會計賬務處理,于賬上凸顯出所得稅的多交或者少繳,并且還要獲得稅務行政機關的肯定.

匯總:以前年度營業(yè)外收入該怎么辦?即做與你那時候做該筆收益時反過來的賬務處理,這個就抵減了本年本年利潤,等年末時然后把本年利潤轉(zhuǎn)至分配利潤-未分配利潤里邊.假如贏利,即本年利潤賬戶余額在借貸方,只做借本年利潤貸分配利潤-未分配利潤,相反,假如虧本,做反過來賬務處理.