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外資公司研究開發(fā)費(fèi)用的稅前抵扣怎樣進(jìn)行賬務(wù)解決？

答：

所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣減是有指公司用以開發(fā)技術(shù)性、新品、新技術(shù)所發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，還可以在測算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)。不可以隨意自身要求并所得的抵扣，只有依照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)；產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷的，依照無形資產(chǎn)攤銷成本150%攤銷費(fèi)。附：中華共和國所得稅法第三十條第（一）項(xiàng)規(guī)定，公司用以開發(fā)技術(shù)性、新品、新技術(shù)所發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，還可以在測算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)。依照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)；產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷的，依照無形資產(chǎn)攤銷成本150%攤銷費(fèi)。中華共和國所得稅法實(shí)施細(xì)則第九十五條要求，所得稅法第三十條第（一）項(xiàng)所指研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)，主要是指為研發(fā)新技術(shù)性、新品、新技術(shù)所發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定按實(shí)扣減的前提下，依照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)；產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷的，依照無形資產(chǎn)攤銷成本150%攤銷費(fèi)。從稅收法律和實(shí)施細(xì)則能夠得知，以研發(fā)支出是不是遞延所得稅產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷為基準(zhǔn)，分兩種形式來加計(jì)，但是其準(zhǔn)許抵扣的總金額是一樣的，即全是所發(fā)生的研發(fā)支出的150%。國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（稅務(wù)〔2006〕88號）對哪些屬于新技術(shù)應(yīng)用、新品、新技術(shù)作出了詳盡的要求，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新開發(fā)技術(shù)性、新品、新技術(shù)存在的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，包含新品設(shè)計(jì)費(fèi)用，工藝規(guī)程制訂費(fèi)，機(jī)器設(shè)備調(diào)節(jié)費(fèi)，原料和半制品的研發(fā)費(fèi)，技術(shù)性書籍教材費(fèi)，未列入計(jì)劃指標(biāo)中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，科研機(jī)構(gòu)工作人員薪水，用以研究與開發(fā)的儀器設(shè)備、機(jī)器的折舊費(fèi)，授權(quán)委托別的個(gè)人和單位開展科學(xué)研究研發(fā)費(fèi)用，與新產(chǎn)品的研發(fā)和關(guān)鍵技術(shù)研究緊密相關(guān)的其它雜費(fèi)。 應(yīng)用領(lǐng)域。依據(jù)《國家財(cái)政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)擴(kuò)張公司技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策應(yīng)用領(lǐng)域的指導(dǎo)意見》（稅務(wù)[2003]244號）要求，全部成本核算規(guī)章制度完善，推行核定征收所得稅的各類所有制性質(zhì)的制造業(yè)企業(yè)，都能夠享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠。一個(gè)新的《配套政策》對加計(jì)的公司沒有經(jīng)營規(guī)?；虻纳矸菹薅?。 稅務(wù)管理方法。依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局實(shí)施意見已取消和下發(fā)管理方法企業(yè)所得稅審核新項(xiàng)目后面管理方法工作方案》（國稅發(fā)[2004]82號），技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)的審核新項(xiàng)目已取消，經(jīng)營者可以根據(jù)稅收優(yōu)惠政策要求自主申報(bào)扣減?？墒牵蜂N審核并不等于撤銷管理方法。公司務(wù)必賬證完善，可以從不一樣會(huì)計(jì)分錄中精確核算科研開發(fā)花費(fèi)具體本年利潤。公司在自主申報(bào)扣減時(shí)要注意：一是經(jīng)營者享有技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)的舉措，務(wù)必賬證齊備，并且能夠從不同會(huì)計(jì)分錄中精確核算科研開發(fā)花費(fèi)具體本年利潤。二是納稅人在本年度稅務(wù)申報(bào)時(shí)應(yīng)申報(bào)技術(shù)項(xiàng)目規(guī)劃方案（立項(xiàng)書）和技術(shù)開發(fā)費(fèi)費(fèi)用預(yù)算，研發(fā)技術(shù)主管機(jī)關(guān)的編制情況與專業(yè)成員名單，去年及當(dāng)初技術(shù)開發(fā)費(fèi)具體產(chǎn)生項(xiàng)目和本年利潤的有力憑證等相關(guān)材料。三是經(jīng)營者所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，凡國家實(shí)行財(cái)政局和相關(guān)部門撥款的那一部分，禁止在抵扣，也不得測算應(yīng)納稅額。四是納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)在按照規(guī)定推行100%扣減前提下，容許再點(diǎn)當(dāng)初具體本年利潤的50%在所得稅稅前加計(jì)扣除；企業(yè)年度所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)初不夠抵扣的一部分，可以從之后本年度所得稅應(yīng)納稅額中結(jié)轉(zhuǎn)成本抵稅，抵扣的限期最多不能超過5年。

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的范疇？

答：

財(cái)企[2007]194號第一條要求，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用包含:

(一)研發(fā)活動(dòng)立即耗費(fèi)的原材料、然料驅(qū)動(dòng)力花費(fèi)。

(二)公司在職人員研發(fā)人員薪水、獎(jiǎng)勵(lì)金、補(bǔ)貼、補(bǔ)助、社會(huì)保險(xiǎn)金、公積金等人工成本及其聘請研發(fā)人員的勞務(wù)報(bào)酬。

(三)用以研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、房子等固資的折舊或租費(fèi)和相關(guān)固資的運(yùn)行管理、檢修費(fèi)等費(fèi)用。

(四)用以研發(fā)活動(dòng)的app、專利、非專利技術(shù)等固定資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

(五)用以中間試驗(yàn)與產(chǎn)品研發(fā)的磨具、工藝裝備開發(fā)設(shè)計(jì)及制作費(fèi),機(jī)器設(shè)備調(diào)節(jié)及檢測費(fèi),試品、樣品及一般檢測方式購置費(fèi),研發(fā)新產(chǎn)品的檢測費(fèi)等。

(六)技術(shù)成果的論述、審查、工程驗(yàn)收、評定及其知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)用、報(bào)名費(fèi)、代理商費(fèi)等費(fèi)用。

(七)根據(jù)業(yè)務(wù)外包、合作研發(fā)等形式,授權(quán)委托其他部門、本人或是與此協(xié)作開展產(chǎn)品研發(fā)而付款費(fèi)用。

(八)與研發(fā)活動(dòng)緊密相關(guān)的其它雜費(fèi)，包含技術(shù)性書籍教材費(fèi)、材料翻譯費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、旅差費(fèi)、招待費(fèi)、外事辦費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、創(chuàng)新科技產(chǎn)品研發(fā)保費(fèi)等。

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