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關聯(lián)方交易調節(jié)額度能不能填補以前年度虧損

2022-08-31 16:54

關聯(lián)方交易調節(jié)額度能不能填補以前年度虧損?

答:

《我國稅務質監(jiān)總局關于做好的指導意見》(國稅發(fā)[2009]2號)第一百零七條要求,稅務行政機關依據所得稅法和實施細則的相關規(guī)定,對于企業(yè)作出特別納稅調整的,解決2008年1月1日之后產生買賣補征企業(yè)所得稅稅金,按天另收貸款利息。

《我國稅務質監(jiān)總局有關查增應納稅額填補以前年度虧損處理事情的公告》(我國稅務質監(jiān)總局公示2010年第20號)第一條要求,依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條的相關規(guī)定,稅務行政機關對于企業(yè)之前年度納稅情況開展安全檢查時調減的應納稅額,凡公司之前年度產生虧本、且該虧本歸屬于所得稅法要求容許彌補的,應容許調減的應納稅額填補該虧本。填補該損失后依然存在余額,根據所得稅法要求測算繳納企業(yè)所得稅。對查驗調減的應納稅額應依據其劇情,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規(guī)定處理懲罰。

由此,該公司關聯(lián)方交易作出特別納稅調整的,調減的應納稅額,凡公司之前年度產生虧本、且該虧本歸屬于所得稅法要求容許彌補的,應容許調減的應納稅額填補該虧本。但填補該損失后依然存在余額,根據所得稅法要求測算繳納企業(yè)所得稅。

填補以前年度虧損必須辦理備案嘛?

答:

一、公司填補以前年度虧損不用到稅務局辦理備案。

二、公司在所得稅清算期后,直接從本年度公司所得稅申報把填補以前年度虧損金額填寫就可以。

三、依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華共和國主席令第六十三號)第十八條要求,公司納稅年度所發(fā)生的虧本,批準向之后年度結轉,用之后年度的所得的填補,但轉結期限最多不能超過五年。

四、依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令[2007]512號)第十條要求,所得稅法第五條所指虧本,主要是指按照所得稅法和本規(guī)章的相關規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減去免稅收入、免稅收入和各種扣減后小于零的金額。

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