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關(guān)聯(lián)方交易調(diào)節(jié)額度能不能填補(bǔ)以前年度虧損?

答：

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好的指導(dǎo)意見》（國稅發(fā)[2009]2號(hào)）第一百零七條要求，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依據(jù)所得稅法和實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，解決2008年1月1日之后產(chǎn)生買賣補(bǔ)征企業(yè)所得稅稅金，按天另收貸款利息。

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)查增應(yīng)納稅額填補(bǔ)以前年度虧損處理事情的公告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2010年第20號(hào)）第一條要求，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條的相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)之前年度納稅情況開展安全檢查時(shí)調(diào)減的應(yīng)納稅額，凡公司之前年度產(chǎn)生虧本、且該虧本歸屬于所得稅法要求容許彌補(bǔ)的，應(yīng)容許調(diào)減的應(yīng)納稅額填補(bǔ)該虧本。填補(bǔ)該損失后依然存在余額，根據(jù)所得稅法要求測(cè)算繳納企業(yè)所得稅。對(duì)查驗(yàn)調(diào)減的應(yīng)納稅額應(yīng)依據(jù)其劇情，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定處理懲罰。

由此，該公司關(guān)聯(lián)方交易作出特別納稅調(diào)整的，調(diào)減的應(yīng)納稅額，凡公司之前年度產(chǎn)生虧本、且該虧本歸屬于所得稅法要求容許彌補(bǔ)的，應(yīng)容許調(diào)減的應(yīng)納稅額填補(bǔ)該虧本。但填補(bǔ)該損失后依然存在余額，根據(jù)所得稅法要求測(cè)算繳納企業(yè)所得稅。

填補(bǔ)以前年度虧損必須辦理備案嘛？

答：

一、公司填補(bǔ)以前年度虧損不用到稅務(wù)局辦理備案。

二、公司在所得稅清算期后，直接從本年度公司所得稅申報(bào)把填補(bǔ)以前年度虧損金額填寫就可以。

三、依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華共和國主席令第六十三號(hào))第十八條要求，公司納稅年度所發(fā)生的虧本，批準(zhǔn)向之后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用之后年度的所得的填補(bǔ)，但轉(zhuǎn)結(jié)期限最多不能超過五年。

四、依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令[2007]512號(hào))第十條要求，所得稅法第五條所指虧本，主要是指按照所得稅法和本規(guī)章的相關(guān)規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減去免稅收入、免稅收入和各種扣減后小于零的金額。

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