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預(yù)售房款提早開稅票如何做帳?

預(yù)售房款提早開稅票需繳稅

《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征企業(yè)增值稅試點(diǎn)的通告》(財(cái)務(wù)〔2016〕36號(hào))配件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條的規(guī)定，增值稅納稅責(zé)任發(fā)生時(shí)間為經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生應(yīng)稅行為并收訖市場(chǎng)銷售賬款或是獲得索要市場(chǎng)銷售賬款憑證的當(dāng)天。

先開票的，為開票的當(dāng)天。

借：存款

貸：應(yīng)收帳款

應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng)稅)

應(yīng)收購(gòu)房款所得稅怎樣處理?

根據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈房產(chǎn)開發(fā)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得稅處理方法〉的指導(dǎo)意見》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào))第六條的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)通過(guò)宣布簽署房地產(chǎn)預(yù)售合同書所獲得的收益，應(yīng)確認(rèn)為銷售額，繳納企業(yè)所得稅。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上，因?yàn)樯套鞘褂脵?quán)里的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)性未遷移成本和不可以靠譜計(jì)量檢定等因素，預(yù)售房款不符收入確認(rèn)條件，理應(yīng)作“應(yīng)收帳款”解決。

因而，國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文件第九條要求，公司銷售未竣工開發(fā)產(chǎn)品獲得收入，先要按預(yù)估計(jì)稅毛利率分季(或月)算出預(yù)估毛利潤(rùn)，記入本期應(yīng)納稅額。

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