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企業(yè)所得稅年度匯算清繳開辦費如何扣減？

在企業(yè)會計準(zhǔn)則下,開辦費是記入"長期待攤費";假如是政府會計準(zhǔn)則、小政府會計準(zhǔn)則乃是記入"期間費用".

《企業(yè)所得稅法》第十三條要求:在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時,公司所發(fā)生的以下開支做為待攤費用,按規(guī)定攤銷費的,準(zhǔn)許扣減:

(一)已全額獲取折舊費的固資的改造開支;

(二)租入固定資產(chǎn)的改造開支;

(三)固資的設(shè)備大修開支;

(四)別的理應(yīng)做為待攤費用的開支(《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十條明文規(guī)定此項攤銷費限期不得少于三年).

企業(yè)所得稅年度匯算清繳開辦費如何扣減？

公司在之前年度已經(jīng)進(jìn)入了運營本年度了,不過根據(jù)各種各樣考慮到公司很有可能選了分期付款攤銷費的稅務(wù)處理方法(例如擔(dān)憂早期存在一定虧本在5年之內(nèi)不可以合理填補).企業(yè)會計準(zhǔn)則的賬務(wù)處理方法規(guī)定在公司資金投入生產(chǎn)運營當(dāng)月一次性將開辦費的"待攤費用"轉(zhuǎn)到"期間費用",但是其他2個企業(yè)會計準(zhǔn)則均規(guī)定在發(fā)生的時候就記入損益表.因而,不管選什么賬務(wù)處理方法,這時都是會涉及到納稅調(diào)整,不會涉及到"待攤費用"的攤銷費.因為財務(wù)會計上早期均進(jìn)入損益表,因而這時稅務(wù)上面應(yīng)做調(diào)減各項費用.額度按計稅方法的不能低于3年計算得到.

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅多個稅務(wù)事宜對接問題的通知

》(國稅發(fā)[2009]98號)要求,新稅法中開(籌)辦費未明確列作待攤費用,公司可以在進(jìn)行生產(chǎn)運營之日的當(dāng)初一次性扣除,還可以依照新稅法相關(guān)規(guī)定,自逐漸生產(chǎn)運營之日起,根據(jù)不少于3年時間勻稱攤銷費.但攤銷方法一經(jīng)選中,不可更改.針對籌建期間所發(fā)生的招待費、廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)當(dāng)按照稅收優(yōu)惠政策要求扣減.

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