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企業(yè)所得稅年度匯算清繳開辦費(fèi)如何扣減？

在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下,開辦費(fèi)是記入"長(zhǎng)期待攤費(fèi)";假如是政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則乃是記入"期間費(fèi)用".

《企業(yè)所得稅法》第十三條要求:在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí),公司所發(fā)生的以下開支做為待攤費(fèi)用,按規(guī)定攤銷費(fèi)的,準(zhǔn)許扣減:

(一)已全額獲取折舊費(fèi)的固資的改造開支;

(二)租入固定資產(chǎn)的改造開支;

(三)固資的設(shè)備大修開支;

(四)別的理應(yīng)做為待攤費(fèi)用的開支(《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十條明文規(guī)定此項(xiàng)攤銷費(fèi)限期不得少于三年).

企業(yè)所得稅年度匯算清繳開辦費(fèi)如何扣減？

公司在之前年度已經(jīng)進(jìn)入了運(yùn)營(yíng)本年度了,不過(guò)根據(jù)各種各樣考慮到公司很有可能選了分期付款攤銷費(fèi)的稅務(wù)處理方法(例如擔(dān)憂早期存在一定虧本在5年之內(nèi)不可以合理填補(bǔ)).企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的賬務(wù)處理方法規(guī)定在公司資金投入生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)當(dāng)月一次性將開辦費(fèi)的"待攤費(fèi)用"轉(zhuǎn)到"期間費(fèi)用",但是其他2個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均規(guī)定在發(fā)生的時(shí)候就記入損益表.因而,不管選什么賬務(wù)處理方法,這時(shí)都是會(huì)涉及到納稅調(diào)整,不會(huì)涉及到"待攤費(fèi)用"的攤銷費(fèi).因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)上早期均進(jìn)入損益表,因而這時(shí)稅務(wù)上面應(yīng)做調(diào)減各項(xiàng)費(fèi)用.額度按計(jì)稅方法的不能低于3年計(jì)算得到.

依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅多個(gè)稅務(wù)事宜對(duì)接問(wèn)題的通知

》(國(guó)稅發(fā)[2009]98號(hào))要求,新稅法中開(籌)辦費(fèi)未明確列作待攤費(fèi)用,公司可以在進(jìn)行生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)之日的當(dāng)初一次性扣除,還可以依照新稅法相關(guān)規(guī)定,自逐漸生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)之日起,根據(jù)不少于3年時(shí)間勻稱攤銷費(fèi).但攤銷方法一經(jīng)選中,不可更改.針對(duì)籌建期間所發(fā)生的招待費(fèi)、廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照稅收優(yōu)惠政策要求扣減.

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