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當月已抵扣的進項稅額做轉出賬務處理

一、 進項稅轉出的賬務處理如下所示:

借:在建項目(或產品成本、期間費用等其它有關成本費用類科目)

貸:應交稅金-銷項稅(進項稅轉出)

二、進項稅轉出含意:企業(yè)增值稅進項稅轉出是將那些按計稅方法不可以抵稅,但購入時已作抵扣的進項稅額盡數(shù)轉走,在金額上有一進一出,出入相同.

三、進項稅轉出處理緣故:依據《增值稅暫行條例》第十條要求,當經營者購入貨物或認同的應稅服務并不是用以企業(yè)增值稅應稅項目,只是用以非應稅項目、免稅項目或用以團體福利,消費等狀況時,其收取的進項稅額就不可以從銷項稅額中抵稅.

按《增值稅暫行條例實施細則》第21條的規(guī)定,但凡公司無出讓意義的庫存商品,一律需作進項稅轉出解決.包含已發(fā)霉發(fā)霉變質庫存商品;過期且無出讓意義的庫存商品;生產過程中已不再期待,而且已無實用價值和出讓意義的庫存商品;別的充分說明了已無實用價值和出讓意義的庫存商品.這種發(fā)霉質變或沒有出讓意義的庫存商品,不管是否有市場形勢與產品產業(yè)結構調整的主要原因,都是屬于永久性或實質性損害的庫存商品,其進項稅在財務會計上都應做轉走解決.

實際工作中,常常存有經營者本期購入貨物或應稅服務事前并沒有明確將用以生產或非生產性運營,但是其進項稅額稅款已經在本期銷項稅中展開了抵稅,當已抵扣進項稅額稅款的購進貨物或應稅服務改變用途,用以非應稅項目、免稅項目、團體福利或消費等,購進貨物產生非正常損失,產品和成品產生非正常損失時,應先購進貨物或應稅服務的進項稅額稅款從本期所發(fā)生的進項稅額稅款中扣,在賬務處理中計入"進項稅轉出".

四、客觀性的進項稅轉出業(yè)務流程實際賬務處理舉例說明:

1、用以非應稅項目等購進貨物或應稅服務的進項稅轉出:

借:在建項目(購買原料用以基本建設房產時)

貸:應交稅金-銷項稅(進項稅轉出)

2、用以免稅項目的購進貨物或應稅服務的進項稅轉出:

借:基本上生產制造

貸:應交稅金-銷項稅(進項稅轉出)

3、用以團體福利和消費的進項稅轉出:

借:應對員工薪酬

貸:應交稅金-銷項稅(進項稅轉出)

4、購進貨物或應稅服務非正常損失的進項稅轉出.:

借:未處理資產損溢-等待處理速動資產損溢

貸:應交稅金-銷項稅(進項稅轉出)

有關當月已抵扣的進項稅額做轉出賬務處理內容我就介紹到這里,希望大家都能牢牢把握.在操作中我們應該深入分析,你明白了嗎?期待文中能給你帶來協(xié)助,遇到困難,還可以咨詢在線答疑老師哦!