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當(dāng)月已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理

一、 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理如下所示:

借:在建項(xiàng)目(或產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用等其它有關(guān)成本費(fèi)用類科目)

貸:應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

二、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出含意:企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是將那些按計(jì)稅方法不可以抵稅,但購入時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額盡數(shù)轉(zhuǎn)走,在金額上有一進(jìn)一出,出入相同.

三、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理緣故:依據(jù)《增值稅暫行條例》第十條要求,當(dāng)經(jīng)營者購入貨物或認(rèn)同的應(yīng)稅服務(wù)并不是用以企業(yè)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,只是用以非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用以團(tuán)體福利,消費(fèi)等狀況時(shí),其收取的進(jìn)項(xiàng)稅額就不可以從銷項(xiàng)稅額中抵稅.

按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第21條的規(guī)定,但凡公司無出讓意義的庫存商品,一律需作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出解決.包含已發(fā)霉發(fā)霉變質(zhì)庫存商品;過期且無出讓意義的庫存商品;生產(chǎn)過程中已不再期待,而且已無實(shí)用價(jià)值和出讓意義的庫存商品;別的充分說明了已無實(shí)用價(jià)值和出讓意義的庫存商品.這種發(fā)霉質(zhì)變或沒有出讓意義的庫存商品,不管是否有市場形勢與產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的主要原因,都是屬于永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害的庫存商品,其進(jìn)項(xiàng)稅在財(cái)務(wù)會計(jì)上都應(yīng)做轉(zhuǎn)走解決.

實(shí)際工作中,常常存有經(jīng)營者本期購入貨物或應(yīng)稅服務(wù)事前并沒有明確將用以生產(chǎn)或非生產(chǎn)性運(yùn)營,但是其進(jìn)項(xiàng)稅額稅款已經(jīng)在本期銷項(xiàng)稅中展開了抵稅,當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額稅款的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅服務(wù)改變用途,用以非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、團(tuán)體福利或消費(fèi)等,購進(jìn)貨物產(chǎn)生非正常損失,產(chǎn)品和成品產(chǎn)生非正常損失時(shí),應(yīng)先購進(jìn)貨物或應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額稅款從本期所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額稅款中扣,在賬務(wù)處理中計(jì)入"進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出".

四、客觀性的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)流程實(shí)際賬務(wù)處理舉例說明:

1、用以非應(yīng)稅項(xiàng)目等購進(jìn)貨物或應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出:

借:在建項(xiàng)目(購買原料用以基本建設(shè)房產(chǎn)時(shí))

貸:應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

2、用以免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出:

借:基本上生產(chǎn)制造

貸:應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

3、用以團(tuán)體福利和消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出:

借:應(yīng)對員工薪酬

貸:應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

4、購進(jìn)貨物或應(yīng)稅服務(wù)非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出.:

借:未處理資產(chǎn)損溢-等待處理速動資產(chǎn)損溢

貸:應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

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