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證交所風(fēng)險(xiǎn)基金所得稅能否抵扣

《國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金開(kāi)支所得稅抵扣有關(guān)政策問(wèn)題的通知》稅務(wù)〔2012〕11號(hào)*9條第(一)款規(guī)定,上海市、深圳交易所根據(jù)《證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金管理暫行辦法》(證監(jiān)發(fā)〔2000〕22號(hào))的相關(guān)規(guī)定,按證交所買賣扣除經(jīng)手費(fèi)的20%、VIP服務(wù)年費(fèi)的10%提取證交所風(fēng)險(xiǎn)基金,在各個(gè)基金凈資產(chǎn)不得超過(guò)10億人民幣的額度內(nèi),準(zhǔn)許在所得稅稅前列支.

什么風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金能夠抵扣

依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金開(kāi)支所得稅抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》(稅務(wù)〔2009〕33號(hào))要求,自2008年1月1日起止2010年12月31日止,金融行業(yè)依照下列要求提取證券基金風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和期貨交易類風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,能夠抵扣:

"一、證券基金風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金

(一)證交所風(fēng)險(xiǎn)基金.

上海市、深圳交易所按證交所買賣扣除經(jīng)手費(fèi)的20%、VIP服務(wù)年費(fèi)的10%提取證交所風(fēng)險(xiǎn)基金,在各個(gè)基金凈資產(chǎn)不得超過(guò)10億人民幣的額度內(nèi),準(zhǔn)許在所得稅稅前列支.

(二)證劵結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)股票基金.

1.我國(guó)證券登記結(jié)算企業(yè)隸屬上海分公司、深圳分公司按證券登記結(jié)算企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入的20%提取證劵結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)股票基金,在各個(gè)基金凈資產(chǎn)不得超過(guò)30億人民幣的額度內(nèi),準(zhǔn)許在所得稅稅前列支.

2.證劵公司做為清算VIP按人民幣普通股和基金成交額的十萬(wàn)分之三、國(guó)債現(xiàn)貨成交額的十萬(wàn)分之一、1天期國(guó)債回購(gòu)成交量的千萬(wàn)分之五、2天期國(guó)債回購(gòu)成交量的一定分之十、3天期國(guó)債回購(gòu)成交量的一定分之十五、4天期國(guó)債回購(gòu)成交量的一定分之二十、7天期國(guó)債回購(gòu)成交量的一定分之五十、14天期國(guó)債回購(gòu)成交量的十萬(wàn)分之一、28天期國(guó)債回購(gòu)成交量的十萬(wàn)分之二、91天期國(guó)債回購(gòu)成交量的十萬(wàn)分之六、182天期國(guó)債回購(gòu)成交量的十萬(wàn)分之十二逐漸交納的證劵結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)股票基金,準(zhǔn)許在所得稅稅前列支.

(三)證券投資者維護(hù)股票基金.

1.上海市、深圳交易所在風(fēng)險(xiǎn)基金各自做到要求上限后,按交易經(jīng)手費(fèi)的20%交納的證券投資者維護(hù)股票基金,準(zhǔn)許在所得稅稅前列支.

2.證劵公司按照其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入0.5%~5%交納的證券投資者維護(hù)股票基金,準(zhǔn)許在所得稅稅前列支.

二、期貨交易類風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金

(一)期貨交易公司風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金.

上海期交所所、大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國(guó)金融期貨交易中心各自按向用戶扣除手續(xù)費(fèi)收入的20%計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,在風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金賬戶余額做到相關(guān)規(guī)定的額度內(nèi),準(zhǔn)許在所得稅稅前列支.

(二)證券公司風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金.

證券公司以其支付的交易費(fèi)用收益減掉應(yīng)對(duì)期貨交易交易所手續(xù)費(fèi)后凈利潤(rùn)的5%提取證券公司風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,準(zhǔn)許在所得稅稅前列支.

(三)期貨交易投資人保障基金.

1.上海期交所所、大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國(guó)金融期貨交易中心按照其向證券公司VIP支付的交易費(fèi)用的3%交納的期貨交易投資人保障基金,在基金總金額做到相關(guān)規(guī)定的額度內(nèi),準(zhǔn)許在所得稅稅前列支.

2.證券公司以其支付的交易費(fèi)用中依照代理商成交額的千萬(wàn)分之五至一定分之十比例交納的期貨交易投資人保障基金,在基金總金額做到相關(guān)規(guī)定的額度內(nèi),準(zhǔn)許在所得稅稅前列支."

2.依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金開(kāi)支所得稅抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》(稅務(wù)〔2009〕48號(hào))要求,自2008年1月1日至2010年12月31日止,車險(xiǎn)公司依照下列要求交納或提取保險(xiǎn)保障基金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、人壽保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等,準(zhǔn)許抵扣:

⑴未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、人壽保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理師或出示專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)明確金額獲取.

⑵未決賠款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金分已發(fā)生已報(bào)警未決賠款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)警未決賠款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和賠付花費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金.已發(fā)生已報(bào)警未決賠款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,按不超過(guò)本期早已所提出的保險(xiǎn)賠款或是給付數(shù)額的100%獲取;已發(fā)生未報(bào)警未決賠款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金按不得超過(guò)當(dāng)初具體賠償款支出額的8%獲取.

3.依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)中小企業(yè)信用擔(dān)保公司相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金抵扣問(wèn)題的通知》(稅務(wù)〔2009〕62號(hào))要求,自2008年1月1日起止2010年12月31日止,中小企業(yè)信用擔(dān)保公司依照下列要求提取貸款擔(dān)保賠付提前準(zhǔn)備、未到期責(zé)任準(zhǔn)備,準(zhǔn)許抵扣:

⑴中小企業(yè)信用擔(dān)保公司可以按照不得超過(guò)當(dāng)初年底連帶擔(dān)保責(zé)任賬戶余額1%比例記提貸款擔(dān)保賠付提前準(zhǔn)備,允許在所得稅抵扣.

⑵中小企業(yè)信用擔(dān)保公司可以按照不得超過(guò)當(dāng)初評(píng)估費(fèi)收益50%比例記提未到期責(zé)任準(zhǔn)備,允許在所得稅抵扣,并將上一年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備賬戶余額變?yōu)楸酒谑找?

⑶中小企業(yè)信用擔(dān)保公司所發(fā)生的償還損害,應(yīng)先后抵減已經(jīng)在抵扣的貸款擔(dān)保賠付提前準(zhǔn)備與在稅前利潤(rùn)中提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,不夠抵減一部分據(jù)確實(shí)所得稅抵扣.

4.依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于金融公司貸款損失準(zhǔn)備所得稅抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》(稅務(wù)〔2009〕64號(hào))要求,自2008年1月1日起止2010年12月31日止,國(guó)有銀行、銀行業(yè)、代理記賬公司和城鎮(zhèn)農(nóng)村信用社等國(guó)容許從業(yè)信貸業(yè)務(wù)金融的企業(yè)按照下列要求提取貸款損失準(zhǔn)備,準(zhǔn)許抵扣:

準(zhǔn)許獲取貸款損失準(zhǔn)備貸款財(cái)產(chǎn)主要包括:(一)借款(含質(zhì)押、質(zhì)押貸款、貸款擔(dān)保等借款);(二)儲(chǔ)蓄卡透現(xiàn)、匯兌、個(gè)人信用墊付(含銀行匯票墊付、信用證墊付、貸款擔(dān)保墊付等)、進(jìn)出口押匯、同行業(yè)拆掉等多項(xiàng)具備借款特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn);(三)由金融機(jī)構(gòu)過(guò)橋貸款并承擔(dān)對(duì)外開(kāi)放還貸責(zé)任的國(guó)外貸款,包含國(guó)際金融公司借款、國(guó)外買方信貸、外國(guó)政府貸款、日本國(guó)際協(xié)力金融機(jī)構(gòu)不附條件借款和外國(guó)政府部門混合貸款等財(cái)產(chǎn).

金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許當(dāng)初抵扣的貸款損失準(zhǔn)備計(jì)算方法如下所示:準(zhǔn)許當(dāng)初抵扣的貸款損失準(zhǔn)備=本年底準(zhǔn)許獲取貸款損失準(zhǔn)備貸款資產(chǎn)余額×1%-截止上年底已經(jīng)在抵扣的貸款損失準(zhǔn)備賬戶余額.

金融機(jī)構(gòu)按照上述計(jì)算公式的金額若為負(fù)值,理應(yīng)相對(duì)應(yīng)調(diào)減當(dāng)初應(yīng)納稅額.

5.依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司獲取農(nóng)牧業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金所得稅抵扣問(wèn)題的通知》(稅務(wù)〔2009〕110號(hào))要求,自2008年1月1日起止2010年12月31日止,車險(xiǎn)公司依照下列要求計(jì)提的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,準(zhǔn)許抵扣:

按不得超過(guò)補(bǔ)助保險(xiǎn)險(xiǎn)種當(dāng)初保費(fèi)25%比例計(jì)提的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,準(zhǔn)許在所得稅前按實(shí)扣減.實(shí)際計(jì)算公式為:年度扣減的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金=年度保費(fèi)×25%一上一年度已經(jīng)在抵扣的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金估價(jià)入庫(kù)賬戶余額.

按照上述計(jì)算公式的金額若為負(fù)值,應(yīng)調(diào)減當(dāng)初應(yīng)納稅額.

6.依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于金融公司涉農(nóng)貸款和中小型企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金抵扣政策的通知》(稅務(wù)〔2009〕99號(hào))要求,自2008年1月1日起止2010年12月31日止,金融機(jī)構(gòu)依照下列要求提取貸款損失重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,準(zhǔn)許抵扣:

(一)關(guān)注類貸款,計(jì)提比例為2%;

(二)五級(jí)分類類借款,計(jì)提比例為25%;

(三)疑似類借款,計(jì)提比例為50%;

(四)損害類借款,計(jì)提比例為100%.

風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金是經(jīng)營(yíng)者所得稅申報(bào)表時(shí)的重要納稅調(diào)整新項(xiàng)目,經(jīng)營(yíng)者需要關(guān)注國(guó)務(wù)院令財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)的相關(guān)規(guī)定,針對(duì)沒(méi)經(jīng)核定的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金開(kāi)支,且不合乎國(guó)務(wù)院令財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)所規(guī)定的,可是領(lǐng)域財(cái)務(wù)制度容許計(jì)提的各類資產(chǎn)減值損失、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金開(kāi)支應(yīng)及時(shí)糾正,以繞開(kāi)不必要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn).

現(xiàn)階段除上述6類風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金外,別的各種資產(chǎn)減值損失、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備均不得抵扣.

證交所風(fēng)險(xiǎn)基金所得稅能否抵扣?因?yàn)樽C交所風(fēng)險(xiǎn)基金歸屬于投資性質(zhì)的,公司所得稅的計(jì)算跟扣減牽涉到許多內(nèi)容.對(duì)此其中還有不懂的地方,何不立即網(wǎng)上咨詢網(wǎng)教師.