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公司記提了員工工資但未派發(fā)能否在所得稅抵扣

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條要求，公司產(chǎn)生的合理性的職工薪酬開支，準(zhǔn)許扣減。

　 前述所稱工資薪金所得，就是指公司每一繳稅本年度付款給在本公司就職或是受聘的員工的全部現(xiàn)錢方式或是貨幣性方式的勞務(wù)報酬，包含標(biāo)準(zhǔn)工資、獎勵金、補(bǔ)貼、補(bǔ)助、年尾漲薪、加班費，及其與員工就職或是受聘相關(guān)的收益性支出。

　 因而，即便 公司記提了員工的薪水，可是沒有派發(fā)，也不能在所得稅抵扣。

工資薪金所得在抵扣層面有什么要求和規(guī)定

1.稅收法律要求。公司產(chǎn)生的合理性的職工薪酬開支，準(zhǔn)許扣減。工資薪金所得，就是指公司每一繳稅本年度付款給在本公司就職或是受聘的員工的全部現(xiàn)錢方式或是貨幣性方式的勞務(wù)報酬，包含標(biāo)準(zhǔn)工資、獎勵金、補(bǔ)貼、補(bǔ)助、年尾漲薪、加班費，及其與員工就職或是受聘相關(guān)的收益性支出。

2.《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司工資薪金所得及員工福利費扣減情況的通告》（國稅發(fā)[2009]3號）對公司薪水、薪酬扣減相關(guān)情況做好了確立?！坝行剿?、薪酬”就是指公司根據(jù)股東會、股東會、薪酬聯(lián)合會或有關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)制定的薪水、薪酬規(guī)章制度要求具體派發(fā)給員工的薪水、薪酬。稅務(wù)行政機(jī)關(guān)在對薪水、薪酬開展合理化確定時，可按下列標(biāo)準(zhǔn)把握：（一）公司擬定了比較標(biāo)準(zhǔn)的員工薪水、薪酬規(guī)章制度；（二）公司所擬定的薪水、薪酬規(guī)章制度合乎領(lǐng)域及地域水準(zhǔn)；（三）公司在一定階段所下發(fā)的薪水、薪酬是比較穩(wěn)定的，薪水、薪酬的調(diào)節(jié)是合理開展的；（四）公司對具體下發(fā)的薪水、薪酬，已依規(guī)執(zhí)行了代收代繳個人所得稅責(zé)任；（五）相關(guān)薪水、薪酬的分配，不因降低或躲避稅金為目地。

國稅發(fā)[2009]3號文檔要求，《實施條例》第四十、四十一、四十二條所指的“薪水、薪酬總金額”，就是指公司依照本通告第一條要求具體下發(fā)的薪水、薪酬總數(shù)，不包括公司的員工福利費、員工教育投入、工會會費及其養(yǎng)老保險金、醫(yī)保費、失業(yè)保險費、工傷險費、生育保險費等社會保險金和公積金。歸屬于國有制類型的公司，其薪水、薪酬，不可超出政府部門相關(guān)部門給與的限制金額；超出一部分，不可記入公司薪水、薪酬總金額，也不可在預(yù)估公司應(yīng)繳稅收入額時扣減。

以上現(xiàn)行政策表明，條例全文及國稅發(fā)[2009]3號文檔對薪水、薪酬扣減都注重具體派發(fā)，其標(biāo)準(zhǔn)也只指薪水、薪酬，換句話說薪水、薪酬總金額務(wù)必是具體派發(fā)，并且具體下發(fā)的薪水、薪酬總數(shù)，不包括一般 所指的“三費、五險、一金”，與新企業(yè)企業(yè)會計準(zhǔn)則所標(biāo)準(zhǔn)的“員工薪酬”范疇顯著不一樣。公司在預(yù)估企業(yè)所得稅薪水、薪酬總金額時，盡量最少掌握接下來好多個事宜內(nèi)容：一是基本工資、薪酬總金額是測算稅收法律要求的員工福利費、員工教育投入、工會會費及其別的有關(guān)指標(biāo)值抵扣額度的主要根據(jù)。公司應(yīng)該根據(jù)“應(yīng)付工資”或是“適應(yīng)員工薪酬—薪水”學(xué)科對薪水、薪酬總金額開展獨立計算；二是不科學(xué)的薪水、薪酬即便 具體派發(fā)也不可扣減，如國有制類型的公司超出政府部門相關(guān)部門給與的限制金額一部分的薪水、薪酬，不可扣減；三是不合格的薪水、薪酬自身不可包含在企業(yè)所得稅抵扣的“薪水、薪酬總金額”當(dāng)中，因而也無法將其做為測算員工福利費、員工教育投入、工會會費等抵扣額度的根據(jù)。

公司記提了員工工資但未派發(fā)能否在所得稅抵扣，還記得筆者在前幾集中回應(yīng)過“公司記提了員工工資但未派發(fā)能否在個人所得稅抵扣”的難題。這兩項實際上全是一樣的。未派發(fā)都無法在抵扣。大伙兒明白了嗎？