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商貿(mào)企業(yè)如何處理之前年度少繳稅款?

答:依據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(我國稅務質(zhì)監(jiān)總局令第22號)第三條要求,增值稅納稅人,年應稅銷售額超出國家財政部、我國稅務質(zhì)監(jiān)總局要求的小規(guī)模納稅人標準化的,除另有規(guī)定外,應向負責人稅務行政機關申請辦理一般納稅人資格認定.所指年應稅銷售額,就是指納稅人在持續(xù)不得超過12個月經(jīng)營的期限內(nèi)總計應征入伍增值稅銷售額,包含免稅銷售額.

另據(jù)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關確立〈增值稅一般納稅人資格認定管理條例〉多個條文處理決定的指導意見》(國稅發(fā)〔2010〕139號)要求,認定辦法第三條所指年應稅銷售額,主要包括稅務申報銷售總額、監(jiān)管查補銷售總額、納稅評估調(diào)節(jié)銷售總額、稅務行政機關代開票銷售額和免稅銷售額.稅務稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)節(jié)銷售總額記入查補稅金申請當月的銷售總額,不計入稅款所屬期銷售總額.因此,公司應先這一部分查補銷售總額記入申請當月銷售總額中,做為增值稅一般納稅人年應稅銷售額的認定數(shù)量.

企業(yè)自查發(fā)覺之前年度的少繳稅款,補交時是不是征繳稅款滯納金?

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條要求,經(jīng)營者未按照規(guī)定限期繳納稅費的,義務人未按照規(guī)定限期解繳稅款的,稅務行政機關除責令限期交納外,從滯納稅金之日起,按日另收滯納稅金萬分之五的違約金.

與此同時,第五十二條規(guī)定,因經(jīng)營者、義務人計算誤差等出錯,未繳或者少繳稅款的,稅務行政機關在三年內(nèi)能夠追征稅金、稅款滯納金;有特殊狀況的,追征期可延長到五年.

參照皖國稅發(fā)[2009]53號安徽省國稅稅務稽查系統(tǒng)軟件稅務查驗查前告之及自糾自查方法(實施)第七條要求:對自糾自查確認的需補稅金,由納稅人在自糾自查期滿后3個工作日內(nèi),自己向負責人國稅機關申請交納并按規(guī)定測算交納稅款滯納金,并向負責人稅務局稅務稽查局申報自查情況報告、《分稅種分年度自查情況統(tǒng)計表》以及相關完稅證明影印件.

因而,企業(yè)自糾自查之前年度的納稅情況,補交少納的稅款與此同時必須繳納稅款滯納金.

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