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“走向世界”公司在中國境外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)域涉稅風險剖析

2022-08-25 16:49

由于擴大開放的逐步推進,中國企業(yè)在海外投資活動日益經(jīng)常,中國境外經(jīng)濟發(fā)展貿(mào)易合作區(qū)(下稱“海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)”)已經(jīng)成為對外投資合作新模式和國外投資的主要著力點。當我國“走向世界”公司在境外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)的投資時,眾多金錢問題也隨之而來,在其中比較顯著的便是稅收問題。海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)域東道國關鍵分布于東歐國家、亞洲和非洲地域,在其中大部分為發(fā)達國家,基本國情有所差異,世界各國政府部門根據(jù)我國基本國情設定的稅收優(yōu)惠政策與其說隱性的涉稅風險也各不相同。因而,掌握并掌握境外的稅收優(yōu)惠政策和稅收環(huán)境,針對到海外投資的“走向世界”企業(yè)來說尤為重要。

一、中國境外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)域發(fā)展情況、稅收制度概述與稅收政策

(一)中國境外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)域發(fā)展情況

中國境外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)經(jīng)歷過不斷發(fā)展、由小到大、從點到面發(fā)展歷程。經(jīng)國家商務部考評確認的20家世外經(jīng)外貿(mào)合作區(qū),分布于東歐國家、亞洲和非洲的14個國家和地區(qū),各是東歐國家的俄羅斯和奧地利,亞洲地區(qū)的馬來西亞、泰國的、緬甸、越南、越南地區(qū)、塔吉克斯坦、塞爾維亞、吉爾吉斯斯坦,非洲的印度、坦桑尼亞、尼日利亞和贊比亞。從投資區(qū)位優(yōu)勢看,海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)建設主要在亞洲地區(qū)、非洲的中等偏下收益國家和一部分低收入國家;從開店選址部位看,依據(jù)因時制宜標準,海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)或者通過開發(fā)設計本地生態(tài)資源從業(yè)特色農(nóng)業(yè)(如我國·馬來西亞聚龍?zhí)厣r(nóng)業(yè)合作區(qū)),或挨近原料產(chǎn)區(qū)和市場的需求從業(yè)制造業(yè)(如中俄烏蘇里斯克經(jīng)濟發(fā)展貿(mào)易合作區(qū)),或充分運用核心區(qū)地區(qū)優(yōu)勢從業(yè)物流倉儲服務行業(yè)(如亞太物流倉儲協(xié)作產(chǎn)業(yè)園區(qū));從開發(fā)方式看,海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)建設一般由政府部門帶頭,以國內(nèi)公司為主導與東道國政府部門簽訂,再吸引住世界各國企業(yè)入駐園區(qū),逐步形成具備聚集和輻射效應的產(chǎn)業(yè)園,是一種外商直接投資的新方式。

截止到2021年上半年度,海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)總計項目投資達470億美金,向東道國繳納稅費約60億美金,為當?shù)卦炀土?8萬只就業(yè)機會??偠灾?,海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)的建立落實了“共謀、共創(chuàng)、分享”的全球治理觀,合理促進了東道國的社會經(jīng)濟發(fā)展,是一項比較取得成功實踐探索。

(二)中國境外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)域稅收制度概述

海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)東道國因國家體制、社會經(jīng)濟發(fā)展等多種因素的差異,其稅制結構也呈現(xiàn)很大差別,而稅收制度的差別是決定海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)創(chuàng)投企業(yè)日常經(jīng)營與可持續(xù)性發(fā)展的關鍵因素。

1.海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)東道國的稅收制度狀況。第一,海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)所屬的14個國家和地區(qū)基本上推行復合型稅收制度,并沒有選用單一稅收制度的大國。第二,14個東道國征收稅收總數(shù)廣泛比較多,均值稅收總數(shù)為11個。在其中稅收總數(shù)數(shù)最多的中國是馬來西亞和尼日利亞,兩國之間都各有15個稅收。馬來西亞征收15個稅收含有3個稅收歸屬于商品稅、5個稅收歸屬于企業(yè)所得稅、7個稅收歸屬于直接稅;尼日利亞征收15個稅收有4個稅種歸屬于商品稅、3個稅收歸屬于企業(yè)所得稅、8個稅收歸屬于直接稅。稅收總數(shù)最小的中國是泰國的,有且只有6個稅收,商品稅、企業(yè)所得稅、直接稅各自包括2個稅收。第三,存有征繳稅收總數(shù)與社會經(jīng)濟發(fā)展成反比的現(xiàn)象,即社會經(jīng)濟發(fā)展相對較高的東道國的稅收總數(shù)偏少,反過來說亦創(chuàng)立。第四,海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)各東道國商品稅、企業(yè)所得稅和直接稅涉及到的稅收總數(shù)比較平衡,均值有3個稅收歸屬于商品稅、3個稅收歸屬于企業(yè)所得稅、4個稅收歸屬于直接稅。

2.海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)東道國關鍵稅收的概述。如上文上述,海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)東道國稅收總數(shù)廣泛比較多,文中主要關注與剖析企業(yè)增值稅、所得稅和進口關稅這3個稅收的相關情況。第一,在企業(yè)增值稅層面,除塔吉克斯坦不收取企業(yè)增值稅但對銷售貨物和進口貨物征繳消費稅外,其它國家均征繳企業(yè)增值稅,基本稅率在5%~20%中間。塞爾維亞的增值稅率最大(征收率為20%)。尼日利亞的增值稅率最少(征收率為5%)。俄國、奧地利、馬來西亞、越南地區(qū)和印度5個國家和地區(qū)則是對特殊商品征繳別的擋位的征收率。第二,在所得稅這方面,每個國家均征繳此稅收,基本稅率在9%~35%中間。贊比亞所得稅的基本稅率最大,為35%。奧地利企業(yè)所得稅基本稅率最少,為9%。絕大多數(shù)我國根據(jù)不同領域(如原油、天燃氣、煤碳等采掘行業(yè)和煙草)或不同種類的公司(如銀行業(yè))創(chuàng)收別的檔的征收率。第三,在進口關稅層面,每個國家均征繳進口關稅,絕大多數(shù)我國采用從價征繳進口關稅的形式,并就不同種類進口產(chǎn)品建立了不同類型的進口稅率。

(三)中國境外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)域稅收政策

為引進外資公司投身產(chǎn)業(yè)園區(qū),東道國政府部門一般會制訂或服務承諾一些稅收政策。文中對海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)東道國給與海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)域稅收政策提煉出如下所示。

第一,在企業(yè)增值稅層面,有關政策優(yōu)惠較多且幅度比較大,大多數(shù)征收率非常低或增值稅免稅。增值稅的政策優(yōu)惠多和產(chǎn)業(yè)園區(qū)關鍵發(fā)展產(chǎn)業(yè)掛勾,如越南西哈努克港自由貿(mào)易區(qū)為充分發(fā)揮臨港新城優(yōu)點而關鍵引進機械設備、裝飾建材等產(chǎn)業(yè),并配套設施增值稅優(yōu)惠現(xiàn)行政策。

第二,在所得稅這方面,東道國給與進園公司足夠的政策優(yōu)惠。老撾萬象賽色塔綜合性經(jīng)濟開發(fā)區(qū)給與產(chǎn)業(yè)園區(qū)不同領域的公司6~10年不等的免稅政策期;我國·馬來西亞經(jīng)貿(mào)關系區(qū)對新型行業(yè)公司給與特殊的稅收優(yōu)惠政策;塞爾維亞鵬盛工業(yè)園區(qū)對于在產(chǎn)業(yè)園區(qū)投資總額在30萬至100萬美元的公司給與不同類型的所得稅減免,投資總額越更多就是稅收優(yōu)惠政策幅度越多;泰國的泰中羅勇工業(yè)園區(qū)對投資高效益科技行業(yè)的進園公司免稅8年企業(yè)所得稅。

第三,在關稅政策層面,有一些海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)根據(jù)引進外資的效果制訂進口關稅政策優(yōu)惠,如我國·馬來西亞經(jīng)貿(mào)關系區(qū)、我國·馬來西亞聚龍?zhí)厣r(nóng)業(yè)合作區(qū)針對外資公司進口貨物均有明確的關稅減免現(xiàn)行政策;有一些海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)對有利于國家經(jīng)濟發(fā)展的科學研究領域給與比較大的進口關稅特惠,如泰國的泰中羅勇工業(yè)園區(qū)對有利于提高該國競爭能力設計和產(chǎn)品研發(fā)領域,服務承諾免去原料和設備進口稅;有一些海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)則緊緊圍繞產(chǎn)業(yè)園區(qū)重點發(fā)展的企業(yè)給與進口關稅特惠,如老撾萬象賽色塔綜合性經(jīng)濟開發(fā)區(qū)對于制造的工業(yè)設備、建筑裝飾材料、零配件和原料等免稅進口稅。

二、中國企業(yè)在中國境外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)所面臨的涉稅風險剖析

東道國制訂的很多稅收政策深深吸引越來越多我國“走向世界”公司積極投資。在“走向世界”的過程當中,公司會讓海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)東道國的政治風險、金融的風險和業(yè)務風險多多考慮到,卻常常容易忽略稅務風險性,在一定程度上為“走向世界”企業(yè)境外投資埋下稅款安全隱患。雖然我國政府專業(yè)編制了海外投資稅款具體指導文檔以便“走向世界”公司進行海外投資時參照采用,但是由于對東道國稅收法律、稅收營商環(huán)境、東西方多邊稅收協(xié)定主要內(nèi)容了解得不夠,中國對外投資公司一般欠缺全面性稅務責任意識,沒法先了解其項目投資是否符合本地稅收優(yōu)惠政策標準,造成“走向世界”公司沒法全方位體驗到東道國的稅收政策,乃至可能面臨被雙重征稅的現(xiàn)象,進而產(chǎn)生涉稅風險。

(一)稅收營商環(huán)境層面風險

1.海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)東道國的經(jīng)營環(huán)境。海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)東道國的經(jīng)營環(huán)境差異很大,且總體水平有待加強。依據(jù)世行《2020年營商環(huán)境報告》,以2020年為例子,泰國的、俄羅斯和奧地利三國的經(jīng)營環(huán)境評分比較高,皆在70分以上,全球排名分別是第21名、第28名與第52名。而其他國家的經(jīng)營環(huán)境評分均少于70分,在190個國家中已位居65名以后。尤其是緬甸和坦桑尼亞,營商環(huán)境的評分分別是50.8分和48.0分,排行排序154位與159位。依據(jù)此報告,我國2020年經(jīng)營環(huán)境得分成77.9分,世界排名第31位。與中國的經(jīng)營環(huán)境對比,絕大多數(shù)海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)東道國營商環(huán)境的排行坐落于我國以后,由此可見海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)東道國的經(jīng)營環(huán)境并不理想,有關國家市場發(fā)育水平、因素誘惑力、發(fā)展前景和整體實力比較低。從而為在境外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)投資的項目我國“走向世界”公司增添了比較大的運營風險。

2.海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)東道國的稅收營商環(huán)境。依據(jù)世行發(fā)布的數(shù)據(jù)信息,中國境外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)各東道國的稅收營商環(huán)境差異很大,贊比亞、俄國、塞爾維亞和奧地利的稅收營商環(huán)境評分在70分以上,說明這些國家的稅收營商環(huán)境優(yōu)良;而有的國家稅收營商環(huán)境卻不太滿意,如緬甸、塔吉克斯坦、吉爾吉斯斯坦、印度、尼日利亞和泰國的稅收營商環(huán)境在60分下,尤其是泰國的稅收營商環(huán)境評分僅是21分。我國稅收營商環(huán)境的得分成67.53,這一評分稍低于贊比亞、俄國、塞爾維亞和匈牙利等國的評分,而遠遠高于緬甸、塔吉克斯坦、吉爾吉斯斯坦、印度、尼日利亞和菲律賓等國的評分。不難看出,海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)東道國的稅收營商環(huán)境差異很大,尤其是稅收營商環(huán)境較弱的大國,可能對進園公司經(jīng)營管理主題活動造成負面影響。進一步從實際指標分析,海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)東道國存在如下所示涉稅風險。第一,繳稅頻次廣泛比較多。進園高新企業(yè)申報和繳納稅費程序比較復雜,申報和繳納稅費的頻率高,造成公司納稅工作效能降低。第二,繳稅時間比較長。進園公司提前準備、申報和繳納稅費所花費的時間比較多,造成公司納稅成本提升。第三,東道國報稅后工資步驟需要時間久,進園公司的增值稅退稅申報和到賬時間、公司所得稅申報表和財務審計時間比較長,造成公司不能及時享有稅收政策。這種涉稅風險表明東道國稅務單位的稅務服務能力和稅收征管高效率比較低,也表明進園公司納稅遵循成本費總體較高,進而影響公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營,減少企行業(yè)的經(jīng)營績效。

(二)多邊稅收協(xié)定層面風險

1.中國與海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)東道國稅收協(xié)定談簽與升級層面存有的風險性。截止到2021年年末,中國與14個海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)東道國均簽訂多邊稅收協(xié)定,且都已起效。多邊稅收協(xié)定的簽署為企業(yè)提供了較好的經(jīng)濟環(huán)境,防止公司在兩國之間被重復征稅,大大的緩解了公司負稅,進一步推動中國公司“走向世界”久久為功。

從稅收協(xié)定的簽定年代看,協(xié)約簽署周期時間比較大,在其中2000年前簽署的多邊稅收協(xié)定總數(shù)為8個,簽署時長中國最早的是1986年10月中國與泰國的簽署的《中泰稅收協(xié)定》,2000年以后簽署的多邊稅收協(xié)定總數(shù)為6個,簽署時長最遲是指2016年10月中國與越南簽署的《中柬稅收協(xié)定》。

從簽定到時間生效時間期限看,跨期在1年以內(nèi)的協(xié)約有6份(中國與緬甸、泰國的、塔吉克斯坦、吉爾吉斯斯坦、塞爾維亞、贊比亞簽署的稅收協(xié)定),跨期在1年至2年間的協(xié)約有4份(中國與越南、馬來西亞、越南地區(qū)、印度簽署的稅收協(xié)定),跨期在2年以上協(xié)約有4份(中國與俄羅斯、奧地利、坦桑尼亞、尼日利亞簽署的稅收協(xié)定)??缙谠骄?,東道國的稅收制度和征稅方式越有可能會在這段時間產(chǎn)生變化,越容易造成繳納稅費不確定性風險性。

從稅收協(xié)定的更新日期看,14份多邊稅收協(xié)定中僅中巴車、中烏與立俄3份協(xié)約在簽定后展開了再次簽署,表明中國與其它國家簽署的多邊稅收協(xié)定存有未不斷更新的現(xiàn)象,從而埋下跨境投資稅務糾紛的安全隱患。如2007年,我國對里外資公司所得稅率展開了統(tǒng)一,但這一調(diào)節(jié)并沒有與此同時表現(xiàn)在同一年簽署的多邊稅收協(xié)定中科數(shù)控。又如,2021年我國的外商直接投資總流量達到1 451.9億美金,是世界第二大對外開放投資國。在如此的大環(huán)境下,若稅收協(xié)定升級遲緩,則難以適應中國對外發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃必須,更難以確保中國作為資產(chǎn)出口國的稅收利益。

2.中國與海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)東道國稅收協(xié)定中關于項目投資所得的條文存有的風險性。在我國與國外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)東道國所簽署的多邊稅收協(xié)定中,除關于人的范疇及其外交代表和領事館高官這2項條文基本上無差異外,其他25項條文在文字表述或實際條文內(nèi)容和形式均有所差異。項目投資所得的是進園企業(yè)融資收入關鍵由來,在稅收協(xié)定上主要表現(xiàn)在股利分配、貸款利息及其特許權使用費3個單獨條文上。因而文中密切關注與企業(yè)對外投資息息相關的股利分配、利息和特許權使用費3項項目投資所得的條文。相關條款的差別所導致的涉稅風險該是公司進行跨境投資時需關鍵考量的具體內(nèi)容。

在我國與東道國所簽署的大部分多邊稅收協(xié)定中,有關以上3項項目投資所獲得的條款中都有限定最大繳稅占比基本上不得超過10%的相關規(guī)定,卻也存有不同的情況。當在股利分配條款中,中國與俄羅斯、緬甸、印度、尼日利亞要求限制最大繳稅比例不超過10%,而該項條文在我國與泰國的簽署的多邊稅收協(xié)定中則高過10%。在特許權使用費條款中,中國與俄羅斯、印度、尼日利亞所規(guī)定的最大比例小于10%,而和泰國的、塔吉克斯坦簽署的協(xié)約條文則高過10%。協(xié)約中條款的差別在地區(qū)分布上具有一定的周期性:歐洲國家經(jīng)濟發(fā)展水平較高而稅收制度設計方案相對性健全,非洲稅收制度設計方案比較簡單,因而中國在與這些國家簽訂的稅收協(xié)定中,涉及到對投資所得的繳稅比例通常小于10%;東南亞地區(qū)、東亞國家發(fā)展相對性落伍、稅收制度設計方案比較復雜,因而我國與此簽訂的相關條款通常要求占比高過10%。

總的來說,中國與海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)東道國的多邊稅收協(xié)定存有簽定日期到起效日期跨期很長、協(xié)約具體內(nèi)容升級遲緩、股利分配貸款利息及特許權使用費等條文差別顯著等涉稅風險難題,均會影響到進園創(chuàng)投企業(yè)權益。

三、中國企業(yè)在中國境外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)所面臨的稅款風險應對

做為“一帶一路”的建設關鍵媒介,海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)在中國外經(jīng)外貿(mào)合作中飾演日益重要的地位。相對較低的涉稅風險良好的經(jīng)營環(huán)境是吸引住“走向世界”公司到海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)投資辦廠的關鍵因素,怎樣掌控、防止、解決和應對涉稅風險至關重要。因此,本文從中國稅務部門和“走向世界”公司兩個方面明確提出解決海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)涉稅風險的意見。

(一)稅務單位解決“走向世界”公司涉稅風險解決措施

最先,加強對外稅收服務。一是實現(xiàn)“走向世界”企業(yè)信息庫,便捷稅務單位即時把握企業(yè)境外投資動態(tài)的狀況,從根本上健全稅收服務并及早發(fā)現(xiàn)“走向世界”公司所面臨的稅款難點,由此創(chuàng)建有目的性的稅務服務管理體系,確保“走向世界”公司的稅款利益。二是給予所在國變的稅收優(yōu)惠政策具體指導,強化對中國境外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)東道國相關法律法規(guī)、稅收優(yōu)惠政策等相關信息的收集剖析,建立和完善的發(fā)布信息平臺,讓“走向世界”公司可以省時省力了解到東道國的稅收政策、多邊稅收協(xié)定、項目投資稅款手冊、經(jīng)營風險手冊等相關信息。三是逐漸創(chuàng)建海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)稅收業(yè)務流程服務咨詢體制,將更專業(yè)的涉稅服務組織列入服務咨詢精英團隊,為“走向世界”公司提供海外稅收法律、多邊稅收協(xié)定、反避稅條款及其投資活動所涉及稅收、征收率和計稅方式等方面具體指導,讓企業(yè)了解并了解海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)域稅收優(yōu)惠政策和涉稅風險,充足享有本地稅收政策。

次之,完善稅收協(xié)定管理體系。一是根據(jù)實際情況健全協(xié)約具體內(nèi)容。伴隨著“一帶一路”的建設推動,境外投資行業(yè)從工程類專業(yè)拓展到勞務公司給予、網(wǎng)絡資源采掘等行業(yè),稅務單位還可以在多邊稅收協(xié)定重啟動里加入大量獨特領域內(nèi)的判定標準,以維護“走向世界”公司的稅收利益。與此同時可以稍微放開辦事機構的判定標準,給與“走向世界”公司在交易項目分析上更多的獨立室內(nèi)空間。二是與東道國稅務單位商議適時調(diào)整股利分配、貸款利息、特許權使用費等消沉所得的限定征收率,適度轉讓稅收管轄權,以維護來源地的稅收利益。三是積極與東道國稅款饒讓條文層面深度合作(中國目前僅與巴基斯坦和坦桑尼亞存有稅款饒讓協(xié)作),擴張稅款饒讓范疇,如針對存有關鍵項目合作的海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)東道國,選擇在一定的時間內(nèi)將對方我國賦予的稅收優(yōu)惠政策列入我國消費型增值稅范疇。

最終,推進對外稅款協(xié)作。一是在稅收信息搜集、分析與科學研究層面積極與東道國政府稅務協(xié)作,擴張《國別投資稅收指南》的數(shù)據(jù)量和涉及面,提高美觀性可執(zhí)行性,減少“走向世界”企業(yè)對外投資稅收信息的搜集難度系數(shù),降低其稅收遵從成本費,提高公司解決涉稅風險的自信。二是積極與東道國稅務單位提升業(yè)務交流,并逐漸保證常態(tài)業(yè)務交流。與東道國稅務干部的交流座談,與東道國共享我國的分稅制改革工作經(jīng)驗,協(xié)助東道國進一步完善該國稅收營商環(huán)境、提升該國稅制改革,搭建中國與東道國提高友善型稅收環(huán)境。

(二)我國“走向世界”公司解決涉稅風險解決措施

最先,充分調(diào)研,做好稅務整體規(guī)劃。一是靈活運用我國稅務質(zhì)監(jiān)總局、國家商務部網(wǎng)站及其《“走出去”稅收指引》《國別投資稅收指南》等信息渠道,充分了解東道國稅款制度與政策,關心稅收制度改變和稅收政策的及時性,為決策提供數(shù)據(jù)具體指導。二是提高全面性稅務責任意識,充分考慮經(jīng)營環(huán)境可能帶來的各種各樣危害,特別是要統(tǒng)籌考慮稅收營商環(huán)境很有可能給公司所帶來的納稅成本和潛在性稅務風險性,做好項目投資前稅務規(guī)劃工作。

次之,積極資詢,構建溝通平臺。一是進園項目投資過程中遇到稅收優(yōu)惠政策申請辦理、稅務申報、稅款異議等稅收問題的時候,應積極向東道國稅務單位資詢,根據(jù)實際情況及時糾正稅收規(guī)劃計劃方案,節(jié)省稅收成本。二是積極與在東道國的中國企業(yè)商會、已進園中國企業(yè)溝通,向參考解決涉稅風險積累的經(jīng)驗,并快速融入東道國的稅收營商環(huán)境,避開涉稅風險。三是維持與外派稅務機構聯(lián)系溝通,及時掌握多邊稅收協(xié)定的刷新與實施情況,向外派稅務工作人員了解有關稅收問題和稅收優(yōu)惠政策,立即提升公司稅收機制和對策。

最終,建立機制,預防涉稅風險。一是實現(xiàn)稅款風險分析與評估機制,根據(jù)搜集整理海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)有關稅收優(yōu)惠政策、信息內(nèi)容和資料及其進園企業(yè)納稅情況,創(chuàng)建稅款風險分析與評估的評價指標體系,搭建稅款鑒別與評估的實體模型,對海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)域涉稅風險開展精準鑒別與評估。二是創(chuàng)建涉稅風險操縱體制,運用稅款風險分析與評估模型,對涉稅風險開展分類管理,制訂稅款風險管控計劃方案,以問題為導向地解決涉稅風險。三是創(chuàng)建涉稅風險有關的考核和獎懲機制,健全對海外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)項目經(jīng)理的日??己撕涂冃гu估,把它個人得失與潛在性涉稅風險相掛勾,促其在境外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)工作期間能全方位細致地收集數(shù)據(jù)分析風險性,對于企業(yè)稅務計劃方案精心安排,減輕企業(yè)“走向世界”的涉稅風險。

創(chuàng)作者:

方志斌(廈門市國家會計學院教研中心)

薛偉(廈門市國家會計學院教研中心)

劉海洋(廈門市國家會計學院教研中心)

(文中為選節(jié),全文刊登于《稅務科學研究》2022年第8期。)

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方志斌,薛偉,劉海洋.“走向世界”公司在中國境外經(jīng)貿(mào)關系區(qū)域涉稅風險剖析[J].稅務科學研究,2022(8):88-93.

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