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小A公司是一般納稅人（非個(gè)人），2017年4月銷(xiāo)售總額是2萬(wàn)，填好申報(bào)單情況下就遇到個(gè)不便困惑的事。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第23號(hào)要求「增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，給予生產(chǎn)加工、修理修配勞務(wù)月度銷(xiāo)售額不得超過(guò)3萬(wàn)（按季繳稅9萬(wàn)余元），銷(xiāo)售、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)月度銷(xiāo)售額不得超過(guò)3萬(wàn)（按季繳稅9萬(wàn)余元）的，自2016年5月1日起止2017年12月31日，應(yīng)分別享有中小企業(yè)暫免征繳增值稅優(yōu)惠現(xiàn)行政策?！?/p>

小A感覺(jué)自己應(yīng)該填好小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售總額。可是愛(ài)思考這個(gè)小A又看到未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售總額。

還記得稅務(wù)2016第36號(hào)第四十九條要求「 本人產(chǎn)生應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售總額沒(méi)有達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，增值稅免稅；做到個(gè)稅起征點(diǎn)的，全額的測(cè)算繳納增值稅?！?/p>

第五十條增值稅起征點(diǎn)力度如下所示:

（一）按時(shí)申報(bào)納稅的，為月度銷(xiāo)售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）包年繳稅的，為每一次（日）銷(xiāo)售總額300-500元（含本數(shù)）。

小A覺(jué)得自己是按時(shí)繳稅的小規(guī)模納稅人，月度銷(xiāo)售額恰好2萬(wàn)，按道理還可以填好未達(dá)起征點(diǎn)啊，假如這個(gè)也可以填好，那不是重復(fù)了？那這倆欄次放在這里有什么區(qū)別？是否銷(xiāo)售總額在2萬(wàn)-3萬(wàn)左右就填好中小企業(yè)，2萬(wàn)及以下就填好沒(méi)有達(dá)到個(gè)稅起征點(diǎn)？

【小A的認(rèn)知是不正確的】

第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售總額”：填好合乎中小企業(yè)增值稅免稅政策的免稅銷(xiāo)售額，個(gè)體戶(hù)和其他個(gè)人不填好本欄次

第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售總額”：填好個(gè)體戶(hù)和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)（含支持小微企業(yè)增值稅免稅現(xiàn)行政策）的免稅銷(xiāo)售額，本欄次由個(gè)體戶(hù)和其他個(gè)人填好。

因此明白了吧，個(gè)體戶(hù)和其他個(gè)人也就只能填好11欄，即便你銷(xiāo)售總額超過(guò)個(gè)稅起征點(diǎn)2萬(wàn)，也要填好11欄。第10欄是是非非個(gè)人的中小微企業(yè)填報(bào)的。

小A企業(yè)并不是個(gè)人，盡管月市場(chǎng)銷(xiāo)售2萬(wàn)沒(méi)有達(dá)到個(gè)稅起征點(diǎn)，但也不能填好11欄，必須填寫(xiě)在10欄。

PS:為何個(gè)稅起征點(diǎn)沒(méi)有直接放進(jìn)3萬(wàn)呢？還全部2萬(wàn)放在那里。由于3萬(wàn)是一個(gè)期內(nèi)現(xiàn)行政策，目前只有實(shí)行到2017年12月31日。