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近日，國務(wù)院令上線了六大降稅措施，將增值稅率由四檔降至三檔，撤銷13%征收率；將小微企業(yè)年應(yīng)納稅額限制由30萬余元提升到50萬余元等。六大降稅措施主要內(nèi)容詳細：「重大利好」國務(wù)院令：7月1日起增值稅率由四檔降至三檔應(yīng)對六大降稅對策，您需密切關(guān)注哪些呢？

1、現(xiàn)階段增值稅率為13%的有什么？

依據(jù)《增值稅暫行條例》第二條增值稅率要求，經(jīng)營者市場銷售或是進口的以下貨品，征收率為13%：

1.糧食作物、食品油；

2.飲用水、暖氣片、冷氣機、開水、液化氣、石油液化氣、天燃氣、沼液、住戶用煤碳產(chǎn)品；

3.書籍、報刊、雜志期刊；

4.精飼料、有機肥、化肥、農(nóng)機車、農(nóng)用地膜；

5.國務(wù)院規(guī)定的許多貨品。

2、現(xiàn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品計算抵扣增值稅政策

▲購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，依照所取得的銷售農(nóng)產(chǎn)品的增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算出來的進項稅，從銷項稅額中抵稅。

（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者市場銷售自產(chǎn)自銷免稅農(nóng)產(chǎn)品出具的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品銷售清單，能夠按照規(guī)定測算抵扣進項稅。

（2）依據(jù)《國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)農(nóng)民專業(yè)合作社相關(guān)稅款政策的通知》（稅務(wù)[2008]81號），對農(nóng)民專業(yè)合作社市場銷售本社組員制造的農(nóng)產(chǎn)品，視為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者市場銷售自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅。因而，農(nóng)民專業(yè)合作社市場銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品出具的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品銷售清單，能夠按照規(guī)定測算抵扣進項稅。

（3）經(jīng)營者批發(fā)零售蔬菜水果、新鮮蛋肉等免稅農(nóng)產(chǎn)品出具的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品銷售清單，不可測算抵扣進項稅。

（4）對不享受稅收優(yōu)惠政策的批發(fā)價、零售經(jīng)營者，按照3%增值稅率按簡單方法測算繳納增值稅而自動出具或委托稅務(wù)行政機關(guān)代開票的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品銷售清單，能夠測算抵扣進項稅。

▲增值稅一般納稅人購入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以用國稅機關(guān)監(jiān)制的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行要求測算抵扣進項稅，即依照回收企業(yè)自己出具農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算出來的進項稅，從銷項稅額中抵稅。

▲根據(jù)《國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于在一部分領(lǐng)域?qū)嵤┺r(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅核定扣除辦法的通告》（稅務(wù)〔2012〕38號）要求，生產(chǎn)和銷售液體乳及奶制品、酒及乙醇、食用油推行核定扣除?！段覈悇?wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于在一部分領(lǐng)域?qū)嵤┺r(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅核定扣除方法相關(guān)問題的公告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第35號）確定了實際核準方式。

后面《國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)擴張農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅核定扣除示范點領(lǐng)域范疇的指導(dǎo)意見》（稅務(wù)〔2013〕57號）要求，各個地區(qū)可結(jié)合實際情況自主擴張核定扣除范疇。

3、有關(guān)擴張享有公司所得稅減免的小微企業(yè)范疇

小微企業(yè)這個概念來源于《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條，“所得稅法第二十八條第一款所指對符合條件的小微企業(yè)，就是指從業(yè)我國非限制和嚴禁領(lǐng)域，且符合以下條件的公司：制造業(yè)企業(yè)，本年度應(yīng)納稅額不得超過30萬，從業(yè)人數(shù)不得超過100人，總資產(chǎn)不得超過3000萬余元；其他公司，本年度應(yīng)納稅額不得超過30萬，從業(yè)人數(shù)不得超過80人，總資產(chǎn)不得超過1000萬余元。（備注名稱自2017年1月1日至2019年12月31日，將小微企業(yè)年應(yīng)納稅額限制由30萬余元提升到50萬余元）

①從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標值，應(yīng)根據(jù)企業(yè)全年的一季度均值明確。主要計算方法如下所示：一季度均值＝（季初始值＋季度末值）÷2全年度一季度均值＝全年度各一季度均值總和÷4

②本年度正中間開張或者終止經(jīng)營活動，因其具體經(jīng)營期做為一個納稅年度明確以上有關(guān)指標值。

③本年度應(yīng)納稅額，主要是指每一納稅年度的收入總額，扣減免稅收入、不征稅收入、各種扣減及其容許彌補的以前年度虧損后的余額。

4④符合要求要求的小微企業(yè)（包含采用核定征收和定額征收方法的公司），都可按規(guī)定享有小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策。

4、有關(guān)提升科技型中小企業(yè)研發(fā)支出稅前加計扣除占比

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條要求，所得稅法第三十條第（一）項所指研究開發(fā)費用的加計，主要是指為研發(fā)新技術(shù)性、新品、新技術(shù)所發(fā)生的研究開發(fā)費用，未產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷計入當期損益的，在按規(guī)定按實扣減的前提下，依照研究開發(fā)費用的50%加計；產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷的，依照無形資產(chǎn)攤銷成本150%攤銷費。

科技型中小企業(yè)，最新政策需會要求實際范疇。

5、有關(guān)選購商業(yè)健康險個稅抵扣

財務(wù)〔2015〕126號要求，對試點地區(qū)本人選購符合標準健康險新產(chǎn)品的開支，依照2400元/年額度規(guī)范在個稅前給予扣減，明確的規(guī)定如下所示：（一）獲得勞務(wù)報酬所得或持續(xù)性勞務(wù)報酬個人的，購買符合標準健康險新產(chǎn)品的，應(yīng)當立即向扣繳企業(yè)給予保險單憑據(jù)。繳納企業(yè)自本人遞交保險單憑證的次月起，在不得超過200元/月標準的內(nèi)按月扣減。一年內(nèi)保險費用額度超出2400塊的一部分，不可抵扣。第二年或日后本年度續(xù)險時，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

（二）企業(yè)統(tǒng)一組織為員工選購或是個人和單位一同壓力選購符合標準身心健康保險理財產(chǎn)品，部門壓力一部分理應(yīng)實名認證記入本人工資薪金所得明細清單，視為本人選購，并自購買商品次月起，在不得超過200元/月標準的內(nèi)按月扣減。一年內(nèi)保險費用額度超出2400塊的一部分，不可抵扣。第二年或日后本年度續(xù)險時，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

（三）個體戶小區(qū)業(yè)主、企業(yè)單位承攬租賃經(jīng)營人、個人獨資企業(yè)和合伙制企業(yè)投資人購買對符合條件的健康險新產(chǎn)品的，在不得超過2400元/年規(guī)范內(nèi)按實扣減。一年內(nèi)保險費用額度超出2400塊的一部分，不可抵扣。第二年或日后本年度續(xù)險時，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

在其中試點地區(qū)：（1）北京、上海、天津、重慶。

（2）河北石家莊、山西省太原市、內(nèi)蒙古自治烏海市、遼寧沈陽、吉林省長春、黑龍江哈爾濱、江蘇蘇州、浙江寧波、安徽省蕪湖市、福建省福州市、江西省南昌、山東省青島市、河南鄭州（含佛山市）、湖北武漢、湖南省株洲市、廣東省廣州市、廣西自治區(qū)南寧、海南省?？谑?、四川省成都市、貴州省貴陽市、云南省曲靖市、青海省拉薩、陜西省寶雞市、甘肅省蘭州市、青海省西寧市、寧夏自治區(qū)銀川（沒有所轄縣）、新疆維吾爾自治區(qū)庫爾勒市。

6、有關(guān)增加2016年底到期一部分稅收優(yōu)惠政策

▲稅務(wù)〔2015〕98號：自2015年1月1日起止2016年12月31日止，對物流行業(yè)自有的（包含自購和租賃）大宗商品現(xiàn)貨倉儲物流設(shè)施用地，減征隸屬土地等級可用稅款標準化的50%計稅城鎮(zhèn)土地使用稅。

▲稅務(wù)〔2016〕36號《過渡政策的規(guī)定》第一條第（十九）項規(guī)定，2016年12月31日前，金融企業(yè)農(nóng)戶小額貸款。

▲《關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進重點群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（稅務(wù)總局〔2014〕39號）等政策，對大學畢業(yè)生、就業(yè)困難人員、退役士兵等重點群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)，按照規(guī)定扣除企業(yè)增值稅、大城市維護建設(shè)稅、教育附加費及個人（公司）企業(yè)所得稅，執(zhí)行期限為2014年1月1日至2016年12月31日。