国产午夜精品一区理论片,国产三级片在线观看,国产精品爱久久久久久久,国产乱人伦无无码视频试看 ,国产婷婷色综合av蜜臀av

1.股權(quán)激勵計劃和技術(shù)入股所得稅減免政策實施的背景是什么？

答：近些年，應對社會經(jīng)濟發(fā)展新形勢的態(tài)勢改變和特性，國家實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，加速推進以自主創(chuàng)新為中心的全面創(chuàng)新，加速科研成果向?qū)嶋H生產(chǎn)主力轉(zhuǎn)換，全民創(chuàng)業(yè)、大眾創(chuàng)業(yè)局勢持續(xù)上漲，科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化主動性明顯增強。在這個過程中，為吸引并鼓勵杰出人才，越來越多公司正式實施股權(quán)激勵計劃，有關(guān)稅收優(yōu)惠政策也逐步遭受廣泛關(guān)注。

為深入推動我國創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的落實，深入推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，不斷加強科技人員創(chuàng)新活力和主動性，使科研成果最大限度轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)主力，經(jīng)國家準許，對非上市公司對符合條件的股權(quán)激勵計劃及其科技成果投資入股推行企業(yè)所得稅遞延納稅特惠，以進一步降低股權(quán)激勵計劃負稅，減輕科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)中無現(xiàn)金流量交稅艱難。

2.為深入貫徹落實國務院令確定，稅務質(zhì)監(jiān)總局實施了什么具體措施？

答：為深入貫徹落實國務院令相關(guān)精神實質(zhì)，9月20日，國家財政部、稅務質(zhì)監(jiān)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財務〔2016〕101號，下稱“101號文件”），對符合條件的未上市公司股權(quán)激勵和技術(shù)入股推行企業(yè)所得稅遞延納稅特惠。接著，稅務質(zhì)監(jiān)總局印制《關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第62號，下稱“62號公告”），對有關(guān)政策細節(jié)和稅收管理難題作出了進一步明確。此外，稅務質(zhì)監(jiān)總局印制了《關(guān)于做好股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅政策貫徹落實工作的通知》（稅總函〔2016〕496號），從組織協(xié)調(diào)、稅收宣傳、稅務服務、征收管理、剖析解決等五個方面，制訂10條工作方案，催促全國各地稅務行政機關(guān)實實在在搞好政策落實。

3.本次股權(quán)激勵計劃和技術(shù)入股所得稅減免現(xiàn)行政策包括哪些？

答：本次政策調(diào)整，主要包含3個方面：

一是對非上市公司執(zhí)行對符合條件的股權(quán)激勵計劃推行遞延納稅政策；

二是將發(fā)售公司股權(quán)激勵納稅期限適度增加，并增加了可用工作人員范疇；

三是對于企業(yè)或者個人以科技成果投資入股推行遞延納稅政策。

4.本次稅收優(yōu)惠政策主要表現(xiàn)在哪幾個方面？

答：主要表現(xiàn)在下列4個方面：

一是交稅工作壓力大大的減輕。非上市公司執(zhí)行對符合條件的股權(quán)激勵計劃、企業(yè)主以科技成果投資入股，因為缺乏現(xiàn)金流量，經(jīng)營者本期交稅很有可能存在一定工作壓力。執(zhí)行遞延納稅，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時再交稅，將極大減輕股權(quán)激勵計劃行權(quán)和技術(shù)入股本期繳稅的經(jīng)濟壓力。與此同時，上市企業(yè)執(zhí)行股權(quán)激勵計劃，經(jīng)營者可以從12月之內(nèi)補稅，也幫經(jīng)營者籌集繳稅資產(chǎn)預留了充足時長。

二是繳稅階段合理簡單化。對非上市公司執(zhí)行對符合條件的股權(quán)激勵計劃、企業(yè)主以科技成果投資入股，遞延納稅的相關(guān)規(guī)定使2個繳稅階段合拼，優(yōu)化了繳稅實際操作。

三是負稅明顯下降。對非上市公司執(zhí)行對符合條件的股權(quán)激勵計劃，調(diào)整至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時統(tǒng)一依照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”新項目，可用20%征收率繳納個人所得稅，稅賦較之前最大45%征收率明顯下降。

四是應用領(lǐng)域充足擴張。與以往高新企業(yè)股權(quán)獎勵、發(fā)售公司股權(quán)激勵分期付款交稅等稅收優(yōu)惠政策對比，本次特惠應用領(lǐng)域再也沒有了公司范疇限定（除股權(quán)獎勵外），激勵對象便不再限于高層管理人員。

6.非上市公司執(zhí)行股權(quán)激勵計劃享有遞延納稅政策必須滿足什么樣的條件？

答：必須在應用領(lǐng)域、激勵計劃、鼓勵標底、激勵對象、擁有限期、行權(quán)限期、行業(yè)類別層面同時符合下列7個條件：

一屬于境內(nèi)居民公司的員工持股計劃。

二是員工持股計劃經(jīng)公司董事會、公司股東（大）會審議通過。未設(shè)公司股東（大）會的國有單位，經(jīng)上級主管單位審核批準。員工持股計劃應列明鼓勵目地、目標、標底、有效期限、各種價錢的明確方式、激勵對象獲得權(quán)益的標準、程序流程等。

三是鼓勵標底應是境內(nèi)居民公司的本公司股權(quán)。股權(quán)獎勵的標底能是科技成果投資入股到另一個境內(nèi)居民公司所獲得的股份。鼓勵標的股票（權(quán)）涉及根據(jù)公開增發(fā)、控股股東立即轉(zhuǎn)讓及其相關(guān)法律法規(guī)許可的別的有效方法授于激勵對象的個股（權(quán)）。

四是激勵對象應是公司董事會或公司股東（大）會所決定的技術(shù)人員和高管人員，激勵對象總數(shù)總計不能超過我們公司近期6月在職員工平均人數(shù)的30%.

五是個股（權(quán)）股指期貨自授予日起應擁有滿3年，且自行權(quán)日起擁有滿1年；員工持股計劃自授予日起應擁有滿3年，且公開后擁有滿1年；股權(quán)獎勵自領(lǐng)取獎勵生效日應擁有滿3年。以上時長標準需在員工持股計劃中列明。

六是個股（權(quán)）股指期貨自授予日至行權(quán)日的時間也不能超過10年。這一標準僅針對個股（權(quán)）股指期貨方式的股權(quán)激勵計劃。

七是執(zhí)行股權(quán)獎勵的企業(yè)以及獎賞股份標底公司所屬行業(yè)都不歸屬于《股權(quán)獎勵稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范疇。公司所屬行業(yè)按企業(yè)上一納稅年度主營收入占比最高領(lǐng)域明確。這一標準僅針對股權(quán)獎勵方式的股權(quán)激勵計劃。

7.第4個條件中30%人數(shù)比例如何計算？

答：30%的比例測算，依照執(zhí)行股權(quán)激勵計劃的企業(yè)近期6月在職員工平均人數(shù)測算。在職員工總數(shù)依照個股（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、約束性股票解禁、股權(quán)獎勵得到以上月開始前6月“薪水、薪金所得”新項目全體人員全額的繳納清單申報的平均人數(shù)明確。

例1：某公司2016年9月執(zhí)行一項對于關(guān)鍵技術(shù)員的員工持股計劃，激勵對象共20人。在學歷條件符合標準前提下，該公司的員工持股計劃能不能遞延納稅？該公司2016年3月至8月“薪水、薪金所得”個稅全體人員全額的繳納清單申報的總數(shù)分別是90人、95人、95人、100人、105人、105人。

分析：依據(jù)62號公告要求，在職員工總數(shù)，應該根據(jù)獲得股權(quán)激勵計劃以上月開始前6月“薪水、薪金所得”工程項目的清單申請人數(shù)確定。

該公司激勵對象占近期6月在職員工平均人數(shù)比=20÷[（90 95 95 100 105 105）÷6]≈20.34%<30%.因而，該員工持股計劃合乎遞延納稅總數(shù)占比限制標準。

8.發(fā)售公司股權(quán)激勵怎樣記稅？

答：發(fā)售公司股權(quán)激勵計稅方式不會改變，接著依照《國家財政部 我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人個股期權(quán)所得的繳納個人所得稅問題的通知》（稅務總局〔2005〕35號，下稱“35號文件”）、《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人個股期權(quán)所得的繳納個稅相關(guān)問題的補充通知》（國稅發(fā)〔2006〕902號）、《國家財政部 我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)股票增值權(quán)所得的和員工持股計劃所得的繳納個人所得稅有關(guān)問題的通知》（稅務〔2009〕5號）、《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于股權(quán)激勵相關(guān)個稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕461號）等相關(guān)規(guī)定實行。本次政策調(diào)整，涉及到發(fā)售公司股權(quán)激勵內(nèi)容主要包括三項：

一是將股權(quán)獎勵也列入對比35號文件計稅方式范圍之內(nèi)；

二是將原先可分期6月交稅工作的人員范疇，由高管擴至整體員工；

三是將6月交稅限期延長至12月。

9.自己以科技成果投資入股怎樣記稅？

答：公司或者個人以科技成果投資入股境內(nèi)居民公司，假如被投資企業(yè)收取的溢價增資均為股份，公司或個人在現(xiàn)行標準有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的前提下，還可以選擇可用遞延納稅政策優(yōu)惠。換句話說，企業(yè)主科技成果投資入股挑選遞延納稅政策有2個條件：

一是入股投資的公司一定要境內(nèi)居民公司；

二是入股投資的被投資企業(yè)收取的溢價增資100%為股權(quán)支付。若被投資企業(yè)收取的溢價增資除股份外，也有現(xiàn)錢，則無法挑選遞延納稅。

挑選遞延納稅的，在科技成果投資入股本期暫時不繳稅，待具體出讓個股或股份時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減掉科技成果原值和有效稅金后差值測算交納企業(yè)所得稅。

例2：王某2016年9月因其每一個某種發(fā)明專利項目投資做價100萬余元入股投資A公司，得到A公司個股50億港元，占公司股本的5%.若王某創(chuàng)造發(fā)明此項發(fā)明專利成本為20萬，入股投資時發(fā)生擔保費及其它有效稅金共10萬。假定之后王某將這一部分股份以200萬余元賣出，出讓時發(fā)生稅金15萬余元，王某應怎么計算繳稅？

分析：王某發(fā)明專利投資入股，主要有兩種稅款處理方法：一是依據(jù)原來現(xiàn)行政策，在入股投資本期，對專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益扣減發(fā)明專利資產(chǎn)原值和相關(guān)稅費的差值測算個稅，并且在本期或分期付款5年交納；二是依照最新政策，發(fā)明專利投資入股時記稅，待出讓這一部分股份時，直接以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣減發(fā)明專利財產(chǎn)的原值和有效稅金的差值測算個稅。

按照原現(xiàn)行政策測算：

王某技術(shù)入股本期需交稅，應納稅所得額=（100萬余元-20萬余元-10萬余元）×20%=14萬余元

轉(zhuǎn)讓股權(quán)時王某也需要交稅，應納稅所得額=（200萬余元-100萬余元-15萬余元）×20%=17萬余元

2次總計，王某共繳納個稅31萬余元。

按遞延納稅政策測算：

王某入股投資本期不用交稅。

待王某出讓該類股份時一次性交稅。出讓時應納稅所得額=[200萬余元-（20萬余元 10萬余元）-15萬余元]×20%=31萬余元

盡管政策調(diào)整后，王某應繳稅款與以前一樣，但孫某在入股投資本期不用交稅，工作壓力大大的減少，等它出讓時再交稅，保證有足夠的資金流。

例3： 接例2，若王某挑選遞延納稅后，王某最后并以40萬余元合理價格將股份賣出，假定轉(zhuǎn)讓股權(quán)時稅金為5萬。則出讓時王某應該如何記稅？

分析：依據(jù)遞延納稅有關(guān)政策，王某轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，依照出讓收益扣減科技成果原值及有效稅金后的余額，測算繳納個稅。因而，盡管王某的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入較當時發(fā)明專利交易時做價減少了，但是其仍依據(jù)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓實際工資測算個稅，王某科技成果投資入股風險性大大的減少。

應繳稅款=[40萬余元-（20萬余元 10萬余元）-5萬余元]×20%=1萬余元

10.對員工廉價從顧主處獲得的股權(quán)，既不符遞延納稅標準，又不屬發(fā)售公司股權(quán)激勵的，怎樣記稅？

答：依據(jù)101號文件規(guī)定，本人從任職受雇企業(yè)以小于公平公正價格行情獲得股權(quán)的，如不符遞延納稅要求的，理應在個人獲得股份本期依照“薪水、薪金所得”新項目測算繳納個稅。實際記稅時，依照自己具體認繳出資額小于公平公正價格行情的差值明確應納稅額，參考35號文件相關(guān)規(guī)定測算繳稅。與此同時，62號公告針對公平公正價格行情的明確展開了確立，上市公司股票依照個股當日的收盤價格確認，非上市公司股權(quán)先后依照資產(chǎn)總額法、類比法、其他方式明確。在其中，資產(chǎn)總額依照上年末凈資產(chǎn)明確。

11.新三板掛牌企業(yè)實行股權(quán)激勵方案，該適合哪一個現(xiàn)行政策？

答：101號文件第四條第（五）項規(guī)定，全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司依照通告第一條規(guī)定執(zhí)行。換句話說，在新三板或其它產(chǎn)權(quán)交易所掛牌上市的公司，歸屬于非上市公司，應當按照非上市公司有關(guān)稅收優(yōu)惠政策實行。

12.員工在一個納稅年度內(nèi)，數(shù)次獲得不符遞延納稅標準的股權(quán)方式的工薪階層所得的，稅款上該怎么處理？

答：62號公告要求，針對員工在一個納稅年度中數(shù)次獲得不符遞延納稅標準的股權(quán)方式勞務報酬所得的，與遞延納稅股份各自測算，實際計稅方式參考國稅發(fā)〔2006〕902號文件第七條規(guī)定執(zhí)行。換句話說，對一年內(nèi)數(shù)次獲得的股權(quán)方式工資薪金所得，需合并后再按上述計稅方式測算繳稅。

13.本人擁有遞延納稅非上市公司股權(quán)期內(nèi)企業(yè)在境內(nèi)上市了，稅款上怎樣處理？

答：經(jīng)營者因得到非上市公司執(zhí)行對符合條件的股權(quán)激勵計劃而選取了遞延納稅的，自其獲得股份至具體出讓期內(nèi)，因周期時間很有可能特別長，在其中會有許多變化。如果企業(yè)在境內(nèi)上市了，員工所持有的遞延納稅股份，當然變?yōu)樵霭l(fā)股票。依據(jù)101號文件第四條第（二）項規(guī)定，有關(guān)稅款解決應當按照增發(fā)股票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。實際包括三方面：

一是股票轉(zhuǎn)讓價錢，依照增發(fā)股票相關(guān)規(guī)定明確。

二是義務人變?yōu)樵霭l(fā)股票出讓所獲得的義務人（即證券機構(gòu)），執(zhí)行股權(quán)激勵計劃的企業(yè)、得到科技成果的公司只應及時將有關(guān)信息告之稅務行政機關(guān)，不用再次繳納遞延納稅個股個稅。

三是本人個股原值仍按101號文件規(guī)定明確，換句話說，轉(zhuǎn)讓的個股來自股權(quán)激勵計劃的，原值向其具體獲得成本費；來自科技成果投資入股的，原值為科技成果原值。若證券機構(gòu)繳納的個稅與納稅人具體情況有出入，本人需依照《國家財政部 我國稅務質(zhì)監(jiān)總局中國證監(jiān)會有關(guān)個人轉(zhuǎn)讓上市企業(yè)增發(fā)股票所得的繳納個人所得稅有關(guān)問題的通知》（稅務〔2009〕167號）要求，向證劵機構(gòu)所在地負責人稅務行政機關(guān)申辦稅款結(jié)算。

14.非上市公司執(zhí)行股權(quán)激勵計劃遞延納稅期內(nèi)不符優(yōu)惠政策了，稅款上怎樣處理？

答：依據(jù)101號文件和62號公告要求，非上市公司執(zhí)行股權(quán)激勵計劃遞延納稅期內(nèi)，非上市公司狀況產(chǎn)生變化，不會再合乎7項遞延納稅標準中第4至6項的，無法繼續(xù)享有遞延納稅特惠，需在狀況發(fā)生變化次月15日內(nèi)按不符合條件的計稅方式測算繳稅。

15.本人擁有遞延納稅股份期內(nèi)獲得轉(zhuǎn)增股本收益，稅款上怎樣處理？

答：根據(jù)稅收法律，企業(yè)以未分配利潤、法定盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)增股本，需依照“貸款利息、股利分配、紅利所得”工程計稅個稅。與此同時，依據(jù)《國家財政部我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)將我國科技創(chuàng)新示范園區(qū)相關(guān)稅款示范點現(xiàn)行政策推廣到全國范圍開展的通告》（財務〔2015〕116號），中小型高新企業(yè)轉(zhuǎn)增股本，個人股東可分期5年交稅。可是，本人擁有遞延納稅股份期內(nèi)，產(chǎn)生以上情形的，依據(jù)101號文件第四條第（四）項規(guī)定，因遞延納稅的股權(quán)所產(chǎn)生的轉(zhuǎn)增股本收益，需在本期繳納稅費。

16.遞延納稅股份資產(chǎn)原值應當怎么確定？

答：依據(jù)101號文件，非上市公司股票（權(quán)）期權(quán)的資產(chǎn)原值依照期權(quán)價格明確，員工持股計劃按照實際認繳出資額明確，股權(quán)獎勵的原值為零，科技成果投資入股財產(chǎn)的原值即是科技成果的原值。若經(jīng)營者與此同時獲得了多種享有遞延納稅政策的股權(quán)，應當按照加權(quán)平均法測算資產(chǎn)原值，并且不與其它方式取得的股權(quán)成本費分類匯總。

針對獨立獲得個股（權(quán)）股指期貨、員工持股計劃、股權(quán)獎勵或者以科技成果入股投資，資產(chǎn)原值的明確并不困難。針對與此同時獲得多種享有遞延納稅政策的股權(quán)，具體應掌握二點：

一是應該按照加權(quán)平均法開展綜合測算；

二是與多種方式注資獲得的股權(quán)開展各自測算。

例4：張某為A企業(yè)的核心專業(yè)技術(shù)人員。2016年9月，張某以個人發(fā)明發(fā)明專利做價100萬余元入股投資A公司，獲得A公司個股20億港元，該科技成果原值為10萬余元，張某選了遞延納稅。2017年6月，張某以自己房子做價50萬余元，獲得A公司個股5億港元。2017年10月，張某注資60萬余元自公司股東林某手上選購A股票5億港元。除此之外，2017年1月份，A公司實行了對符合條件的股票期權(quán)激勵，張某于2020年5月份以8元/股價錢行權(quán)得到5億港元，張某選了遞延納稅。張某的個股原值怎么計算？

分析：依據(jù)政策，張某遞延納稅一部分的個股與非遞延納稅一部分的個股各自記稅，原值也分離測算。

遞延納稅股份一部分：張某遞延納稅的個股由以科技成果投資入股和個股期權(quán)兩大類組成。

遞延納稅的個股原值=科技成果的原值 期權(quán)激勵的行權(quán)總價格=10萬余元 8元/股×5億港元=50萬余元

遞延納稅的個股每一股原值=50萬余元÷（20億港元 5億港元）=2元/股

非遞延納稅股份一部分：張某非遞延納稅的個股由房子投資入股和購買兩大類組成。依據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第67號公布，下稱“67號公告”）要求，這兩大類的個股原值也要開展加權(quán)平均值測算。在不顧及其他因素前提下，張某非遞延納稅的個股原值按如下所示方式測算：

非遞延納稅的個股原值=50萬余元 60萬余元=110萬余元

非遞延納稅的個股每一股原值=110萬余元÷（5億港元 5億港元）=11元/股

例5： 接例4，倘若張某此前在2018年6月份以8元/股價錢行權(quán)獲得個股1億港元，并本期繳納了個稅，則怎么計算個股原值？

分析：因該一部分個股早已繳納了個稅，因而不和遞延納稅的個股內(nèi)容進行合拼，應和非遞延納稅的個股開展加權(quán)平均值測算。

張某非遞延納稅的個股原值=8元/股×1億港元 110萬余元=118萬余元

張某遞延納稅的個股原值已為50萬余元。

17.遞延納稅股份具體出讓時，該怎么計算繳稅？

答：依據(jù)101號文件規(guī)定，具體轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，視作遞延納稅政策優(yōu)惠的股權(quán)優(yōu)先選擇出讓。

例6： 接例4，若張某2021年8月以100萬余元出讓了5億港元，別的稅金忽略，怎么計算繳稅？

分析：依據(jù)政策，出讓時視作遞延納稅的個股優(yōu)先選擇出讓，因而張某應繳的個稅按如下所示測算：

應納稅額=100萬余元-2元/股×5億港元=90萬余元

應納稅所得額=90萬余元×20%=18萬余元

例7： 接例4，若張某2021年8月以600萬余元出讓30億港元給B公司，別的稅金忽略，怎么計算繳稅？

分析：張某遞延納稅的個股共25億港元，非遞延納稅的個股共10億港元。若張某出讓了30億港元，則視作遞延納稅的那一部分所有出讓，非遞延納稅的那一部分出讓了5億港元。

針對A企業(yè)來說，這時應該考慮代繳張某個人所得稅難題。實際測算如下所示：

遞延納稅的部分股票轉(zhuǎn)讓收益=600萬余元÷30億港元×25萬股=500萬余元

遞延納稅一部分應納稅所得額=（500萬余元-50萬余元）×20%=90萬余元

張某非遞延納稅的那一部分個股，實際測算如下所示：

非遞延納稅的部分股票轉(zhuǎn)讓收益600萬余元÷30億港元×5萬股=100萬余元

非遞延納稅一部分應納稅所得額=（100萬余元-11元/股×5億港元）×20%=9萬余元

18.以遞延納稅的股權(quán)展開了非貨幣性資產(chǎn)項目投資，稅款上怎樣處理？

答：本人以股份開展非貨幣性資產(chǎn)項目投資，《國家財政部我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人非貨幣性資產(chǎn)項目投資相關(guān)個稅政策的通知》（財務〔2015〕41號）要求能夠分期付款5年交納。但個人以科技成果投資入股挑選遞延納稅的，依據(jù)101號文件第四條第（四）項規(guī)定，本人以遞延納稅的股權(quán)開展非貨幣性資產(chǎn)項目投資，需在非貨幣性資產(chǎn)項目投資本期繳納稅費。

19.本人享有股權(quán)激勵計劃和技術(shù)入股稅收優(yōu)惠政策需辦理什么辦理手續(xù)？

答：對于個人而言，不管所取得的是非上市公司對符合條件的股權(quán)激勵計劃或發(fā)售公司股權(quán)激勵，還是要以科技成果投資入股，都不需要自己到稅務行政機關(guān)備案。有關(guān)備案手續(xù)由執(zhí)行股權(quán)激勵計劃或接納科技成果投資入股的企業(yè)向稅務機關(guān)刊物備。

本人獲得非上市公司開展的對符合條件的股權(quán)激勵計劃甚至以科技成果投資入股享有遞延納稅的，依據(jù)101號文件和62號公告的相關(guān)規(guī)定，必須在股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、約束性股票解禁、股權(quán)獎勵得到、被投資企業(yè)獲得科技成果并支付股權(quán)的次月15日內(nèi)申請辦理遞延納稅辦理備案，而且在每一個納稅年度終了后30日內(nèi)，還需要向稅務行政機關(guān)申報《個人所得稅遞延納稅情況年度報告表》。

本人獲得上市企業(yè)開展的股權(quán)激勵計劃享有延期納稅的，必須在股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、約束性股票解禁、股權(quán)獎勵所獲得的次月15日內(nèi)申請辦理延期納稅辦理備案。

20.申請辦理稅款辦理備案需要提供哪些資料？

答：非上市公司執(zhí)行合乎條件的股權(quán)激勵計劃，辦理備案時要遞交《非上市公司股權(quán)激勵個人所得稅遞延納稅備案表》、員工持股計劃、股東會或股東會議決議、激勵對象就職從事技術(shù)性工作情況說明、本企業(yè)和股權(quán)激勵計劃標的企業(yè)上一個納稅年度營業(yè)成本組成說明（僅限于股權(quán)獎勵）等相關(guān)資料。

上市企業(yè)執(zhí)行股權(quán)激勵計劃，辦理備案時要遞交《上市公司股權(quán)激勵個人所得稅延期納稅備案表》、員工持股計劃、股東會或股東會議決議等相關(guān)資料。

自己以科技成果投資入股，辦理備案時要遞交《技術(shù)成果投資入股個人所得稅遞延納稅備案表》、科技成果從業(yè)證書或證明文件、科技成果入股協(xié)議、科技成果分析報告等相關(guān)資料。

21.遞延納稅公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，企業(yè)怎么繳納個稅？

101號文件規(guī)定，公司企業(yè)執(zhí)行股權(quán)激勵計劃或者個人以科技成果投資入股，以執(zhí)行股權(quán)激勵計劃或獲得科技成果的公司為個稅義務人。換句話說，盡管繳納稅費時段延遞了，但企業(yè)扣繳義務并沒會因此清除。

需注意，依據(jù)個人所得及67號公告有關(guān)規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，以購買方為納稅人。也代表著，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，若是為遞延納稅的股權(quán)，由執(zhí)行股權(quán)激勵計劃和獲得科技成果投資入股的企業(yè)代扣代繳稅金；對于非遞延納稅的股權(quán)，則仍依照67號公告的有關(guān)規(guī)定，由購買方代扣代繳稅款，并且在被投資企業(yè)所在城市申請交納。

例7中，張某轉(zhuǎn)讓股權(quán)最后需繳納的個稅，90萬余元由A公司進行代收代繳，9萬余元由B企業(yè)代扣代繳。

22..科技成果投資入股為何要繳稅？

答：科技成果投資入股，實質(zhì)就是技術(shù)轉(zhuǎn)讓成效以及以出讓所得的再的投資幾筆經(jīng)濟業(yè)務與此同時產(chǎn)生。針對技術(shù)轉(zhuǎn)讓成效這一環(huán)節(jié)，理應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”新項目測算繳稅。

23.什么叫遞延納稅？

答：股權(quán)激勵計劃在員工選購獲得股份的時候需要測算繳稅，科技成果投資入股本期也需要測算繳稅。可是卻具體看來，經(jīng)營者這時通常所取得的是股份方式的所得的，并沒有現(xiàn)金流量，繳稅存在一定艱難。遞延納稅恰好是對于以上情況，將繳稅時段遞延到公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓階段，即經(jīng)營者因股權(quán)激勵計劃或科技成果投資入股獲得控股權(quán)時以后再繳稅，待具體轉(zhuǎn)讓股權(quán)時再繳稅。遞延納稅的好處在于處理經(jīng)營者納稅時間產(chǎn)生本期欠缺現(xiàn)金流量交稅的難題。

24.非上市公司執(zhí)行股權(quán)激勵計劃的遞延納稅政策是啥？

答：非上市公司執(zhí)行對符合條件的股權(quán)激勵計劃，經(jīng)營者可以從個股（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、約束性股票解禁、股權(quán)獎勵得到時暫時不繳稅，待具體轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，立即依照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣減股份獲得費用及有效稅金后差值，可用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”新項目，按20%的稅額計算公式繳納個稅。

25.股權(quán)激勵計劃都有什么關(guān)鍵方式？

答：本次施行的股權(quán)激勵計劃遞延納稅政策適用股權(quán)激勵計劃方式，包含個股（權(quán)）股指期貨、員工持股計劃和股權(quán)獎勵，詳細如下：

個股（權(quán)）個股期權(quán)就是指企業(yè)給與激勵對象在一定期限內(nèi)以事前合同約定的價錢選購本股票（權(quán)）的權(quán)力。員工在定向增發(fā)股票時，可以根據(jù)企業(yè)的發(fā)展狀況，再決定是否行權(quán)購買股權(quán)。

員工持股計劃就是指公司以一定的價錢將我們公司股權(quán)出售給員工，并要求，員工僅有參加工作時間或業(yè)績目標合乎員工持股計劃規(guī)定的條件后，才可以對外開放售賣該股份。

股權(quán)獎勵就是指企業(yè)直接以公司股權(quán)免費對員工執(zhí)行獎賞。