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在財(cái)稅服務(wù)工程中，小編發(fā)覺不少企業(yè)自2018年后將本年度新購買固資(額度≦500萬，合乎固定資產(chǎn)入賬標(biāo)準(zhǔn))在財(cái)務(wù)處理上一次性提足折舊，提足折舊后，選用固定資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)原值對沖交易的形式進(jìn)行了財(cái)務(wù)處理!此外，針對之前年度已提足折舊固資一樣選用計(jì)提折舊與固定資產(chǎn)原值學(xué)科對沖交易的形式進(jìn)行了財(cái)務(wù)處理!公司為此表述：自2018年1月1日起公司購買機(jī)器設(shè)備價(jià)格不得超過500萬余元，容許一次性記入本期成本在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減，不會(huì)分本年度測算折舊費(fèi)，那么會(huì)計(jì)賬務(wù)處理簡易、便捷!但不危害所得稅的交納!沒什么風(fēng)險(xiǎn)性!之前年度已提足折舊的財(cái)產(chǎn)放到賬上也沒啥用，立即下賬解決從未有過不當(dāng)之處!公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄大概如下所示：

1、購入固資

借：固資

貸：存款

2、一次性提足折舊

借：期間費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用/產(chǎn)品成本

貸：固定資產(chǎn)折舊—XX固資

3、折舊費(fèi)與原值對沖交易

借：固定資產(chǎn)折舊—XX固資

貸：固資

小編認(rèn)為，之上解決存有較大難題!最少存有下列重大風(fēng)險(xiǎn)：

(1)記賬不合規(guī)，財(cái)務(wù)處理與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不符合，違背規(guī)則要求(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上正常的計(jì)提折舊，稅收法律上調(diào)節(jié)表格繳稅)。

(2)賬目無資產(chǎn)原值紀(jì)錄，不運(yùn)用后面投資管理(賬實(shí)不符，已經(jīng)在成本費(fèi)費(fèi)用列支的財(cái)產(chǎn)，會(huì)有被遺棄、缺乏的很有可能，沒法形象化統(tǒng)計(jì)分析公司資產(chǎn)等、財(cái)產(chǎn)強(qiáng)占、遺失風(fēng)險(xiǎn)性等);

(3)存有人為因素調(diào)節(jié)企業(yè)盈利之嫌，也會(huì)導(dǎo)致賬目報(bào)銷費(fèi)用與賬面資產(chǎn)總數(shù)不配制的現(xiàn)象。(如：具體會(huì)有車，賬目人為因素銷賬表明無車子，賬目反映很多車子費(fèi)用報(bào)銷制度，邏輯性不自洽，徒添稅務(wù)出現(xiàn)異常風(fēng)險(xiǎn)防范等);

(4)不能確切體現(xiàn)固資經(jīng)濟(jì)收益耗費(fèi)方法，體現(xiàn)財(cái)產(chǎn)真正帳面價(jià)值;

(5)提升了負(fù)債率不益于對外融資。

(6)沒經(jīng)審核隨便銷賬財(cái)產(chǎn)可能引發(fā)崗位法律糾紛。(被追責(zé)崗位職責(zé))

根據(jù)之上確實(shí)存在嚴(yán)重危害，我提議公司嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)要求，新購買財(cái)產(chǎn)不得超過500萬，即便挑選可用一次性抵扣政策優(yōu)惠，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上都要按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要求解決，稅務(wù)上按稅法規(guī)定解決，不可以搞混。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上跟稅收法律上所產(chǎn)生的稅會(huì)差異必須通過公司所得稅申報(bào)填寫的方式向稅會(huì)差異作出調(diào)整，并非簡單直接根據(jù)提足折舊并且與原值開展對沖交易的形式進(jìn)行“懶人神器”實(shí)際操作，以防得不償失，釀成大錯(cuò)!

政策依據(jù)：

1、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

3、《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)機(jī)器設(shè)備器材扣減相關(guān)所得稅政策的通知》(稅務(wù)總局〔2018〕54號）;

4、《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加一部分稅收政策執(zhí)行期限的公告》(國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第6號);

5、《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布修訂后的〈公司所得稅減免現(xiàn)行政策事宜申請辦理方法〉的公告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第23號)。