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最近一段時間，全國各地稅務(wù)單位依法查處幾起騙領(lǐng)留抵退稅案子，避免政策優(yōu)惠的“大紅包”掉入犯罪分子“錢包”。在其中一則運用高價位機動車輛虛增進項稅的案例，遭受專業(yè)人士的高度關(guān)注。專業(yè)人員提示公司，所謂將消費的資產(chǎn)進賬節(jié)稅的“竅門”，很有可能因涉嫌逃稅。

真實案例

依據(jù)公布披露的稅務(wù)行政處罰決定書，甲房產(chǎn)咨詢有限責(zé)任公司主要經(jīng)營房產(chǎn)咨詢、房產(chǎn)租賃和房產(chǎn)中介服務(wù)項目。在今年的4月29日，企業(yè)向稅務(wù)行政機關(guān)申請辦理退回增量留抵稅額并取得退稅額24余萬元。后復(fù)稅務(wù)單位檢查發(fā)現(xiàn)，在其中14余萬元為該公司具體用以消費購入的機動車輛、中央空調(diào)等貨品(服務(wù)項目)所發(fā)生的不可抵扣的進項稅額，涉及到44份增值稅專用發(fā)票和1份機動車輛市場銷售統(tǒng)一發(fā)票。除此之外，該企業(yè)曾經(jīng)在2020年8月購入一輛二手豪車，價格為99萬余元，與單位經(jīng)營業(yè)務(wù)和獲得收益不相干。

核查，A公司把這些與生產(chǎn)運營無關(guān)的機動車輛和二手車，均納入固資計提折舊，并且在2020年度、2021年多度“期間費用”學(xué)科稅前列支。此外，公司也將為機動車輛選購的保險、為機動車輛和二手車繳納的車船使用稅等，一并在2020年度和2021年度的企業(yè)所得稅抵扣。

經(jīng)證據(jù)調(diào)查，稅務(wù)行政機關(guān)于6月30日作出處罰確定，評定該企業(yè)存有虛增進項稅、虛假申報等情形，并根據(jù)虛報數(shù)據(jù)信息向稅務(wù)行政機關(guān)申請辦理并取得留抵退稅，同時存在幾列開支和少繳所得稅的舉動，組成逃稅，并對處以罰款。此外，針對企業(yè)虛構(gòu)虛報計稅基礎(chǔ)，虛列費用問題，稅務(wù)行政機關(guān)一并處以罰款。

重要環(huán)節(jié)

購買的車輛和二手車與生產(chǎn)運營不相干，是A公司發(fā)生有關(guān)風(fēng)險的主要原因之一。

我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局濟南稅務(wù)局第三稅務(wù)稽查局公職律師王維順說，實務(wù)中，與A公司類似，將和經(jīng)營業(yè)務(wù)和獲得收益無關(guān)的個人消費品計入公司賬目的現(xiàn)象并不少見。一些企業(yè)投資人或是公司股東，把它買東西、用餐等家庭開支，在企業(yè)進賬費用報銷。還有一些將個人所使用的汽車掛在企業(yè)戶下，記入企業(yè)固定資產(chǎn)，將相關(guān)稅費、油錢、維護保養(yǎng)維修費等在“期間費用”中稅前列支。自2013年8月1日起，公司自用的應(yīng)征入伍所得稅的摩托、車輛、游船，進項稅準(zhǔn)許從銷項稅額中抵稅。一些企業(yè)投資人禁不住所說“財稅專家”的坑騙，將此要求視作逃避繳納稅款的“合理合法根據(jù)”，以公司名義選購豪華車，以達到抵扣企業(yè)營業(yè)稅銷項稅的效果。

吉林財經(jīng)大學(xué)中國大企業(yè)稅款研究所研究員、中匯盛勝(北京市)稅務(wù)師公司技術(shù)主管孔令文剖析，針對用以消費的貨物或服務(wù)，公司在稅務(wù)處理時，需要注意與企業(yè)經(jīng)營相區(qū)別。依據(jù)所得稅法及有關(guān)規(guī)定，公司產(chǎn)生與獲得收益無關(guān)的開支，不得在所得稅抵扣;依據(jù)所得稅暫行規(guī)定及有關(guān)規(guī)定，公司購買用以消費的貨物或服務(wù)，相對應(yīng)的增值稅進項稅額不可抵稅;早已抵扣的，必須作進項稅轉(zhuǎn)出解決。

“稅務(wù)解決不規(guī)范，法律法規(guī)后果是很嚴重的。”孔令文提示公司，留抵退稅政策實施后，公司假如未精確區(qū)別公司開支與公司股東、管理層消費，甚至以虛增進項稅、虛假申報或其它出軌方式，騙領(lǐng)留抵退稅款，不但存有被稅務(wù)行政機關(guān)追討退稅額風(fēng)險，并且有可能面臨行政許可乃至刑事處分。

風(fēng)險防范

新聞記者留意到，在一些互聯(lián)網(wǎng)平臺上，經(jīng)常有一些所說“財稅專家”教企業(yè)老總根據(jù)選購豪華車節(jié)稅。這種“財稅專家”說，老總可以直接用公司名義購買百萬豪車，各項費用都走公司賬，如此一來，不但可以多記提各項費用，并且折舊率還能在所得稅抵扣。車開2年，還能再賣給別的公司開展轉(zhuǎn)現(xiàn)，只需小于售價，就不需要繳納增值稅和個稅。

孔令文剖析，這種方式，實質(zhì)上是根據(jù)形式上的業(yè)務(wù)流程形變，做到延遲或是逃避繳納稅款的效果，顯而易見與民法標(biāo)準(zhǔn)有悖。在當(dāng)前嚴厲查處騙領(lǐng)留抵退稅的情形下，公司之前年度的“埋雷”個人行為，更容易被“點爆”?？琢钗奶嶙h公司，在相關(guān)資產(chǎn)的購買、使用和出讓等各個環(huán)節(jié)，都需要高度重視稅收難題，搞好合規(guī)管理解決，千萬別輕信所說“財稅專家”的坑騙。

容誠稅務(wù)師公司(廈門市)有限責(zé)任公司合作伙伴周斌剖析，購買財產(chǎn)時，應(yīng)結(jié)合企業(yè)規(guī)模、盈利水平等實際狀況開展購置。不要過度追求完美高端豪華車等超過公司實際經(jīng)營必須的資產(chǎn)。平時經(jīng)營中，還要加強資產(chǎn)的合規(guī)。打個比方，公司購買車子后，須不斷完善車輛使用規(guī)章制度，標(biāo)準(zhǔn)車輛使用的申請、安排車子、行駛里程備案等，防止本人自購與生產(chǎn)運營應(yīng)用沒法區(qū)劃，引起稅收糾紛案件。

周斌還提示，個人獨資、有限合伙的投資者，以企業(yè)資金為自己、家庭主要成員以及相關(guān)負責(zé)人付款與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及汽車購買、房屋等資產(chǎn)性支出，視作企業(yè)對投資者的分配利潤，須劃入投資人個人生產(chǎn)經(jīng)營所得，按照個體戶的“生產(chǎn)經(jīng)營所得”工程計稅個稅;除個人獨資、合伙制企業(yè)以外的其他公司的投資者，以企業(yè)資金為自己、家庭主要成員以及相關(guān)負責(zé)人付款與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及汽車購買、房屋等資產(chǎn)性支出，視作企業(yè)對投資者的紅利分派，按照“貸款利息、股利分配、紅利所得”工程計稅個稅。

王維順提議公司，在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓階段，也要做到依法納稅。依據(jù)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般納稅人產(chǎn)生財產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓，購買時已抵扣進項稅額的，應(yīng)按照稅率繳納增值稅。倘若低價轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人，依據(jù)稅收征收管理法第三十五條要求，針對計稅基礎(chǔ)顯著稍低又無正當(dāng)理由的，應(yīng)按照市場公允價格納稅申報。需注意，公司假如是將車等財產(chǎn)低價轉(zhuǎn)讓給公司股東、員工等企業(yè)內(nèi)部員工，針對出讓額度小于投資性房地產(chǎn)的那一部分，應(yīng)視作股東所分利潤或是工資薪金所得等所得的，依規(guī)代收代繳個稅。

由來：我國稅務(wù)報 2022年08月12日 版次：07 創(chuàng)作者：實習(xí)記者 于莉