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企業(yè)在外地成立一個(gè)個(gè)人獨(dú)資的新注冊公司，每月給法人代表年底分紅，法人代表把年底分紅分到員工，用于發(fā)一部分的工資合理嗎?

本公司想在外地成立一個(gè)法人代表百分百控股的咨詢類的企業(yè)，和我們現(xiàn)在的公司以咨詢業(yè)務(wù)的形式，產(chǎn)生買賣，用于發(fā)銷售部門員工的一部分薪水，使我們企業(yè)一個(gè)員工當(dāng)那邊的法人代表，中后期用年底分紅方式把薪水分到法人代表，然后讓他給員工發(fā)放工資，這個(gè)方式，合理嗎?新成立的公司的法人代表會(huì)擔(dān)負(fù)什么風(fēng)險(xiǎn)呢?舊公司給新注冊公司以資詢的名義匯錢，是否合理呢?

解釋：

服務(wù)費(fèi)成為了公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性的代名詞!

服務(wù)費(fèi)，就是指受托人就相關(guān)事項(xiàng)從咨詢?nèi)藛T或公司得到意見或建議而支付的酬勞。例如向侓師或法律事務(wù)所資詢相關(guān)法律法規(guī)問題而付款服務(wù)費(fèi)，向稅務(wù)師資詢有關(guān)稅務(wù)問題而付款服務(wù)費(fèi)，向保險(xiǎn)代理人資詢有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管控問題而付款服務(wù)費(fèi)等。相關(guān)的專業(yè)工作人員或組織，如會(huì)計(jì)(公司)、醫(yī)生、醫(yī)師、化工廠師、老師、管理師、市場營銷策劃師、廣告策劃師、ISO咨詢顧問、保險(xiǎn)代理人等，及其向雖沒有國家認(rèn)可的有關(guān)技術(shù)職稱，但能提供相關(guān)數(shù)據(jù)的工作人員支付的服務(wù)費(fèi)亦能夠納入服務(wù)費(fèi)開支。

服務(wù)費(fèi)一般按合同條款，或者以咨詢問題造成收益來標(biāo)價(jià)，可納入公司的管理費(fèi)用在稅前扣除。

但在實(shí)務(wù)中，服務(wù)費(fèi)開支被亂用問題，成為了虛開增值稅票高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目之一，也是近幾年稅務(wù)稅務(wù)稽查重點(diǎn)范疇，只需要在稅務(wù)稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)有服務(wù)費(fèi)支出的必然是該次稅務(wù)稽查重點(diǎn)之一。

近些年，從稅務(wù)局公布的稅務(wù)稽查案例中，就出現(xiàn)了許多根據(jù)服務(wù)費(fèi)，虛開增值稅票的案例，主要包含：

(1)根據(jù)出具并沒有真正業(yè)務(wù)流程所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，TX企業(yè)資金存進(jìn)個(gè)人帳戶，做為企業(yè)賬外資產(chǎn)。

(2)編造資詢事項(xiàng)，虛開發(fā)票好幾份服務(wù)費(fèi)新項(xiàng)目稅票，開稅票企業(yè)接到受票方賬款扣減一定比例花費(fèi)(稅率)后，再將資金匯到特定個(gè)人帳戶中(資金回流)。

(3)在財(cái)務(wù)賬目中虛構(gòu)服務(wù)費(fèi)，把它包裝成有效經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目支出。

(4)在接受貸款業(yè)務(wù)時(shí)，以服務(wù)費(fèi)名義向貸款方付款溶解的利息費(fèi)用等。由于貸款業(yè)務(wù)利息費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵稅，而認(rèn)為服務(wù)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅還可以抵稅。

之上各種手段虛開發(fā)票、虛造服務(wù)費(fèi)，都會(huì)影響到所得稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣及所得稅抵扣。

服務(wù)費(fèi)稅票虛開發(fā)票，在真稅票假業(yè)務(wù)流程的情形下，通過國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局發(fā)票查詢平臺查驗(yàn)發(fā)票真假時(shí)，一般沒法發(fā)覺虛開發(fā)票問題。由于目前虛開發(fā)票增值稅普通發(fā)票有上升的發(fā)展趨勢，提議公司財(cái)會(huì)人員獲得這種稅票，一定要在出具單位所在地的稅務(wù)局官網(wǎng)查詢資金流入是否真實(shí)。

為了更好的避開由服務(wù)費(fèi)所帶來的納稅風(fēng)險(xiǎn)，公司在取得服務(wù)費(fèi)稅票時(shí)，首先應(yīng)查看開票企業(yè)繳稅情況是否為“異常”。假如是“異常”情況，該稅票不能作為報(bào)銷單據(jù)，更不要付款賬款。這種情況的發(fā)生，一般是暴力虛開的顯著基本特征，開稅票方一般是在成立公司2、3個(gè)月內(nèi)走逃，給企業(yè)產(chǎn)生較大風(fēng)險(xiǎn)性。

次之，提議公司規(guī)定服務(wù)咨詢企業(yè)遞交專業(yè)資質(zhì)、工作人員專業(yè)技能及介紹等證明資料;與此同時(shí)要關(guān)注資詢事宜與本企業(yè)經(jīng)營的直接關(guān)聯(lián)性;彼此企業(yè)手機(jī)聯(lián)系人、手機(jī)等相關(guān)信息也要保存。

最終，公司要把資詢事宜、簽訂的合同、進(jìn)行項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃、時(shí)長、人員安排，付款賬款方法、成效反映方法(如計(jì)劃方案、匯報(bào)等相關(guān)資料)的儲(chǔ)放地址和代管人，及其后面對于資詢事宜的落實(shí)、調(diào)節(jié)、實(shí)際效果情況等材料，進(jìn)行統(tǒng)一搜集存放和歸檔。

公司會(huì)計(jì)人員在審查服務(wù)費(fèi)開支時(shí)，將上邊上述背景資料核查并存留，對該買賣事宜分析和判斷后，有充分的事實(shí)上歸屬于真正買賣，可解決該份發(fā)票的進(jìn)賬程序流程。

超大金額服務(wù)費(fèi)開支，如果只有稅票和交易記錄，并沒有其他任何材料，沒辦法證明業(yè)務(wù)流程的真實(shí)性，稅務(wù)局稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)后大部分就按照與生產(chǎn)運(yùn)營無關(guān)的開支解決，進(jìn)而就不可以在抵扣。

總的來說，公司針對真實(shí)服務(wù)費(fèi)開支，必須搜集并歸檔完備的證據(jù)材料，產(chǎn)生抵扣的證據(jù)鏈，切勿僅有稅票和交易記錄。此外，公司不要輕信一些所謂“稅務(wù)籌劃”，希望通過真稅票假業(yè)務(wù)的服務(wù)費(fèi)開支來實(shí)現(xiàn)避稅節(jié)稅，否則就是給企業(yè)留有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性，隨時(shí)可能被稅務(wù)局稅務(wù)稽查發(fā)覺。

附：稅務(wù)稽查實(shí)例

相對人名字：廣州市***物流有限公司

行政處罰決定書批準(zhǔn)文號：穗稅一稽罰〔2022〕37號

懲罰理由：你企業(yè)獲得寧波市***企業(yè)咨詢管理有限責(zé)任公司于2018年7月18日開具的一份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票號3302162160，發(fā)票抬頭00332107，服務(wù)名稱為服務(wù)費(fèi)，額度194,174.76元，稅款5,825.24元，價(jià)稅合計(jì)200,000.00元，你單位為降低稅金，憑以上稅票稅前列支和你企業(yè)現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)運(yùn)營無關(guān)的花費(fèi)，其涉及到的稅款5,825.24元，已經(jīng)在2018年7月(稅款所屬期)開展抵稅，至查驗(yàn)日止未做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出解決。涉及到的額度194,174.76元于2018年所得稅抵扣，至查驗(yàn)日止未作所得稅納稅調(diào)整,導(dǎo)致少繳所得稅、大城市維護(hù)建設(shè)稅和所得稅。

懲罰根據(jù):《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款“經(jīng)營者仿冒、偽造、藏匿、私自消毀帳本、記賬憑證，或在帳本上幾列開支或者不列、少列收益，或者經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)通告申請而不予申請或者進(jìn)行虛假的稅務(wù)申報(bào)，不交或者少繳應(yīng)納稅款的，是逃稅。對一般納稅人逃稅的，由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)追討其不交或者少繳的稅金、稅款滯納金，處以不交或者少繳的稅金百分之五十之上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”的規(guī)定，你單位在帳本上幾列開支，導(dǎo)致少繳所得稅5,825.24元、大城市維護(hù)建設(shè)稅407.77元、所得稅37,022.63塊的個(gè)人行為歸屬于逃稅個(gè)人行為。

懲罰結(jié)論：對自己的企業(yè)懲處少繳稅款一倍的處罰43,255.64元(在其中：所得稅處罰5,825.24元，大城市維護(hù)建設(shè)稅處罰407.77元，所得稅處罰37,022.63元)。

處罰額度(萬余元):5.338627

懲罰行政機(jī)關(guān)：我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局廣州稅務(wù)局第一稽查局