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制造業(yè)企業(yè)銷貨業(yè)務流程的增值稅解決

難題

某液晶電視機制造業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2009年1月銷貨狀況如下所示：

1.購入液晶顯示屏一批，獲得增值稅專用發(fā)票上注明的合同款為800萬余元，另付款運輸成本20萬余元。貨品已驗收入庫，專票已經(jīng)過稅務行政機關驗證。

2.購入電子芯片一批，獲得增值稅專用發(fā)票上注明稅金34萬余元。貨品未抵達，專票已經(jīng)過稅務行政機關驗證。

3.進口的大中型檢測儀器一臺，取得的中國海關完稅證明上注明的所得稅稅金為15萬余元。

4.從一般納稅人公司購入維修用零配件一批，獲得稅務行政機關代開票的增值稅專用發(fā)票，標明合同款為3萬余元，專票已經(jīng)過稅務行政機關驗證。

5.購入用以工業(yè)廠房二期工程的建筑鋼材一批，獲得增值稅專用發(fā)票上注明稅金68萬余元，貨品已驗收入庫。

6.向當?shù)啬臣译婁N售公司出售29英尺液晶彩電5000臺，在出廠價格為每臺價稅合計0.3萬余元。因家電銷售企業(yè)一次性付清錢款，本企業(yè)給予其5%的銷售折讓。

7.向當?shù)匾患倚麻_的賓館市場銷售29英尺彩色電視800臺，出具普票，標明銷售總額240萬余元。本企業(yè)運輸隊運輸該批彩色電視，獲得運輸費用1萬余元。

8.向當?shù)啬臣t十字醫(yī)院捐助29英尺液晶彩電10臺。

9.春節(jié)活動主題中，做為發(fā)送給職工的禮品，免費給予29英尺液晶彩電20臺。

10.采用以物換物方式向供電局給予29英尺液晶彩電100臺，彼此互相出具了增值稅專用發(fā)票，接到供電局增值稅專用發(fā)票上注明未稅水電費30萬余元。

11.市場銷售一臺2008年2月購買的檢測儀器，原值15萬余元，已獲取折舊費3萬余元，現(xiàn)銷售市場市場價為16萬余元。

請結合新修訂的《增值稅暫行條例》、《增值稅暫行條例實施細則》，回應下列3個問題：

1.政策下一般納稅人與一般納稅人間的銷貨業(yè)務流程，所得稅怎樣處理？

2.測算該液晶電視機制造業(yè)企業(yè)2009年1月應納增值稅稅款。

3.該液晶電視機制造業(yè)企業(yè)2009年1月增值稅的納稅期限是啥？

解釋

1.政策下，一般納稅人從一般納稅人處購買貨品，假如獲得普票，不可抵扣進項稅；假如獲得稅務行政機關代開票的增值稅專用發(fā)票，可以按稅票內(nèi)以增值稅率測算的增值稅，做為進項稅解決。自2009年1月1日起，一般納稅人增值稅率不會再區(qū)劃領域，一律按3%的征收率測算繳納增值稅。

2.該液晶電視機制造業(yè)企業(yè)2009年1月應納增值稅稅款為：

銷項稅＝[（5000×0.3）÷（1＋17%）]×95%×17%＋[240÷（1＋17%）＋1÷（1＋17%）]×17%＋[（20＋10＋100）×0.3）÷（1＋17%）]×17%＋16÷（1＋4%）×4%÷2＝207.05 35.02 5.67 0.31＝248.05（萬余元），進項稅＝800×17%＋20×7%＋34＋15＋3×3%＋30×17%＝191.59（萬余元），應納稅所得額＝248.05－191.59=56.46（萬余元）。

3.自2009年1月1日起，一般納稅人以1月或是1個一季度為1個納稅期的，自到期生效日15日內(nèi)納稅申報；該液晶電視機制造業(yè)企業(yè)2009年1月增值稅的納稅期限是2009年2月15日以前。

制造業(yè)企業(yè)銷貨業(yè)務流程的增值稅解決前文介紹了一個電視制造業(yè)企業(yè)的采購業(yè)務流程的處理方式，所得稅怎么計算，及其銷項稅和進項稅該怎么處理，對于此事大伙兒還有疑問的，可以點擊對話框咨詢在線教師答疑解惑！