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制造業(yè)企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)流程的增值稅解決

難題

某液晶電視機(jī)制造業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2009年1月銷貨狀況如下所示：

1.購(gòu)入液晶顯示屏一批，獲得增值稅專用發(fā)票上注明的合同款為800萬(wàn)余元，另付款運(yùn)輸成本20萬(wàn)余元。貨品已驗(yàn)收入庫(kù)，專票已經(jīng)過稅務(wù)行政機(jī)關(guān)驗(yàn)證。

2.購(gòu)入電子芯片一批，獲得增值稅專用發(fā)票上注明稅金34萬(wàn)余元。貨品未抵達(dá)，專票已經(jīng)過稅務(wù)行政機(jī)關(guān)驗(yàn)證。

3.進(jìn)口的大中型檢測(cè)儀器一臺(tái)，取得的中國(guó)海關(guān)完稅證明上注明的所得稅稅金為15萬(wàn)余元。

4.從一般納稅人公司購(gòu)入維修用零配件一批，獲得稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開票的增值稅專用發(fā)票，標(biāo)明合同款為3萬(wàn)余元，專票已經(jīng)過稅務(wù)行政機(jī)關(guān)驗(yàn)證。

5.購(gòu)入用以工業(yè)廠房二期工程的建筑鋼材一批，獲得增值稅專用發(fā)票上注明稅金68萬(wàn)余元，貨品已驗(yàn)收入庫(kù)。

6.向當(dāng)?shù)啬臣译婁N售公司出售29英尺液晶彩電5000臺(tái)，在出廠價(jià)格為每臺(tái)價(jià)稅合計(jì)0.3萬(wàn)余元。因家電銷售企業(yè)一次性付清錢款，本企業(yè)給予其5%的銷售折讓。

7.向當(dāng)?shù)匾患倚麻_的賓館市場(chǎng)銷售29英尺彩色電視800臺(tái)，出具普票，標(biāo)明銷售總額240萬(wàn)余元。本企業(yè)運(yùn)輸隊(duì)運(yùn)輸該批彩色電視，獲得運(yùn)輸費(fèi)用1萬(wàn)余元。

8.向當(dāng)?shù)啬臣t十字醫(yī)院捐助29英尺液晶彩電10臺(tái)。

9.春節(jié)活動(dòng)主題中，做為發(fā)送給職工的禮品，免費(fèi)給予29英尺液晶彩電20臺(tái)。

10.采用以物換物方式向供電局給予29英尺液晶彩電100臺(tái)，彼此互相出具了增值稅專用發(fā)票，接到供電局增值稅專用發(fā)票上注明未稅水電費(fèi)30萬(wàn)余元。

11.市場(chǎng)銷售一臺(tái)2008年2月購(gòu)買的檢測(cè)儀器，原值15萬(wàn)余元，已獲取折舊費(fèi)3萬(wàn)余元，現(xiàn)銷售市場(chǎng)市場(chǎng)價(jià)為16萬(wàn)余元。

請(qǐng)結(jié)合新修訂的《增值稅暫行條例》、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，回應(yīng)下列3個(gè)問題：

1.政策下一般納稅人與一般納稅人間的銷貨業(yè)務(wù)流程，所得稅怎樣處理？

2.測(cè)算該液晶電視機(jī)制造業(yè)企業(yè)2009年1月應(yīng)納增值稅稅款。

3.該液晶電視機(jī)制造業(yè)企業(yè)2009年1月增值稅的納稅期限是啥？

解釋

1.政策下，一般納稅人從一般納稅人處購(gòu)買貨品，假如獲得普票，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；假如獲得稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開票的增值稅專用發(fā)票，可以按稅票內(nèi)以增值稅率測(cè)算的增值稅，做為進(jìn)項(xiàng)稅解決。自2009年1月1日起，一般納稅人增值稅率不會(huì)再區(qū)劃領(lǐng)域，一律按3%的征收率測(cè)算繳納增值稅。

2.該液晶電視機(jī)制造業(yè)企業(yè)2009年1月應(yīng)納增值稅稅款為：

銷項(xiàng)稅＝[（5000×0.3）÷（1＋17%）]×95%×17%＋[240÷（1＋17%）＋1÷（1＋17%）]×17%＋[（20＋10＋100）×0.3）÷（1＋17%）]×17%＋16÷（1＋4%）×4%÷2＝207.05 35.02 5.67 0.31＝248.05（萬(wàn)余元），進(jìn)項(xiàng)稅＝800×17%＋20×7%＋34＋15＋3×3%＋30×17%＝191.59（萬(wàn)余元），應(yīng)納稅所得額＝248.05－191.59=56.46（萬(wàn)余元）。

3.自2009年1月1日起，一般納稅人以1月或是1個(gè)一季度為1個(gè)納稅期的，自到期生效日15日內(nèi)納稅申報(bào)；該液晶電視機(jī)制造業(yè)企業(yè)2009年1月增值稅的納稅期限是2009年2月15日以前。

制造業(yè)企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)流程的增值稅解決前文介紹了一個(gè)電視制造業(yè)企業(yè)的采購(gòu)業(yè)務(wù)流程的處理方式，所得稅怎么計(jì)算，及其銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅該怎么處理，對(duì)于此事大伙兒還有疑問的，可以點(diǎn)擊對(duì)話框咨詢?cè)诰€教師答疑解惑！