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避開普遍安全風險，留抵退稅更合規(guī)管理

大型企業(yè)涉及到的留抵退稅額度通常過大，如果出現(xiàn)了難題很有可能給企業(yè)產生比較大的稅務風險性，還可能會影響企業(yè)品牌形象。小編融合最近審批留抵退稅申請工作的具體情況，梳理出大型企業(yè)在可用留抵退稅政策時需要注意的問題好多個疑難問題，供公司對比參照。

——行業(yè)分類難題。大中型公司經營范圍比較廣，可能出現(xiàn)稅務登記的行業(yè)類別與實際經營有差別的現(xiàn)象。公司在可用留抵退稅政策時，假如簡易依據(jù)稅務登記信息分辨其行業(yè)類別種類，是否滿足現(xiàn)行政策可用標準，可能出現(xiàn)現(xiàn)行政策可用有誤問題。依據(jù)《國家財政部 稅務質監(jiān)總局有關擴張全額退還所得稅進項稅額轉出現(xiàn)行政策領域范疇的公告》(國家財政部 稅務質監(jiān)總局公示2022年第21號)，留抵退稅遵照以關鍵生產活動明確領域所屬原則，以經營者上一會計期間從業(yè)《國民經濟行業(yè)分類》相匹配業(yè)務流程增值稅銷售額占所有增值稅銷售額比例最高領域明確。我提議公司，融合《國民經濟行業(yè)分類》和收入情況判斷行業(yè)類別，從而確定公司是否屬于可申請留抵退稅的行業(yè)。針對進項稅額轉出比較大的公司，可以從自主對比領域分類計算比例的前提下，向負責人稅務行政機關如實反映狀況，依照分辨步驟再次區(qū)劃行業(yè)類別。

——劃型規(guī)范難題。依據(jù)《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(國家工信部聯(lián)公司〔2011〕300號)，區(qū)劃小微企業(yè)標準的主要依據(jù)公司從業(yè)者、主營業(yè)務收入和總資產等指標?？墒牵秶邑斦?稅務質監(jiān)總局有關進一步加大所得稅期末留抵退稅政策實施幅度的公告》(國家財政部 稅務質監(jiān)總局公示2022年第14號，下稱“14號公告”)確立，小微企業(yè)劃型僅依照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》的主營業(yè)務收入指標值、總資產指標值明確就可以，從業(yè)者不當作劃型指標值。實務中，部分企業(yè)忽略了這一細微差別，融合從業(yè)者規(guī)范明確在其中小微企業(yè)的真實身份，造成留抵退稅申請辦理不正確。我提議公司在確定劃型標準時關心現(xiàn)行政策差別，精確確定主營業(yè)務收入，嚴格執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策標準執(zhí)行。

——信譽等級難題。依據(jù)14號公告，納稅信用等級為A級或是B級，是企業(yè)申報留抵退稅需要滿足的條件之一。知名企業(yè)一般納稅信用等級比較高，可是屬下組員企業(yè)可能因稅務管理方法不規(guī)范等諸多問題，導致其并沒有被選為A級或B級經營者。對于此事，我提議公司積極改正繳稅失信行為，合規(guī)管理搞好稅務管理方法，爭取取得更高納稅信用等級。與此同時，針對合乎申請辦理信用修復條件的公司，立即依據(jù)《我國稅務質監(jiān)總局有關納稅信用等級修補有關事項的公告》(我國稅務質監(jiān)總局公示2019年第37號)，申請辦理信用修復，可用留抵退稅政策。

——抵稅憑據(jù)合規(guī)問題。依據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，增值稅專用發(fā)票理應新項目齊備，與實際買賣相符合。如果企業(yè)獲得了填好不合規(guī)的發(fā)票，可能出現(xiàn)進項稅沒法抵扣的難題。除此之外，為他人、為了自己出具與實際經營業(yè)務情況不符合的發(fā)票，或讓他人給自己出具與實際經營業(yè)務情況不符合的發(fā)票，都會被定性為虛開增值稅票。對不符合要求的增值稅專用發(fā)票，購方有權利拒絕接收。鑒于此，小編提議公司在申請退稅前，對比政策規(guī)定用心審批抵稅憑據(jù)，假如在業(yè)務真實的情況下獲得了不合規(guī)的增值稅專用發(fā)票，可以要求上游客戶再次出具合規(guī)的增值稅專用發(fā)票，用以抵扣進項稅。如果因領域共性問題無法取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票，能與負責人稅務行政機關開展充分溝通，在目前稅收法律框架下明確有效的解決方案。

——留抵數(shù)據(jù)準確性難題。所得稅期末留抵稅額的形成，一般是由于當期進項稅額超過本期銷項稅。因而，進項稅、銷項稅的精確性，會影響到進項稅額轉出的計算。在銷項稅層面，公司需要關注收入核算的完整、按時和精確。例如視同銷售個人行為、價外費用是不是納稅申報，一般計稅與簡易計稅區(qū)劃及其相匹配可用稅收分類、征收率是不是精確等。在進項稅層面，公司特別注意扣稅憑證是不是合規(guī)管理，是否屬于可抵扣的范疇，應做轉出進項稅是不是盡數(shù)轉走等諸多問題。例如，公司購進貨物、勞務公司、服務項目、無形資產攤銷用以免稅項目或用于團體福利、消費等情況時，相對應的進項稅就不可以從銷項稅額中抵稅，理應作進項稅轉出解決。

對于此事，我提議公司搞好進項稅管理方法、銷項稅確定，自進項稅額轉出所產生的原始月份逐漸，逐月確定進項稅、銷項稅測算是不是精確，進而確定可退回稅金。需要提醒的是，如果企業(yè)當年的增值稅銷項稅額或進項稅，與往年對比產生大幅度轉變，特別是發(fā)生銷項稅大幅減少且進項稅大幅增加的現(xiàn)象，應當融合業(yè)務流程具體找到轉變緣故，進一步核查業(yè)務流程的真實性、發(fā)票的合規(guī)，以免發(fā)生少計銷項多計進行問題，危害企業(yè)合規(guī)享有留抵退稅特惠。

——多退稅額難題。如果企業(yè)在已經取得退稅額后，發(fā)覺因現(xiàn)行政策了解、測算不正確等諸多問題發(fā)生多退稅額狀況，提議公司及時與負責人稅務行政機關聯(lián)絡，退回收到的多退稅額，并搜索出問題的緣故，搞好對應的進項稅、銷項稅的計算管理方面。

由來：我國稅務報 2022年07月08日 版次：08 創(chuàng)作者：楊勁松 (作者系我國稅務質監(jiān)總局云南稅務局大型企業(yè)稅收服務和管理處廳長)

織密“安全防護網” 提升留抵退稅風險管控

執(zhí)行一個新的組合型稅金支持政策尤其是規(guī)模性所得稅留抵退稅政策，是穩(wěn)定增長穩(wěn)企業(yè)登記保就業(yè)的關鍵舉措。為確保出口退稅降稅收益精確進袋，全國各地稅務單位依照稅務質監(jiān)總局規(guī)定，一直堅持“精細服務、直通快享、高新科技預防、狠打騙退、快準穩(wěn)好”的工作要求，借助稅收大數(shù)據(jù)織密政策落實“安全防護網”，建立完善以“個人信用 風險性”為基礎的稅務監(jiān)督機制，守好“事先審批、事中審批、過后抽樣檢驗”風險管控大關，既確保出口退稅資產迅速精確直通合乎享有條件的守法經營公司，也嚴密防范騙領出口退稅風險性，促進留抵退稅政策落實落細、落準落穩(wěn)。

外置“瞭望哨”，嚴把事先審批關

審批嚴格，突顯預防。

所得稅留抵退稅政策實力強、含金量高、造福企業(yè)登記多。稅務部門在各項政策環(huán)節(jié)中，為遵紀守法經營者便捷高效辦理退稅，又精確嚴密防范騙領留抵退稅個人行為，建強審批精英團隊、嚴遵審核流程、改善審批方式、確立辦理手續(xù)和責任，保證出口退稅資產精確進袋。

中央財大財政局稅務學院教授白彥鋒表明，稅務單位借助稅收大數(shù)據(jù)織密政策落實“安全防護網”，不斷建立完善以“個人信用 風險性”為基礎的稅務監(jiān)督機制，立即精確將風險性“篩”出去、把安全隱患“濾”出去，這樣就能將風險性澆滅在萌芽階段。

事先防治，反映“早”字。從政策出臺生效日，我國稅務質監(jiān)總局河北稅務局就下手布署預防留抵退稅風險性工作中，4月2日便向我省下達第一批疑問公司進行排查。

河北稅務局相關負責人介紹，我局提早建立了《增值稅留抵退稅審核崗操作指引》，優(yōu)化審批內容和審批關鍵，確立審批義務，量化分析審核標準，保證留抵退稅全方位審、精確審、迅速審，使底層審批有據(jù)可依。與此同時，制訂《留抵退稅風險快速反應工作指引》，完善留抵退稅風險管控評價指標體系，健全風險分析指標值，并針對風險性比較高領域創(chuàng)建領域風險指標實體模型。

“充分運用出口退稅減稅辦風險管控組職責，創(chuàng)建風險研判會議制度、風險性綜合體制、定期報告體制，推行省市縣三級出口退稅風險性團體判斷，機構貨物和勞務稅、大數(shù)據(jù)和風險管控、稅務稽查等領導小組，按旬舉辦風險研判會議，確保出口退稅退得穩(wěn)退得準。”河北稅務局相關負責人表示。

審批校檢，是“篩”風險性、“濾”安全隱患的第一關。在廣東省佛山市，本地稅務單位將風險防控關口前移，在事先依照進項稅額轉出和行業(yè)等層面進行分級管理的審批，同時結合審批結論進行更有針對性的指導。與此同時，經過制訂詳盡的審核引導，確立事中各個環(huán)節(jié)審批關鍵點，織密疑問篩選的網紗，堅決防止風險性后退。

紅、黃、藍、綠四種顏色，標志安全風險從高到低。內蒙古通遼市科爾沁區(qū)稅務局提取截止到3月末歷史記錄，根據(jù)企業(yè)劃型、進項稅額轉出尺寸等多種因素，明確風險性標志，責任到人，嚴格審核，逐項開展“多方位影像分析”，對存在異常現(xiàn)象的納稅人開展提醒提示、督促整改，提早清除虛抵多退風險性。

牢筑“網絡防火墻”，恪守事中審批關

全國各地稅務單位在做好規(guī)避風險的前提下，在事中嚴把審批關，采用“安防 人防工程”的形式，牢筑所得稅留抵退稅的“網絡防火墻”。

在陜西，稅務部門對退稅款相對較高的公司，分別由縣市區(qū)局“一把手”出任“稅務大管家”，對出口退稅簽名，寓監(jiān)督于服務項目當中，夯實風險管控義務。

江西省稅務單位在做好事先剖析的前提下，把好事兒中審批關。融合出口退稅具體，稅務部門在“經營者留抵退稅風險性事宜查詢表”加設多種風險性疑問指標值。對能夠即知即改的，指導公司更改;對無法立刻清除的疑問，按規(guī)定中止出口退稅，疑問清除之后再申請辦理。

遼寧省稅務單位多方位健全留抵退稅風險防控機制，根據(jù)風險性安全管家掃描儀相關企業(yè)，創(chuàng)建遮蓋業(yè)務流程全流程的判斷制度。

稅收數(shù)據(jù)，是牢筑風險管控“安全防護網”的發(fā)力點。內蒙古烏海市海勃灣區(qū)稅務局創(chuàng)立風險評估領導小組，借助風險管理體系、數(shù)據(jù)管理平臺和金稅三期系統(tǒng)等數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，梳理出可能存在的安全風險，對達到留抵退稅條件的公司涉稅信息開展“粗加工”。與此同時，數(shù)據(jù)分析高新企業(yè)申報數(shù)據(jù)信息，密切關注高風險行業(yè)，對存在風險疑問的企業(yè)提交至風險性部門進行“再加工”，對比“高、中、低”三個安全風險，融合公司具體情況，得出實際解決建議，消息推送至負責人稅務稽查單位針對性地進行稅款風險應對工作中，合理綜合風險管控與出口退稅高效率。

浙江省德清縣稅務局將各個部門優(yōu)秀人才提升融合，建立風險性數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析專家團，以此來實現(xiàn)“握指成拳”。專家團對留抵退稅經營者開展“全景圖掃描儀”、“精準畫像”，在落實已退數(shù)據(jù)信息定量化實體模型規(guī)定前提下，剖析提煉出本土化疑問，進行“因人防治”，在確保留抵退稅政策精確落地的與此同時，完成點到點精確化解風險點。

加強“曝光欄”，嚴格控制過后抽樣檢驗關

全國各地稅務部門對已辦理留抵退稅的納稅人提升跟蹤管理，常規(guī)化開展核查抽樣檢驗，嚴密防范風險性。與此同時，重拳打擊騙領所得稅留抵退稅違紀行為，持續(xù)加大典型性騙退稅實例曝出幅度。

成都稅務局對企業(yè)開展逐日全量掃描儀，同時結合內部控制抽樣檢查方式，對掃描儀抽樣檢查發(fā)現(xiàn)的虛開發(fā)票虛抵、進項轉出虛假、劃型不正確、領域禁止等風險分類采用應對策略。

“將退稅申請、審理、審批、入庫各步驟安全風險置入風險防控體系，產生‘審理崗抓前面、審核崗抓中檔、入庫崗抓后面’的全環(huán)節(jié)管控應對機制。”煙臺市保稅港區(qū)稅務局相關負責人介紹，充分運用審核崗“閘口”功效，并且對已辦理完畢的出口退稅也進行抽檢核查。

在廣州白云區(qū)稅務局，有12支“領頭雁”黨政群團隊。我局根據(jù)打造出“堅持創(chuàng)新驅動出口退稅降稅工作中行動新項目”，不但提高了留抵退稅高效率，與此同時創(chuàng)建“事先審批、事中嚴審、過后抽樣檢驗”體制，守好出口退稅大關，將風險管控置入留抵退稅申請辦理全流程。

規(guī)模性所得稅留抵退稅政策執(zhí)行至今，全國各地稅務部門在抓政策落地和嚴密防范風險的與此同時，狠打騙領出口退稅違紀行為。最近，稅務單位依法查處了一批騙領留抵退稅案子，截止到5月7日已曝出59起，釋放出來嚴厲查處故意騙退稅、維護保養(yǎng)稅收法律權威性的強烈數(shù)據(jù)信號。

“針對不符合只求騙領稅金特惠開展‘假申請’的企業(yè)，稅務單位一貫的態(tài)度是依法嚴厲打擊，這是十分必要的。”北京大學法學院專家教授、中國法學會財稅法學促進會會生劉劍文覺得，從最近稅務單位曝出騙領出口退稅案子看來，稅務單位采用“安防 人防工程”的形式，借助稅收大數(shù)據(jù)，將風險管控置入留抵退稅申請辦理全流程，合理確保了疑問發(fā)覺快、風險性防受得了、管理方法跟上。

由來：我國稅務報 2022年05月10日 版次：01

創(chuàng)作者：本報訊記者 楊志聰 陳勇 周寧 陳顯信 郭勇 伍美紅 任恒君 佟海艷 王紅兵 報道員 沈怡煒