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風(fēng)險點1：

獲得的財政票據(jù)類通行費(fèi)發(fā)票不可以抵扣增值稅

提示：

獲得的道路通行費(fèi)單據(jù)最先要看一下蓋公章是財政局總監(jiān)制章或是稅務(wù)總監(jiān)制章，換句話說，財政票據(jù)類的通行費(fèi)發(fā)票不可以抵稅，稅務(wù)總監(jiān)制的稅票才可以抵稅，與此同時企業(yè)車子申請辦理ETC卡在線充值獲得的稅票也不可以抵扣進(jìn)項稅。

現(xiàn)行政策：

依據(jù)《關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》（稅務(wù)[2016]86號）要求，自2016年8月1日起，所得稅一般納稅人付款的路面、橋、閘道路通行費(fèi)，暫憑獲得的通行費(fèi)發(fā)票（沒有財政票據(jù)，相同）上標(biāo)明的費(fèi)用額度依照以下公式換算可抵減的進(jìn)項稅：

高速路道路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項稅=高速路通行費(fèi)發(fā)票上標(biāo)明的額度÷（1 3%）×3%

一級公路、二級公路、橋、閘道路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項稅=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上標(biāo)明的額度÷（1 5%）×5%

道路通行費(fèi)，就是指相關(guān)企業(yè)依規(guī)或是依規(guī)開設(shè)并扣除的在街上過路的、墊資和過閘花費(fèi)。

安全風(fēng)險2：

獲得的預(yù)付費(fèi)卡稅票不可在公司企業(yè)個人所得抵扣

提示：

針對公司選購、在線充值預(yù)付費(fèi)卡,應(yīng)在業(yè)務(wù)流程具體產(chǎn)生時按規(guī)定抵扣，在選購或在線充值階段，只有獲得征收率欄為“不繳稅”的所得稅普票，預(yù)付費(fèi)卡應(yīng)做為公司的資本開展管理方法，在線充值時產(chǎn)生的有關(guān)開支不可抵扣。

現(xiàn)行政策：

依據(jù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第53號第三條要求：

（一）單主要用途卡開卡公司或是售卡公司（下列通稱“售卡方檢驗”）銷貨單主要用途卡，或是接納單主要用途持卡人在線充值獲得的應(yīng)收資產(chǎn)，不交納所得稅。售卡即可依照本公示第九條的要求，向購卡人、在線充值人出具所得稅普票，不可辦理所得稅專票?！?/p>

（三）用戶應(yīng)用單主要用途卡選購商品或業(yè)務(wù)時，貨品或是業(yè)務(wù)的銷貨方應(yīng)根據(jù)目前要求交納所得稅，且不可向用戶出具增值發(fā)票。

與此同時，天津國稅在16年匯繳答疑解惑中回應(yīng)：

在所得稅層面，假如你購入預(yù)付費(fèi)卡情況下，獲得了稅票，假如沒具體應(yīng)用，應(yīng)當(dāng)按財產(chǎn)開展管理方法。也是不可以抵扣的，僅有在具體派發(fā)情況下，憑著有關(guān)內(nèi)部結(jié)構(gòu)外界憑據(jù)，證實預(yù)付費(fèi)卡使用權(quán)發(fā)生了遷移，才可以按照規(guī)定開展抵扣。

安全風(fēng)險3：

公司獲得的所得稅普票銷貨方并沒有填好納稅人識別號或統(tǒng)一納稅人識別號的不可做為納稅憑據(jù)

提示：

本人顧客索要所得稅普票時，不用向供貨方給予納稅人識別號、詳細(xì)地址手機(jī)、開戶銀行及賬號信息。

現(xiàn)行政策：

我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第16號第一條：

自2017年7月1日起，購方為公司的，索要所得稅普票時，應(yīng)向供貨方給予納稅人識別號或統(tǒng)一納稅人識別號；銷貨方為其出具所得稅普票時，應(yīng)在“購方納稅人識別號”欄填好購方的納稅人識別號或統(tǒng)一納稅人識別號。不符合要求的稅票，不可做為納稅憑據(jù)。

安全風(fēng)險4：

獲得的未依照產(chǎn)品稅收分類編碼開票及其未恰當(dāng)挑選相匹配稅收分類編碼出具的稅票將被嚴(yán)厲查處

提示：

下一步稅務(wù)行政機(jī)關(guān)將對經(jīng)營者的下列2種情形開展監(jiān)測和查證：

1、 是不是依照產(chǎn)品稅收分類編碼開票；

2、 是不是恰當(dāng)、標(biāo)準(zhǔn)的選用相對應(yīng)的稅收分類編碼開票。

現(xiàn)行政策：

依據(jù)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第23號）和《關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第53號）文檔規(guī)定,應(yīng)用增值發(fā)票開票軟件的經(jīng)營者務(wù)必應(yīng)用增值發(fā)票管理方法新系統(tǒng)選擇相對應(yīng)的產(chǎn)品和服務(wù)項目稅收分類與編號出具增值發(fā)票。

安全風(fēng)險5：

獲得的應(yīng)當(dāng)在稅票備注標(biāo)明相關(guān)內(nèi)容可是未按照規(guī)定標(biāo)明的屬于不合規(guī)管理稅票

提示：

針對常用的建筑業(yè)發(fā)票、市場銷售不動產(chǎn)發(fā)票、租賃房產(chǎn)的收據(jù)及其貨運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)項目等應(yīng)特別關(guān)心一下備注是不是標(biāo)明了相關(guān)內(nèi)容。

現(xiàn)行政策：

我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第23號第四條 所得稅發(fā)票開具：

（三）給予建筑服務(wù)，經(jīng)營者自主出具或是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在稅票的備注標(biāo)明建筑服務(wù)案發(fā)地縣（市、區(qū)）名字及項目規(guī)劃。

（四）銷售不動產(chǎn)，經(jīng)營者自主出具或是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在稅票“貨品或應(yīng)稅服務(wù)、服務(wù)項目名字”欄填好房產(chǎn)名字及不動產(chǎn)權(quán)證書書號（無不動產(chǎn)權(quán)證書書的并不填好），“企業(yè)”欄填好面積單位，備注寫明房產(chǎn)的詳細(xì)地址。

（五）租賃房產(chǎn)，經(jīng)營者自主出具或是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注寫明房產(chǎn)的詳細(xì)地址。

我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年99號第一條要求：

所得稅一般納稅人給予物流運(yùn)輸服務(wù)項目，應(yīng)用所得稅發(fā)票和所得稅普票，開票時要將啟運(yùn)地、抵達(dá)地、車種車牌及運(yùn)送物品信息內(nèi)容等具體內(nèi)容填好在稅票備注中，如信息較多可附頁明細(xì)。

安全風(fēng)險6：

獲得的賬款不一致的企業(yè)增值稅專票不可做為進(jìn)項稅抵扣憑據(jù)

提示：

獲得稅票，應(yīng)留意“三流一致”，謹(jǐn)記不可從第三方獲得虛開發(fā)票的稅票。

現(xiàn)行政策：

國稅發(fā)192號中要求：“購入貨品或應(yīng)稅服務(wù)支付貨款、勞務(wù)報酬的目標(biāo)。經(jīng)營者購入貨品或應(yīng)稅服務(wù)，付款裝卸費(fèi)，所付款賬款的目標(biāo)，務(wù)必與出具抵稅憑據(jù)的賣貨企業(yè)、提供勞務(wù)的單位一致，才可以申請抵扣進(jìn)項稅，不然不予以抵稅?！?/p>

安全風(fēng)險7：

針對歸納出具專票可是未給予《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》的增值稅專票不可抵扣增值稅。

提示：

獲得的若是并沒有經(jīng)銷商出具銷售清單的開具“原材料一批”、歸納運(yùn)輸發(fā)票、辦公設(shè)備和防護(hù)用品的稅票，不能抵扣進(jìn)項稅金。

現(xiàn)行政策：

國稅發(fā)156號第十二條要求：一般納稅人市場銷售商品或供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)可歸納出具專票。歸納出具專票的，與此同時應(yīng)用防偽稅控系統(tǒng)出具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財務(wù)章或是財務(wù)專用章。

安全風(fēng)險8：

獲得的適用增值稅率不正確的企業(yè)增值稅專票不可抵扣增值稅。

提示：

獲得征收率有誤所得稅專票并抵扣進(jìn)項稅，不屬于善意取得稅票，就算是驗證了也不可抵稅，必須補(bǔ)繳稅金，并交納對應(yīng)的處罰與稅款滯納金。

現(xiàn)行政策：

依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令令第538號）第九條要求：“經(jīng)營者購入貨品或應(yīng)稅服務(wù)，獲得的所得稅繳稅憑據(jù)不符法律法規(guī)、行政規(guī)章或是國務(wù)院辦公廳稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)相關(guān)要求的，其進(jìn)項稅不能從銷項稅中抵稅?！?/p>

安全風(fēng)險9：

獲得不可抵稅可是卻抵稅了所得稅的專票應(yīng)做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

提示：

針對消費(fèi)、團(tuán)體福利、業(yè)務(wù)流程接待等就算是得到了所得稅專票，也不可抵扣增值稅。

現(xiàn)行政策：

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條確立，用以非所得稅應(yīng)稅新項目、增值稅免稅新項目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)的購買貨品或應(yīng)稅服務(wù)，進(jìn)項稅不能從銷項稅中抵稅。福利費(fèi)不可以抵扣進(jìn)項稅。

2.《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 有關(guān)全方面拉開增值稅改征所得稅試點工作的通告》（稅務(wù)「2016」36號），所得稅一般納稅人購入服務(wù)項目、無形資產(chǎn)攤銷或是房產(chǎn)，以下新項目的進(jìn)項稅不能從銷項稅中抵稅：（1）用以簡易計稅記稅新項目、增值稅免稅新項目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)。經(jīng)營者的人際交往交際交易屬于消費(fèi)，不可以抵扣進(jìn)項稅。