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風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1：

獲得的財(cái)政票據(jù)類通行費(fèi)發(fā)票不可以抵扣增值稅

提示：

獲得的道路通行費(fèi)單據(jù)最先要看一下蓋公章是財(cái)政局總監(jiān)制章或是稅務(wù)總監(jiān)制章，換句話說(shuō)，財(cái)政票據(jù)類的通行費(fèi)發(fā)票不可以抵稅，稅務(wù)總監(jiān)制的稅票才可以抵稅，與此同時(shí)企業(yè)車(chē)子申請(qǐng)辦理ETC卡在線充值獲得的稅票也不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

現(xiàn)行政策：

依據(jù)《關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》（稅務(wù)[2016]86號(hào)）要求，自2016年8月1日起，所得稅一般納稅人付款的路面、橋、閘道路通行費(fèi)，暫憑獲得的通行費(fèi)發(fā)票（沒(méi)有財(cái)政票據(jù)，相同）上標(biāo)明的費(fèi)用額度依照以下公式換算可抵減的進(jìn)項(xiàng)稅：

高速路道路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=高速路通行費(fèi)發(fā)票上標(biāo)明的額度÷（1 3%）×3%

一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘道路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上標(biāo)明的額度÷（1 5%）×5%

道路通行費(fèi)，就是指相關(guān)企業(yè)依規(guī)或是依規(guī)開(kāi)設(shè)并扣除的在街上過(guò)路的、墊資和過(guò)閘花費(fèi)。

安全風(fēng)險(xiǎn)2：

獲得的預(yù)付費(fèi)卡稅票不可在公司企業(yè)個(gè)人所得抵扣

提示：

針對(duì)公司選購(gòu)、在線充值預(yù)付費(fèi)卡,應(yīng)在業(yè)務(wù)流程具體產(chǎn)生時(shí)按規(guī)定抵扣，在選購(gòu)或在線充值階段，只有獲得征收率欄為“不繳稅”的所得稅普票，預(yù)付費(fèi)卡應(yīng)做為公司的資本開(kāi)展管理方法，在線充值時(shí)產(chǎn)生的有關(guān)開(kāi)支不可抵扣。

現(xiàn)行政策：

依據(jù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第53號(hào)第三條要求：

（一）單主要用途卡開(kāi)卡公司或是售卡公司（下列通稱“售卡方檢驗(yàn)”）銷(xiāo)貨單主要用途卡，或是接納單主要用途持卡人在線充值獲得的應(yīng)收資產(chǎn)，不交納所得稅。售卡即可依照本公示第九條的要求，向購(gòu)卡人、在線充值人出具所得稅普票，不可辦理所得稅專票?！?/p>

（三）用戶應(yīng)用單主要用途卡選購(gòu)商品或業(yè)務(wù)時(shí)，貨品或是業(yè)務(wù)的銷(xiāo)貨方應(yīng)根據(jù)目前要求交納所得稅，且不可向用戶出具增值發(fā)票。

與此同時(shí)，天津國(guó)稅在16年匯繳答疑解惑中回應(yīng)：

在所得稅層面，假如你購(gòu)入預(yù)付費(fèi)卡情況下，獲得了稅票，假如沒(méi)具體應(yīng)用，應(yīng)當(dāng)按財(cái)產(chǎn)開(kāi)展管理方法。也是不可以抵扣的，僅有在具體派發(fā)情況下，憑著有關(guān)內(nèi)部結(jié)構(gòu)外界憑據(jù)，證實(shí)預(yù)付費(fèi)卡使用權(quán)發(fā)生了遷移，才可以按照規(guī)定開(kāi)展抵扣。

安全風(fēng)險(xiǎn)3：

公司獲得的所得稅普票銷(xiāo)貨方并沒(méi)有填好納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一納稅人識(shí)別號(hào)的不可做為納稅憑據(jù)

提示：

本人顧客索要所得稅普票時(shí)，不用向供貨方給予納稅人識(shí)別號(hào)、詳細(xì)地址手機(jī)、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)信息。

現(xiàn)行政策：

我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第16號(hào)第一條：

自2017年7月1日起，購(gòu)方為公司的，索要所得稅普票時(shí)，應(yīng)向供貨方給予納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一納稅人識(shí)別號(hào)；銷(xiāo)貨方為其出具所得稅普票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填好購(gòu)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一納稅人識(shí)別號(hào)。不符合要求的稅票，不可做為納稅憑據(jù)。

安全風(fēng)險(xiǎn)4：

獲得的未依照產(chǎn)品稅收分類編碼開(kāi)票及其未恰當(dāng)挑選相匹配稅收分類編碼出具的稅票將被嚴(yán)厲查處

提示：

下一步稅務(wù)行政機(jī)關(guān)將對(duì)經(jīng)營(yíng)者的下列2種情形開(kāi)展監(jiān)測(cè)和查證：

1、 是不是依照產(chǎn)品稅收分類編碼開(kāi)票；

2、 是不是恰當(dāng)、標(biāo)準(zhǔn)的選用相對(duì)應(yīng)的稅收分類編碼開(kāi)票。

現(xiàn)行政策：

依據(jù)我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第23號(hào)）和《關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第53號(hào)）文檔規(guī)定,應(yīng)用增值發(fā)票開(kāi)票軟件的經(jīng)營(yíng)者務(wù)必應(yīng)用增值發(fā)票管理方法新系統(tǒng)選擇相對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品和服務(wù)項(xiàng)目稅收分類與編號(hào)出具增值發(fā)票。

安全風(fēng)險(xiǎn)5：

獲得的應(yīng)當(dāng)在稅票備注標(biāo)明相關(guān)內(nèi)容可是未按照規(guī)定標(biāo)明的屬于不合規(guī)管理稅票

提示：

針對(duì)常用的建筑業(yè)發(fā)票、市場(chǎng)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票、租賃房產(chǎn)的收據(jù)及其貨運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目等應(yīng)特別關(guān)心一下備注是不是標(biāo)明了相關(guān)內(nèi)容。

現(xiàn)行政策：

我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第23號(hào)第四條 所得稅發(fā)票開(kāi)具：

（三）給予建筑服務(wù)，經(jīng)營(yíng)者自主出具或是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在稅票的備注標(biāo)明建筑服務(wù)案發(fā)地縣（市、區(qū)）名字及項(xiàng)目規(guī)劃。

（四）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)者自主出具或是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在稅票“貨品或應(yīng)稅服務(wù)、服務(wù)項(xiàng)目名字”欄填好房產(chǎn)名字及不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書(shū)書(shū)號(hào)（無(wú)不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書(shū)書(shū)的并不填好），“企業(yè)”欄填好面積單位，備注寫(xiě)明房產(chǎn)的詳細(xì)地址。

（五）租賃房產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)者自主出具或是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注寫(xiě)明房產(chǎn)的詳細(xì)地址。

我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年99號(hào)第一條要求：

所得稅一般納稅人給予物流運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)用所得稅發(fā)票和所得稅普票，開(kāi)票時(shí)要將啟運(yùn)地、抵達(dá)地、車(chē)種車(chē)牌及運(yùn)送物品信息內(nèi)容等具體內(nèi)容填好在稅票備注中，如信息較多可附頁(yè)明細(xì)。

安全風(fēng)險(xiǎn)6：

獲得的賬款不一致的企業(yè)增值稅專票不可做為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑據(jù)

提示：

獲得稅票，應(yīng)留意“三流一致”，謹(jǐn)記不可從第三方獲得虛開(kāi)發(fā)票的稅票。

現(xiàn)行政策：

國(guó)稅發(fā)192號(hào)中要求：“購(gòu)入貨品或應(yīng)稅服務(wù)支付貨款、勞務(wù)報(bào)酬的目標(biāo)。經(jīng)營(yíng)者購(gòu)入貨品或應(yīng)稅服務(wù)，付款裝卸費(fèi)，所付款賬款的目標(biāo)，務(wù)必與出具抵稅憑據(jù)的賣(mài)貨企業(yè)、提供勞務(wù)的單位一致，才可以申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不然不予以抵稅?！?/p>

安全風(fēng)險(xiǎn)7：

針對(duì)歸納出具專票可是未給予《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》的增值稅專票不可抵扣增值稅。

提示：

獲得的若是并沒(méi)有經(jīng)銷(xiāo)商出具銷(xiāo)售清單的開(kāi)具“原材料一批”、歸納運(yùn)輸發(fā)票、辦公設(shè)備和防護(hù)用品的稅票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。

現(xiàn)行政策：

國(guó)稅發(fā)156號(hào)第十二條要求：一般納稅人市場(chǎng)銷(xiāo)售商品或供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)可歸納出具專票。歸納出具專票的，與此同時(shí)應(yīng)用防偽稅控系統(tǒng)出具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)章或是財(cái)務(wù)專用章。

安全風(fēng)險(xiǎn)8：

獲得的適用增值稅率不正確的企業(yè)增值稅專票不可抵扣增值稅。

提示：

獲得征收率有誤所得稅專票并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不屬于善意取得稅票，就算是驗(yàn)證了也不可抵稅，必須補(bǔ)繳稅金，并交納對(duì)應(yīng)的處罰與稅款滯納金。

現(xiàn)行政策：

依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令令第538號(hào)）第九條要求：“經(jīng)營(yíng)者購(gòu)入貨品或應(yīng)稅服務(wù)，獲得的所得稅繳稅憑據(jù)不符法律法規(guī)、行政規(guī)章或是國(guó)務(wù)院辦公廳稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)相關(guān)要求的，其進(jìn)項(xiàng)稅不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵稅?！?/p>

安全風(fēng)險(xiǎn)9：

獲得不可抵稅可是卻抵稅了所得稅的專票應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

提示：

針對(duì)消費(fèi)、團(tuán)體福利、業(yè)務(wù)流程接待等就算是得到了所得稅專票，也不可抵扣增值稅。

現(xiàn)行政策：

1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條確立，用以非所得稅應(yīng)稅新項(xiàng)目、增值稅免稅新項(xiàng)目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)的購(gòu)買(mǎi)貨品或應(yīng)稅服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵稅。福利費(fèi)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

2.《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 有關(guān)全方面拉開(kāi)增值稅改征所得稅試點(diǎn)工作的通告》（稅務(wù)「2016」36號(hào)），所得稅一般納稅人購(gòu)入服務(wù)項(xiàng)目、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)或是房產(chǎn)，以下新項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵稅：（1）用以簡(jiǎn)易計(jì)稅記稅新項(xiàng)目、增值稅免稅新項(xiàng)目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)。經(jīng)營(yíng)者的人際交往交際交易屬于消費(fèi)，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。