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創(chuàng)刊詞：高新企業(yè)開展轉(zhuǎn)讓技術(shù)要謹(jǐn)慎，少繳所得稅會被罰?，F(xiàn)就得高新企業(yè)開展轉(zhuǎn)讓技術(shù)稅收話題討論與大家討論。因?yàn)槟芰τ邢?，有不妥，還望誠望，并敬請指正。

一般地，高新企業(yè)減征15%繳納企業(yè)所得稅，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)超出500萬元的一部分，減半征收所得稅。

政策法規(guī)根據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(主席令2017年第64號)

第二十七條公司的以下所得的，能夠免稅、減免所得稅：

(四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi);

第二十八條符合條件的小微企業(yè)，減征20%的征收率征繳所得稅。

我國需要重點(diǎn)幫扶的高新技術(shù)企業(yè)，減征15%的征收率征繳所得稅。

政策法規(guī)根據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號)

第九十條所得稅法第二十七條第(四)項(xiàng)所指符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)免稅、減免所得稅，就是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，法人企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)不得超過500萬元的一部分，免稅所得稅;超出500萬元的一部分，減半征收所得稅。

實(shí)務(wù)中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)稅超出500萬余元的高新技術(shù)企業(yè)，減半征收所得稅的稅點(diǎn)怎么確定。非常值得討論，稍不留神，就會少交稅，存有繳稅、稅款滯納金，乃至罰款的風(fēng)險(xiǎn)性。現(xiàn)舉例說明與大家討論。

實(shí)例01：A公司為符合要求的高新技術(shù)企業(yè)，2021年1月轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)性給非關(guān)聯(lián)公司B企業(yè)，獲得技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)稅800萬余元。問A企業(yè)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)怎樣繳納企業(yè)所得稅?

案例解析：高新企業(yè)減征15%繳納企業(yè)所得稅，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)800萬余元，在其中500萬余元免稅公司所得稅，300萬余元減半征收所得稅。

關(guān)鍵是300萬余元減半征收所得稅怎樣繳?

見解01：按7.5%繳稅

持此觀點(diǎn)的老師認(rèn)為，高新企業(yè)的征收率為15%，減半征收自然也是7.5%，因而，300萬余元減半征收所得稅為22.50萬余元。

見解02：按12.5%繳稅

持此見解02的老師認(rèn)為，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)減半征收所得稅的征收率應(yīng)是所得稅的規(guī)定征收率25%的一半，即按12.5%征繳所得稅。

政策法規(guī)根據(jù)：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步明確所得稅緩沖期政策優(yōu)惠實(shí)行規(guī)格問題的通知》（國稅發(fā)[2010]157號）

一、有關(guān)法人企業(yè)挑選稅率及遞減繳稅具體的界定問題

(三)居民企業(yè)獲得中華共和國所得稅法實(shí)施細(xì)則第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收所得稅的所得的，指的是法人企業(yè)應(yīng)就得一部分所得的單獨(dú)核算并依照25%的規(guī)定征收率遞減繳納企業(yè)所得稅。

綜上所述，A企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)300萬余元，應(yīng)按照12.5%繳納企業(yè)所得稅37.50萬余元。假如A企業(yè)按7.5%申請繳納企業(yè)所得稅，就少繳了所得稅15萬余元。

實(shí)例02：杭蕭鋼構(gòu)出口退稅案

2022年4月29日，杭蕭鋼構(gòu)(證券代碼：600477)公布《關(guān)于享受所得稅減免政策及收到退稅款的公告》(序號：2022-034)，公示公布：

根據(jù)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第82號——有關(guān)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)所得稅有關(guān)問題的公告》“自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民公司轉(zhuǎn)讓5年(含，相同)之上非獨(dú)占許可所有權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，列入享有公司所得稅減免的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)范疇”。經(jīng)杭蕭鋼構(gòu)有限責(zé)任公司(下稱“企業(yè)”)申請辦理，企業(yè)實(shí)施的“鋼結(jié)構(gòu)建筑技術(shù)許可”業(yè)務(wù)流程符合上述免減范疇，可以享受所得稅減免現(xiàn)行政策。公司對所涉及本年度繳納的企業(yè)所得稅已辦理退稅，于2022年4月28日拿到了200,224,198.47元所得稅減免賬款。

2022年5月11日，杭蕭鋼構(gòu)(證券代碼：600477)再度公布《關(guān)于享受所得稅減免政策及收到退稅款的進(jìn)展公告》(序號：2022-037)，也證實(shí)實(shí)例01的立場02，該公示公布：

前不久企業(yè)收到稅務(wù)通告，按照《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步明確所得稅緩沖期政策優(yōu)惠實(shí)行規(guī)格問題的通知》（國稅發(fā)[2010]157號），“居民企業(yè)獲得中華共和國所得稅法實(shí)施細(xì)則第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收所得稅的所得的，指的是法人企業(yè)應(yīng)就得一部分所得的單獨(dú)核算并依照25%的規(guī)定征收率遞減繳納企業(yè)所得稅。”已享有高新企業(yè)增值稅免稅一部分需退還，故最后確定企業(yè)可享受的以上所得稅減免款為94,687,419.98元，差值一部分賬款已退還。

以上所得稅減免款94,687,419.98元將抵減當(dāng)期所得稅花費(fèi)并作為非經(jīng)常性損益列示。

每日一稅提示：高新企業(yè)獲得技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，可用現(xiàn)行政策不正確，當(dāng)心少繳所得稅被處罰。