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一、非貨幣性福利未報(bào)繳納個(gè)人所得稅

1、公司給員工發(fā)放的非貨幣性福利理應(yīng)申請(qǐng)繳納個(gè)人所得稅。例如假日發(fā)放給員工的一些日常生活用品;由企業(yè)免費(fèi)為員工給予出租的住房設(shè)施和設(shè)備;租賃房屋給管理層定居等。

個(gè)人稅實(shí)施細(xì)則第十一條規(guī)定的免征個(gè)稅的福利費(fèi)就是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、國(guó)家行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或是工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人生活補(bǔ)助費(fèi)。

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)生活補(bǔ)助費(fèi)范疇明確問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào))

一、以上所指生活補(bǔ)助費(fèi)，指的是因?yàn)槟骋恍┨厥馇闆r或原因而給經(jīng)營(yíng)者本人或其家庭的正常的生活導(dǎo)致一定艱難，其就職企業(yè)按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或是工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的暫時(shí)性日常生活困難補(bǔ)助。

二、以下收益不屬免稅政策的福利費(fèi)范疇，理應(yīng)劃入納稅人薪水、工資收益計(jì)稅個(gè)稅：

從超過國(guó)家規(guī)定占比或數(shù)量計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人各種各樣補(bǔ)助、補(bǔ)貼;

從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)助、補(bǔ)貼;

單位為本人汽車購(gòu)買、住宅、計(jì)算機(jī)等不歸屬于暫時(shí)性日常生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的開支。

2、團(tuán)體享受的、不可缺少的、未向本人量化的貨幣性方式的福利可以不用繳個(gè)人稅

問：?jiǎn)挝唤M織員工常規(guī)體檢，并統(tǒng)一向體檢單位付款體檢費(fèi)用，常規(guī)體檢開支由單位統(tǒng)一核算，未發(fā)放到本人戶下，這種福利員工是不是繳納個(gè)人所得稅?

答：依據(jù)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)個(gè)人所得要求，勞務(wù)報(bào)酬所得，指的是本人因就職或是受聘而獲得的工資、薪酬、獎(jiǎng)勵(lì)金、年尾漲薪、勞動(dòng)分紅、補(bǔ)貼、補(bǔ)助以及與就職或是受聘相關(guān)的其他所得的。

針對(duì)任職受雇企業(yè)發(fā)送給個(gè)人福利，不管是現(xiàn)錢或是實(shí)體，依規(guī)均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但是對(duì)于團(tuán)體享受的、不可缺少的、未向本人量化的貨幣性方式的福利，正常情況下不征收個(gè)人所得稅。

由來(lái)：我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局2018年第三季度政策措施當(dāng)場(chǎng)紀(jì)實(shí)

二、編造人的名字偷逃稅個(gè)人稅

工薪階層收益越大，應(yīng)交個(gè)人稅越大。許多企業(yè)由于員工薪水非常高，就想到了根據(jù)“莫須有的員工”轉(zhuǎn)化工薪階層收益，這樣不但能夠降低個(gè)稅計(jì)稅依據(jù)，稅率也會(huì)跟著下降，其避稅實(shí)際效果不必太明顯。但是現(xiàn)在個(gè)人稅APP營(yíng)銷推廣，假如編造稅務(wù)行政機(jī)關(guān)非常容易發(fā)覺從兩個(gè)之上獲得工資的異常情況。

三、本人費(fèi)用在企業(yè)報(bào)支

例如財(cái)建〔2006〕317號(hào)企業(yè)員工參與社會(huì)上學(xué)歷提升以及個(gè)人為獲得學(xué)士學(xué)位而參加的在職進(jìn)修，需要花費(fèi)應(yīng)當(dāng)由本人擔(dān)負(fù)，不可以占用公司的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

天津市年度匯算清繳企稅互動(dòng)問答：公司只求高級(jí)管理人員付款的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金和補(bǔ)充醫(yī)保費(fèi)怎樣進(jìn)行抵扣?

依照稅務(wù)〔2009〕27號(hào)文件規(guī)定，公司依據(jù)國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定，在本企業(yè)就職或受聘的整體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老金、填補(bǔ)醫(yī)保費(fèi)，分別在不得超過職工工資總額5%規(guī)范內(nèi)的那一部分，在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)許扣減，超過的一部分不予以扣減。

公司僅是高級(jí)管理人員支付的補(bǔ)充養(yǎng)老金和補(bǔ)充醫(yī)療，根據(jù)工資薪金所得學(xué)科計(jì)算并依法代收代繳個(gè)人所得稅，可以從抵扣。

四、個(gè)人公積金超占比或數(shù)量派發(fā)未扣個(gè)稅

依據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》、《建設(shè)部 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》(建金管〔2005〕5號(hào))等規(guī)定，個(gè)人和單位分別在不得超過員工自己上一年度月平均收入12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際存繳的公積金，允許在本人應(yīng)納稅額中扣除。

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