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自覺性審批《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第四十二條規(guī)定路人應(yīng)當(dāng)在招股書中公布已達(dá)到發(fā)覺管控對公司獨(dú)立性的基本要求，其實(shí)就是規(guī)定公司資產(chǎn)詳細(xì)、工作人員單獨(dú)、財務(wù)獨(dú)立、組織單獨(dú)，及其業(yè)務(wù)流程單獨(dú)，并由該規(guī)定具體到公司同行業(yè)競爭、關(guān)聯(lián)方交易、控股股東、公司股東與股份、注資與財產(chǎn)、規(guī)范運(yùn)作等多個方面。在注資與財產(chǎn)層面，有一個專題講座比較特別，也比較小眾，但是就是這樣的小眾曾促使同期相比申請辦理科創(chuàng)板企業(yè)不合格率占比達(dá)到一半的水平，也使大家對科技型企業(yè)申請辦理發(fā)售對這方面難題慢慢重視起來——這一專題講座就是知識產(chǎn)權(quán)出資難題。

先來了解什么叫專利權(quán)。

什么叫專利權(quán)，適合于出資的專利權(quán)有什么

專利權(quán)，別名教育性資產(chǎn)，是資產(chǎn)的一類，涵蓋了版權(quán)、繼受，及其計算機(jī)技術(shù)、集成電路板和未披露的具體內(nèi)容。在其中，專利是繼受中至關(guān)重要的一些，也占據(jù)著專利權(quán)的主流影響力。

依照《中華人民共和國民法典》要求，專利權(quán)歸屬于政治權(quán)利，都是基于創(chuàng)造力智力成果和工業(yè)標(biāo)識造成的權(quán)利通稱，這些支配權(quán)在權(quán)利所有人的專有權(quán)上顯示得淋漓盡致。例如，被授予專利得人具有獨(dú)享支配權(quán)，沒有經(jīng)過權(quán)利人批準(zhǔn)，一切單位或個人都不得以生產(chǎn)運(yùn)營為目的生產(chǎn)制造、應(yīng)用、許諾銷售、市場銷售、進(jìn)口的其專利技術(shù)，或使用其專利權(quán)方式以及使用、許諾銷售、市場銷售、進(jìn)口的按照該專利權(quán)方式立即所獲得的商品。

知識產(chǎn)權(quán)的這類專有權(quán)特點(diǎn)恰好符合了公司出資的規(guī)定，比較常見的可以用以出資的專利權(quán)有專利、專利權(quán)、軟著權(quán)和專有技術(shù)這些。

以知識產(chǎn)權(quán)出資應(yīng)注意以下幾個方面：公司股東是不是有著發(fā)明專利證書、商標(biāo)證書等完備的專利權(quán)所有權(quán)，專利權(quán)是否屬于職務(wù)發(fā)明，專利權(quán)存不存在權(quán)屬糾紛和異議，注資專利權(quán)是不是存在價值掉價情況等。

特許權(quán)屬不屬專利權(quán)，能不能用以注資

問題來了：特許權(quán)屬不屬專利權(quán)，可不可用以注資?

在中國，特許權(quán)主要有兩種：一種是一家企業(yè)容許另一家公司在一定限期和范圍之內(nèi)，應(yīng)用這家企業(yè)的商標(biāo)或者知識產(chǎn)權(quán)等，按合同約定，在特許者統(tǒng)一的運(yùn)營模式下做生產(chǎn)經(jīng)營，向特許人付款相對應(yīng)花費(fèi);另一種是政府部門受權(quán)和企業(yè)容許特殊公司運(yùn)用公共資源網(wǎng)，或是從業(yè)特殊的業(yè)務(wù)的權(quán)利。

特許權(quán)體現(xiàn)為注冊商標(biāo)或是專利權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)時，多見聰慧產(chǎn)權(quán)年限使用權(quán)視角分離出來出許可使用權(quán)利，從這個角度，特許權(quán)并不是完備的專利權(quán)，并不能夠用以注資。與此同時，依據(jù)《公司注冊資本登記管理規(guī)定》，特許權(quán)也無法用以注資(不可用以注資也有勞務(wù)公司、個人信用、普通合伙人名字、信譽(yù)、設(shè)置擔(dān)保的財產(chǎn)權(quán)利這些)。

以知識產(chǎn)權(quán)出資需不需要評定

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》要求，投資人投入的無形資產(chǎn)攤銷成本，理應(yīng)按照投資協(xié)議書或協(xié)議約定的價值明確，在投資協(xié)議書或協(xié)議約定使用價值不公允的情形下,應(yīng)按照無形資產(chǎn)攤銷的投資性房地產(chǎn)進(jìn)賬的規(guī)定。針對公司股東投入的知識資產(chǎn)應(yīng)按照評估值進(jìn)賬，由驗(yàn)資機(jī)構(gòu)開展驗(yàn)資報告并出具匯算清繳報告。

以知識產(chǎn)權(quán)出資理應(yīng)評定做價，核查資產(chǎn)，不可虛高或是小看，并理應(yīng)申請辦理產(chǎn)權(quán)年限所有權(quán)轉(zhuǎn)移辦理手續(xù)。

職務(wù)發(fā)明適合于注資嗎，假如公司股東因涉嫌用原單位專利出資必須做點(diǎn)什么

依據(jù)《中華人民共和國專利法》，實(shí)行本單位的每日任務(wù)或是通常是運(yùn)用本單位的化學(xué)物質(zhì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)所完成的創(chuàng)造發(fā)明為職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造。商標(biāo)法里的實(shí)行本單位的每日任務(wù)所完成的職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造有以下幾種狀況：

在自己的工作中作出的創(chuàng)造發(fā)明;執(zhí)行本公司交付的做好本職工作以外的每日任務(wù)所作出的創(chuàng)造發(fā)明;離休、調(diào)職原單位后或是工作、個人檔案停止后1年之內(nèi)作出的，與其在原單位承擔(dān)的做好本職工作或是原單位分配的每日任務(wù)相關(guān)的創(chuàng)造發(fā)明。

商標(biāo)法所指的“本公司”也包含臨時工作企業(yè)，所指“本單位的化學(xué)物質(zhì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)”就是指本單位的資產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、零部件、原料或是不對外公開的技術(shù)文檔等。

職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造專利申請的權(quán)利歸屬于該單位，申請辦理被批準(zhǔn)，該單位為權(quán)利人。該單位能夠依法處置其職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造專利申請的權(quán)利和專利，推動有關(guān)創(chuàng)造發(fā)明的落實(shí)和運(yùn)用。

因而，公司股東本人作為出資的專利權(quán)所有權(quán)屬于個人財產(chǎn)，不得以職務(wù)發(fā)明開展注資。IPO環(huán)節(jié)中，如具有公司股東創(chuàng)造發(fā)明因涉嫌應(yīng)用原單位物資供應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，需要由原單位出具證明等文件，確定該創(chuàng)造不屬職務(wù)發(fā)明，說明彼此不存在任何權(quán)屬糾紛或是異議;與此同時，由出資人作出如公司所以事受損害將做出補(bǔ)償?shù)臅娉兄Z。

公司股東以已有創(chuàng)造發(fā)明注資，公司每一年開展攤銷費(fèi)，IPO時無形中凈資產(chǎn)總額早已攤銷費(fèi)結(jié)束或是帳面價值非常低，會不會對企業(yè)上市導(dǎo)致阻礙;IPO在專利權(quán)上是否有占比規(guī)定

以已有創(chuàng)造發(fā)明注資，公司每一年開展攤銷費(fèi)，IPO時無形中凈資產(chǎn)總額早已攤銷費(fèi)結(jié)束或是帳面價值非常低，一般不會產(chǎn)生發(fā)售阻礙。

對專利權(quán)所占財產(chǎn)并沒有具體規(guī)定,但根據(jù)《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》要求，測算股份有限公司公開發(fā)行前一年底，有限責(zé)任公司無形資產(chǎn)攤銷所占資產(chǎn)總額占比應(yīng)去除土地使用權(quán)證、河面飼養(yǎng)權(quán)和探礦權(quán)使用價值，該比例不超過20%。

專利權(quán)出資瑕疵該怎么處理

在實(shí)踐中,對出資瑕疵有補(bǔ)齊注資、注資換置、轉(zhuǎn)讓出資等手段。對于非貨幣形態(tài)的專利權(quán)，很有可能因?yàn)楦鞣N原因沒法具體遷移對于公司，可采取換置的辦法以現(xiàn)金立即補(bǔ)充注資，以前出資的財產(chǎn)視作對外國投資者贈送的做法。

例如，2019年3月某股東出資的實(shí)用新型專利，履行了評定、驗(yàn)資報告遷移辦理手續(xù)。2021年5月，該專利權(quán)被專利復(fù)審聯(lián)合會作出《無效審查決定》該影響未并未起效，公司股東已向**知識產(chǎn)權(quán)法庭提起行政訴訟。2021年12月，該人民法院做出判決保持專利復(fù)審聯(lián)合會做出的無效宣告請求核查確定。這時，該公司股東能將相匹配一部分知識產(chǎn)權(quán)價值用注資換置的形式處理出資瑕疵難題。隨后，由工商管理局出具證明，確定以前未及時標(biāo)準(zhǔn)注資不構(gòu)成重大違法行為，并允許不會對企業(yè)以及相關(guān)公司股東進(jìn)行處罰，盡量防止對發(fā)售產(chǎn)生影響。

以知識產(chǎn)權(quán)出資關(guān)鍵有什么涉稅事項(xiàng)

以專利權(quán)進(jìn)行投資涉稅事項(xiàng)符合要求條件的，所得稅能夠免稅政策，所得稅也是有一定程度的免減。

1.所得稅

以無形資產(chǎn)攤銷投資入股獲得股份，即是有償服務(wù)(獲得別的利益)，必須繳納增值稅。根據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征所得稅試點(diǎn)的通告》。根據(jù)(財務(wù)〔2016〕36號)配件《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》要求，經(jīng)營者給予轉(zhuǎn)讓技術(shù)、科研開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢，增值稅免稅。

經(jīng)營者申請辦理增值稅免稅時，須持轉(zhuǎn)讓技術(shù)、研發(fā)的書面合同，到經(jīng)營者所在城市高新科技主管機(jī)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)定，并持相關(guān)的書面合同和科技主管機(jī)構(gòu)審查意見證明材料報負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)備查簿。

2.所得稅

法人代表以知識產(chǎn)權(quán)出資擁有公司股份，涉及到專利權(quán)遷移需要繳納企業(yè)所得稅，滿足條件可免稅、減免所得稅，以科技成果注資還可以享有遞延納稅特惠。

①以科技成果投資入股：所得稅法第二十七條第(四)項(xiàng)所指符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)免稅、減免所得稅，就是指一個納稅年度內(nèi)，法人企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)不得超過500萬元的一部分，免稅所得稅;超出500萬元的一部分，減半征收所得稅。

根據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條。

②對技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)適用的是具有技術(shù)性使用權(quán)或是5年及以上(含5年)全世界獨(dú)占許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的不得超過500萬元的一部分，免稅所得稅;超出500萬元的一部分，減半征收所得稅。

根據(jù):《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)法人企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)相關(guān)公司所得稅政策問題的通知》(稅務(wù)總局〔2010〕111號)。

③自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民公司轉(zhuǎn)讓5年及以上非獨(dú)占許可所有權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，列入享有公司所得稅減免的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)范疇;法人企業(yè)的本年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)不得超過500萬元的一部分，免稅所得稅，超出500萬元的一部分，減半征收所得稅。

根據(jù):《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)將我國科技創(chuàng)新示范園區(qū)相關(guān)稅款示范點(diǎn)現(xiàn)行政策推廣到全國范圍實(shí)施的通告》(財務(wù)〔2015〕116號)、《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)所得稅有關(guān)問題的公告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第82號)。

④企業(yè)以科技成果投資入股到境內(nèi)居民公司，被投資企業(yè)支付的溢價增資全部為個股(權(quán))的，公司可以選擇再次按現(xiàn)行相關(guān)稅收優(yōu)惠政策實(shí)行，也可選擇可用遞延納稅政策優(yōu)惠。

根據(jù):《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)健全股權(quán)激勵計劃和技術(shù)入股相關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財務(wù)〔2016〕101號)、《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股企業(yè)所得稅稅收征管難題的公告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第62號)。

3.個稅

①本人以非貨幣性資產(chǎn)投入，歸屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資與此同時產(chǎn)生，對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得的，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”新項(xiàng)目，依規(guī)測算繳納個人所得稅。

根據(jù):《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人非貨幣性資產(chǎn)項(xiàng)目投資相關(guān)個稅政策的通知》(財務(wù)〔2015〕41號)、《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人非貨幣性資產(chǎn)項(xiàng)目投資相關(guān)個稅稅收征管難題的公告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第20號)。

②本人以科技成果投資入股到境內(nèi)居民公司，被投資企業(yè)支付的溢價增資全部為個股(權(quán))的，本人可以選擇再次按現(xiàn)行相關(guān)稅收優(yōu)惠政策實(shí)行，也可選擇可用遞延納稅政策優(yōu)惠。本人因科技成果投資入股獲得股份后，非上市公司在境內(nèi)上市的，處理遞延納稅的股權(quán)時，按照現(xiàn)行限售股相關(guān)繳稅規(guī)定執(zhí)行。

根據(jù):《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)健全股權(quán)激勵計劃和技術(shù)入股相關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財務(wù)〔2016〕101號)、《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股企業(yè)所得稅稅收征管難題的公告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第62號)。

4.合同印花稅

專利權(quán)產(chǎn)權(quán)過戶簽署合同，及其變動利權(quán)人依據(jù)彼此支配權(quán)遷移協(xié)議書申請辦理“著錄項(xiàng)目變更”，依照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。

根據(jù)：《中華人民共和國印花稅暫行條例》及《中華人民共和國印花稅法》(2022年7月1日推行)。