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成品油批發(fā)全產(chǎn)業(yè)鏈?zhǔn)嵌愂毡O(jiān)管的重點(diǎn)區(qū)域，都是稅收監(jiān)管的難題所屬。一些成品油批發(fā)生產(chǎn)制造、分銷和使用企業(yè)通過“過票、洗票、配票、變票、虛開發(fā)票、虛抵”的手段，躲避稅務(wù)管控。我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局臨沂市稅務(wù)局借助稅收大數(shù)據(jù)，應(yīng)用先進(jìn)技術(shù)手段和科學(xué)合理的全過程管控，查獲一起根據(jù)自做軟件修改控稅盤信息內(nèi)容、在零庫存前提下虛開發(fā)票成品油批發(fā)增值發(fā)票的刑事案。

數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，初見端倪

2019年8月末，臨沂市稅務(wù)局通過國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局云服務(wù)平臺(tái)、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局江蘇稅務(wù)局稅收大數(shù)據(jù)平臺(tái)進(jìn)行常規(guī)月度總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，發(fā)覺新沂市某原油有限責(zé)任公司(下稱“A企業(yè)”)2019年5月至8月庫存量車用汽油為0，但開出了5005.39萬元的車用汽油銷售清單。

2018年，稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局為了加強(qiáng)成品油消費(fèi)稅稅收征管，預(yù)防和打擊成品油批發(fā)變票虛開發(fā)票個(gè)人行為，出臺(tái)了《關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第1號(hào))，確立全部成品油批發(fā)稅票均須根據(jù)金稅三期系統(tǒng)中嵌入的成品油批發(fā)開票控制模塊(通稱“成品油批發(fā)開票系統(tǒng)”)出具，且銷量不可超過購入量。

A企業(yè)成品油批發(fā)開票系統(tǒng)中遠(yuǎn)期零庫存卻能給出成品油批發(fā)稅票，違反了“以進(jìn)定銷”的最基本標(biāo)準(zhǔn)。顯而易見，該企業(yè)存有虛開增值稅票乃至團(tuán)伙作案的重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)體模型掃描儀，瞄準(zhǔn)

剖析工作人員根據(jù)公司零庫存開票及其注冊登記、領(lǐng)票開稅票的特點(diǎn)，運(yùn)用江蘇稅務(wù)局稅收大數(shù)據(jù)服務(wù)平臺(tái)BIEE數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)專用工具，制作了風(fēng)險(xiǎn)模型，融合日常掌握的成品油批發(fā)風(fēng)險(xiǎn)性企業(yè)特征，對徐州市范圍之內(nèi)成品油批發(fā)分銷公司進(jìn)行了全面掃描儀。關(guān)鍵指標(biāo)包含購入成品油批發(fā)總金額0，銷售金額比較大;公司注冊地址相仿或同樣;三類人員(報(bào)稅員、財(cái)務(wù)主管、公司法人代表)身份證號(hào)均是省外且互相交叉式;開稅票計(jì)算機(jī)MAC地址、IP地址和電腦主板系列號(hào)同樣等。

根據(jù)掃描儀發(fā)覺，2019年5月至8月，臨沂市范圍之內(nèi)一共有5戶公司購入成品油批發(fā)數(shù)據(jù)信息為0，總計(jì)給出成品油批發(fā)稅票2490份，總計(jì)4.23萬升，不含稅金額2.20億人民幣，稅款2858.42萬余元。這5戶公司企業(yè)法人均是省外工作人員，備案日期、經(jīng)營地址基本上相仿，三類人員互相交叉式，用以開稅票的電子計(jì)算機(jī)MAC地址、IP地址和電腦主板系列號(hào)完全一致，基本上判斷這5戶企業(yè)為團(tuán)伙作案。

稅務(wù)稽查深層次，精確定位

案子快速轉(zhuǎn)交到臨沂市稅務(wù)局稅務(wù)稽查局，稽查員分析判斷可能是采用非法方式達(dá)到了成品油批發(fā)開票系統(tǒng)，故意偽造數(shù)據(jù)信息出具成品油批發(fā)稅票。

稽查員依據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)推論，犯案犯罪團(tuán)伙必定會(huì)到資金流水上留有真相，同時(shí)也會(huì)再次將“爪牙”向省外拓寬，于是決定從省外稅收數(shù)據(jù)信息層面尋找突破口，從稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局、省局相關(guān)系統(tǒng)軟件獲取上下游企業(yè)的發(fā)票數(shù)據(jù)信息，并融洽中國人民銀行和相關(guān)金融企業(yè)依規(guī)讀取了相關(guān)企業(yè)的銀行交易記錄。

稽查員歷經(jīng)兩個(gè)多月，對大量涉案人員信息數(shù)據(jù)周密剖析、層層篩選，運(yùn)用智能化系統(tǒng)稅務(wù)稽查新工具“稅務(wù)資金分析系統(tǒng)軟件”，導(dǎo)進(jìn)疑問公司的發(fā)票數(shù)據(jù)信息、銀行流水賬單，展開分析、核對、配對后，制作出涉案人員公司資金流入“脈絡(luò)圖”?；閱T按圖索驥，剝繭抽絲，精準(zhǔn)鎖定了關(guān)鍵涉案人員公司，摸清了企業(yè)上下游買賣傳動(dòng)鏈條。

稅警合作，協(xié)力提升

案子匯報(bào)后，導(dǎo)致了相關(guān)部門的高度關(guān)注，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局與國家公安部下發(fā)文件，快速成立了由臨沂市稅務(wù)局和徐州市公安局所組成的“8.30”重案組，對其稅警合作審理案件明確提出明確規(guī)定。稅務(wù)單位充分發(fā)揮稅款數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析優(yōu)點(diǎn)，精準(zhǔn)鎖住涉案人員公司;公安機(jī)關(guān)充分發(fā)揮偵查手段優(yōu)點(diǎn)，精準(zhǔn)定位嫌疑人。

2019年11月21日，重案組對“8.30”成品油批發(fā)虛開發(fā)票案犯罪團(tuán)伙進(jìn)行收網(wǎng)行動(dòng)，在長沙、上海市、重慶市、大連市、鄭州市、東營市、界首、周口市部分地區(qū)，共抓獲犯罪嫌疑人30名，一舉打掉了6個(gè)團(tuán)伙犯罪，扣留現(xiàn)錢200萬余元及計(jì)算機(jī)、手機(jī)上、控稅盤多個(gè)，鎖定涉案人員資產(chǎn)1500多萬元。

到此，“8.30”案子真相大白。以徐州市5戶公司的控股股東林某為中心的團(tuán)伙犯罪，在全國各地創(chuàng)立虛開增值稅票公司，申請和變動(dòng)稅務(wù)登記信息，提升成品油經(jīng)營范疇，根據(jù)自做程序軟件侵入成品油批發(fā)開票系統(tǒng)，偽造庫存數(shù)據(jù)，以虛報(bào)庫存量出具成品油批發(fā)稅票，再通過中介郝某等聯(lián)絡(luò)下游客戶，售賣成品油批發(fā)增值稅專用發(fā)票謀取權(quán)益，擾亂了成品油市場紀(jì)律，導(dǎo)致我國稅金很多外流。

乘勝狙擊，擴(kuò)大戰(zhàn)果

“8.30”案例偵破后，臨沂市稅務(wù)局乘勝狙擊，進(jìn)一步加強(qiáng)成品油批發(fā)全產(chǎn)業(yè)鏈稅收管理。一是依法查處了6戶成品油批發(fā)分銷公司變名、虛開發(fā)票、偷逃稅所得稅案，涉案金額近10億人民幣;二是對100余戶應(yīng)用成品油批發(fā)的機(jī)械租賃、道路運(yùn)輸、建設(shè)工程等企業(yè)購入粗白油、輕質(zhì)循環(huán)油、液化石油氣、二甲苯等虛抵增值稅的個(gè)人行為進(jìn)行查處，查補(bǔ)稅金及處罰1.2億人民幣;三是在公安機(jī)關(guān)、市場管理等部門配合下，對全市13家加氣站開展突查，查補(bǔ)稅金及處罰0.8億人民幣。

參考“8.30”案子依法查處工作經(jīng)驗(yàn)，江蘇稅務(wù)局建立了成品油批發(fā)稅款專項(xiàng)整治工作計(jì)劃方案，對我省生產(chǎn)制造、分銷、應(yīng)用成品油批發(fā)的企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)整治。數(shù)據(jù)準(zhǔn)備和風(fēng)險(xiǎn)篩選共涵蓋6類別1576戶公司，風(fēng)險(xiǎn)性偏向“過票、洗票、配票、變票、虛開發(fā)票、虛抵”等行為。與此同時(shí)自主創(chuàng)新稽查方法，充分利用提醒提示、提醒談話警告等應(yīng)對措施，保證稽查不僅有幅度又有溫度。

2020年12月，江蘇省人民政府下發(fā)《江蘇省全面加強(qiáng)成品油市場綜合整治方案》，明確由江蘇稅務(wù)局帶頭，有關(guān)部門相互配合，開展為期一年的成品油市場綜合整治專項(xiàng)整治。協(xié)同共治、精準(zhǔn)稽查的成品油批發(fā)全產(chǎn)業(yè)鏈稅收監(jiān)管進(jìn)一步建立。

案例啟示

此案的偵破為成品油批發(fā)領(lǐng)域精準(zhǔn)稽查帶來了有益的參照。

數(shù)據(jù)信息推動(dòng)，搭建治稅新機(jī)遇。“8.30”案件的成功偵破是江蘇稅務(wù)局深入推進(jìn)以數(shù)治稅成效的真實(shí)寫照。通過數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)信息核實(shí)，充足啟用第三方、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等外部環(huán)境數(shù)據(jù)資料，以數(shù)據(jù)為指引，用于服務(wù)和稅收征管，開拓成品油批發(fā)領(lǐng)域稅收執(zhí)法新局面。

服務(wù)平臺(tái)應(yīng)用，助推稅警精準(zhǔn)稽查。此案充分利用我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局云服務(wù)平臺(tái)、江蘇稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)管理平臺(tái)BIEE數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)專用工具及其“稅務(wù)資金分析系統(tǒng)軟件”等智能化系統(tǒng)稅務(wù)稽查手機(jī)軟件，完成對涉案人員公司的精確鎖住，使此案得到快速偵破。

協(xié)同共治，標(biāo)準(zhǔn)成品油批發(fā)行業(yè)規(guī)范。江蘇稅務(wù)局、經(jīng)貿(mào)委、公安廳、市場監(jiān)督管理等部門在江蘇省政府協(xié)同共治布局下，采用“控運(yùn)送、查市場銷售、管客戶、堵根源”等措施，打擊了成品油市場“過票、洗票、配票、變票、虛開發(fā)票、虛抵”等行為，預(yù)防了專業(yè)性、地區(qū)性和系統(tǒng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)。