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所得稅和增值稅的差別

一、所得稅

1、含意：

增值稅是以商品經(jīng)濟(jì)流通環(huán)節(jié)或提供勞務(wù)的增值率為計(jì)稅基礎(chǔ)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

2、征收率：

一般納稅人市場銷售或進(jìn)口貨物征收率有16%和13%，給予生產(chǎn)加工、修理修配勞務(wù)征收率16% 。一般納稅人的征收率為3%。

3、公式計(jì)算：

①一般納稅人應(yīng)納稅所得額=本期銷項(xiàng)稅-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；

②一般納稅人應(yīng)納稅所得額=銷售總額*增值稅率。

二、所得稅

1、含意：

所得稅主要是針對公司生產(chǎn)經(jīng)營所得和其它所得的征收的一種稅。

2、征收率：

現(xiàn)階段所得稅選用3檔征收率，年應(yīng)納稅額在3萬元以下（含3萬）的企業(yè)，按18%的征收率征繳所得稅，年應(yīng)納稅額在3多萬元10萬元以下（含10萬）的企業(yè)，按27%的征收率征繳所得稅，年應(yīng)納稅額在10萬元以上的，按33%的征收率征繳所得稅。從2008年1月份逐漸，所得稅統(tǒng)一推行25%的征收率。一般各地區(qū)對企業(yè)所得稅推行按季預(yù)繳，年終匯算清繳。

3、公式計(jì)算：

①應(yīng)納稅額=收入總額-準(zhǔn)許扣減的項(xiàng)目；

②應(yīng)納所得稅額=月（季）應(yīng)納稅額*征收率；

③年應(yīng)納所得稅額=全年度應(yīng)納稅額*征收率。

增值稅收入和所得稅收益不一致如何處理?

與稅務(wù)行政機(jī)關(guān)主動溝通

《征管法》第二十五條要求，經(jīng)營者務(wù)必依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申請具體內(nèi)容屬實(shí)辦理納稅申報(bào)，申報(bào)所得稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及其稅務(wù)行政機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際必須規(guī)定經(jīng)營者報(bào)送的別的納稅資料。

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈經(jīng)營者財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表申報(bào)管理?xiàng)l例〉的通知》(國稅發(fā)[2005]20號)第三條要求，本辦法所稱財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表就是指企業(yè)會計(jì)制度要求編制的負(fù)債表、本年利潤、現(xiàn)流表和相關(guān)附注。

前述所指企業(yè)會計(jì)制度就是指國務(wù)院令頒布的《中華人民共和國企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》及其國家財(cái)政部制訂頒發(fā)的各類企業(yè)會計(jì)制度。

《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第287號)要求：第六條會計(jì)報(bào)表分成本年度、上半年度、一季度和月度總結(jié)會計(jì)報(bào)表。

第八條要求，一季度、月度總結(jié)會計(jì)報(bào)表一般只指財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表最少理應(yīng)包含負(fù)債表和損益表。國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則要求一季度、月度總結(jié)會計(jì)報(bào)表必須編寫財(cái)務(wù)報(bào)表附注的，從其規(guī)定。

第十條要求，損益表是反應(yīng)公司在一定會計(jì)年度經(jīng)營成果的表格。本年利潤理應(yīng)按照各類收益、費(fèi)用以及組成利潤的每個項(xiàng)目分類分項(xiàng)目列報(bào)。

依據(jù)上述要求，貴司所稱的會計(jì)年度(445周)不符合我國統(tǒng)一的企業(yè)會計(jì)制度要求一季度、月度總結(jié)期內(nèi)，必須作出調(diào)整。

另上述“稅務(wù)局規(guī)定企業(yè)所得稅收益務(wù)必和增值稅收入一致”，在現(xiàn)實(shí)中確實(shí)存有不一致情況，這是由于所得稅和增值稅確認(rèn)收入要求存在差異，如將自產(chǎn)貨物用以本企業(yè)非所得稅新項(xiàng)目，所得稅按照規(guī)定歸屬于視同銷售個人行為，而所得稅但不必須視同銷售解決，這時候本期增值稅申報(bào)表收入一定超過所得稅規(guī)格收入。若出現(xiàn)兩表格收益不一致情形的，建議將產(chǎn)生差別狀況與稅務(wù)行政機(jī)關(guān)充分溝通。

之上有關(guān)所得稅和增值稅的區(qū)別的看法及剖析，及其所得稅和企業(yè)所得稅收益不一致后的會計(jì)賬務(wù)處理，不知道大家有沒有了解，大伙兒實(shí)際工作中遇到的困難歡迎在咨詢我們學(xué)館教師！

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表 負(fù)債表 本年利潤 現(xiàn)流表