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匯票貼現(xiàn)的賬務(wù)處理

1、接到單據(jù)時(shí)，

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

2、取得金融機(jī)構(gòu)匯兌時(shí)，

借：存款

銷售費(fèi)用（貼現(xiàn)息）

貸：應(yīng)收票據(jù)

留意：貼現(xiàn)息=單據(jù)期滿值×折現(xiàn)率/360×匯兌日數(shù)

期滿值=應(yīng)收票據(jù)顏值×（1 單據(jù)年化利率×單據(jù)期滿日數(shù)/360）

貼現(xiàn)能夠分為三種，各是匯兌、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)。

匯兌：指銀行承兌匯票的持票人在匯票到期日前，因?yàn)楂@得資產(chǎn)，貼付一定利率將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行的票據(jù)行為，是持票人向銀行融通資金的一種方式。

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：指銀行業(yè)在資金臨時(shí)性不足時(shí)，將已匯兌但仍然未到期的單據(jù)，交由別的銀行業(yè)或匯兌組織給與匯兌,以取得資金融通。

再貼現(xiàn)：指央行根據(jù)買入銀行業(yè)持有的已匯兌但尚未到期的商業(yè)承兌匯票，向銀行業(yè)給予融資支持的舉動(dòng)。

匯兌的性質(zhì)是銀行的一項(xiàng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)，匯票的付款對(duì)銀行負(fù)債，金融機(jī)構(gòu)實(shí)際是與付款方有一種間接性借款關(guān)聯(lián)。

匯兌的利率在中國(guó)人民銀行現(xiàn)行的再貼現(xiàn)利率的基礎(chǔ)上進(jìn)行上調(diào)，匯兌的利息是價(jià)格行情，由雙方協(xié)商確定，但最大不能超過(guò)現(xiàn)行的銀行貸款利率。

應(yīng)收票據(jù)匯兌的案例

【例】某工業(yè)公司將一張180天期滿，年化利率為8%的單據(jù)計(jì)10000元，向銀行申請(qǐng)匯兌。該單據(jù)的取票日是6月1日，申請(qǐng)辦理匯兌日是8月30日，金融機(jī)構(gòu)年貼現(xiàn)率為9%，其測(cè)算及賬務(wù)處理如下所示。

1.測(cè)算

(1)單據(jù)期滿值=票面額×(1 年利率×單據(jù)時(shí)長(zhǎng))=10000×(1 8%×180天/360天)= 10400(元)(2)匯兌日數(shù)=8月30日至11月28日=90(天)

(3)貼現(xiàn)利息=單據(jù)期滿值×折現(xiàn)率×匯兌時(shí)長(zhǎng)= 10400×9%×90天/360天= 234(元)(4)匯兌所得的=單據(jù)期滿值-貼現(xiàn)利息=10400-234=10166(元)(5)利息費(fèi)用或開支=貼現(xiàn)所得的-票面額=10166-10000=166(元)2.賬務(wù)處理

(1)8月30日匯兌時(shí)：

借：存款 10166

貸：短期貸款 10000

銷售費(fèi)用——貸款利息 166

(2)11月28日單據(jù)期滿，當(dāng)出票人向銀行兌現(xiàn)單據(jù)和利息時(shí)，其賬務(wù)處理如下所示：

借：短期貸款 10000

貸：應(yīng)收票據(jù) 10000

(3)11月28日單據(jù)期滿，如出票人無(wú)法按時(shí)付款單據(jù)的本金利息，托欠負(fù)債，則公司應(yīng)承擔(dān)該筆或有負(fù)債，以存款償還給匯兌金融機(jī)構(gòu)。其賬務(wù)處理如下所示：

借：短期貸款 10000

其他應(yīng)付款——××公司 400

貸：存款 10400

并將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)到“應(yīng)收帳款”帳戶：

借：應(yīng)收帳款——××公司 10000

貸：應(yīng)收票據(jù)　10000

前文便是匯票貼現(xiàn)的賬務(wù)處理的總結(jié)。大伙兒也有不明白的地方，能夠登錄了解學(xué)習(xí)。為廣大財(cái)務(wù)人員給予高質(zhì)量會(huì)計(jì)真賬實(shí)操、稅務(wù)實(shí)際操作、培訓(xùn)與實(shí)務(wù)操作具體指導(dǎo)。助推稅務(wù)人職業(yè)技能提升！