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一封檢舉信，讓Z企業(yè)進(jìn)到檢查員視野。這一家房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司有一些“怪”：無(wú)需公司賬戶給員工發(fā)放工資;用自己公司章開收據(jù)，卻用別人帳戶扣除中介服務(wù)費(fèi)……詭異的舉動(dòng)身后，藏著什么秘密?

我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局貴陽(yáng)稅務(wù)局稅務(wù)稽查局依據(jù)署名舉報(bào)，最近依法查處了一起房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司偷稅漏稅罪案子。涉案人員企業(yè)檢查期限內(nèi)運(yùn)用別人帳戶，采用“血液灌流”方法，共藏匿收益9383.68萬(wàn)余元。因?yàn)樯姘溉藛T公司偷稅漏稅罪數(shù)額巨大，已達(dá)到追究刑事責(zé)任規(guī)范，貴陽(yáng)稅務(wù)局稅務(wù)稽查局近日已依規(guī)將案件移送公安部門解決。

★資產(chǎn)收入支出“亂”，企業(yè)關(guān)系“怪”★

2019年7月，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局貴陽(yáng)稅務(wù)局稅務(wù)稽查局接到一封實(shí)名舉報(bào)信，稱貴州省Z房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司(下稱“Z企業(yè)”)因涉嫌偷稅漏稅罪。舉報(bào)者在信中稱，該公司經(jīng)營(yíng)中三項(xiàng)主題活動(dòng)因涉嫌偷稅漏稅罪：其一，企業(yè)通過(guò)一個(gè)名叫“魏某”的賬戶給員工發(fā)放工資;其二，收取的中介機(jī)構(gòu)一部分提成并沒有轉(zhuǎn)到金融機(jī)構(gòu)對(duì)公戶，而是通過(guò)POS機(jī)刷信用卡方法匯到一個(gè)名叫S信息咨詢服務(wù)部(下稱“S服務(wù)中心”)的單位帳戶，或轉(zhuǎn)到了“魏某”帳戶;其三，該公司分銷某房產(chǎn)項(xiàng)目扣除提成后，并沒有對(duì)外開放開票，存有藏匿收益行為。

針對(duì)上述狀況，舉報(bào)者在信中還提供了一些證明資料。檢舉材料偏向確立，上述事宜也比較實(shí)際，但信中提到的S服務(wù)中心是什么單位?其與Z企業(yè)是什么關(guān)系，用以發(fā)放工資的賬戶房主“魏某”也是誰(shuí)人?這些情況并不清楚。檢查員因此與舉報(bào)者作出了聯(lián)系，但舉報(bào)者對(duì)于此事都不十分清楚。對(duì)其檢舉信內(nèi)容進(jìn)行分析后，謹(jǐn)慎考慮，檢查員確定先基本審查掌握Z(yǔ)企業(yè)的狀況，再?zèng)Q定是否立案查處。

檢查員了解到了，Z企業(yè)成立時(shí)間2017年12月，公司類型為其他責(zé)任有限公司，為增值稅小規(guī)模納稅人，法人代表為鄧某。公司主要業(yè)務(wù)是分銷某建筑項(xiàng)目、進(jìn)行二手房租賃和房產(chǎn)買賣中介機(jī)構(gòu)。2018年高新企業(yè)申報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入144.97萬(wàn)余元，僅繳納增值稅4.19萬(wàn)余元，所得稅的申報(bào)信息表明，公司處在虧本情況。

檢舉信中提到的S服務(wù)中心是2018年4月成立的個(gè)體戶，責(zé)任人是魏某。經(jīng)核實(shí)，這人與檢舉信中提到的Z企業(yè)用以發(fā)工資的銀行銀行開戶人為因素同一人。S服務(wù)中心主要業(yè)務(wù)是為客戶提供房地產(chǎn)業(yè)信息咨詢服務(wù)，服務(wù)中心有3名管理人員，按定期定額征收方法納稅申報(bào)，每個(gè)月核準(zhǔn)收益為2.8萬(wàn)余元，未達(dá)增值稅起征點(diǎn)。

從數(shù)據(jù)看，二戶經(jīng)營(yíng)者申請(qǐng)狀況并無(wú)異常，并且也沒有發(fā)現(xiàn)Z公司與S服務(wù)中心二者具有關(guān)聯(lián)性。

檢查員又仔細(xì)查看了檢舉信中應(yīng)附的相關(guān)材料：?jiǎn)T工帳戶來(lái)源于魏某銀行帳戶并注明“薪水”的轉(zhuǎn)賬信息;Z企業(yè)用POS機(jī)扣除附加費(fèi)的刷卡單和開出的收條，收條所蓋章為Z公司印章，但刷卡單上顯示收款人乃是S服務(wù)中心;買房顧客付款附加費(fèi)后的轉(zhuǎn)賬截圖和獲取的收條，截屏中顯示轉(zhuǎn)帳收款人帳戶名叫魏某，但收據(jù)則是Z企業(yè)出具。

基本審查盡管在稅務(wù)申報(bào)和稅收征管信息內(nèi)容層面，沒有發(fā)現(xiàn)Z企業(yè)有明顯出現(xiàn)異常，但倆家企業(yè)在資金扣除和來(lái)往等多個(gè)方面顯示的狀況十分異常。經(jīng)驗(yàn)豐富的檢查員覺得，從已把握案件線索看，Z企業(yè)具備比較大稅收違反規(guī)定行為。因此，貴陽(yáng)稅務(wù)稽查部門確定并對(duì)立案查處。

★心態(tài)“誠(chéng)摯”的自糾自查★

檢查員依據(jù)早期審查狀況，擬訂了調(diào)查計(jì)劃：一組工作人員到Z企業(yè)依規(guī)讀取公司帳簿憑據(jù)，審查公司賬務(wù)信息內(nèi)容掌握實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況;另一組工作人員赴金融機(jī)構(gòu)讀取Z企業(yè)對(duì)公戶，及其涉案人魏某帳戶的流水信息內(nèi)容。

檢查員到Z企業(yè)執(zhí)行稅務(wù)查驗(yàn)手續(xù)后，讀取了公司帳務(wù)材料。從財(cái)會(huì)人員處獲知，該公司正式營(yíng)業(yè)期為2018年4月，因?yàn)閮H正式營(yíng)業(yè)1年多的時(shí)間，因而公司帳本材料并不多。檢查員審查賬務(wù)資料后，發(fā)覺該企業(yè)除工資薪金所得和提成開支在成本費(fèi)用中占比稍低外，并無(wú)明顯出現(xiàn)異常。

此外一組檢查員獲得金融機(jī)構(gòu)賬戶交易信息后，立刻作出了目的性剖析。Z企業(yè)對(duì)公戶2018年收益額度總共100多萬(wàn)元，其信息與公司當(dāng)初申請(qǐng)數(shù)據(jù)信息一致。魏某的賬號(hào)信息表明，自2018年4月銀行開戶后，2018年共接到賬款8663.1萬(wàn)余元，開支賬款共3743.45萬(wàn)余元。這種資金往來(lái)的備注信息表明，匯到款大多為附加費(fèi)，支出的賬款則多見工資和業(yè)務(wù)費(fèi)。

檢查員禁不住困惑：S服務(wù)中心是一家個(gè)體戶，為什么帳戶有如此大額的賬款來(lái)往，這種賬款來(lái)源于哪里?

融合手頭上掌握的案件線索和狀況，檢查員確定殺雞儆猴，先提醒談話Z公司負(fù)責(zé)人鄧某。檢查員告之鄧某，Z公司申報(bào)虛假，因涉嫌偷稅，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)已了解有關(guān)情節(jié)和狀況，規(guī)定鄧某配合調(diào)查，屬實(shí)給予企業(yè)收入信息內(nèi)容。

鄧某好像已知道自身企業(yè)被舉報(bào)，神色并沒有表現(xiàn)出了異常，表明一定緊密配合稅務(wù)行政機(jī)關(guān)調(diào)研。

接著，鄧某向稽查部門提交了一份說(shuō)明材料，在其中概述了Z企業(yè)的主要業(yè)務(wù)，并認(rèn)可公司具有根據(jù)S服務(wù)中心帳戶扣除中介機(jī)構(gòu)收益，以及通過(guò)好朋友魏某賬戶支付員工工資的狀況。鄧某稱，已意識(shí)到那樣做不對(duì)，想要按照規(guī)定將少繳的稅金補(bǔ)好，并要求稅務(wù)行政機(jī)關(guān)從寬處理。

盡管鄧某配合調(diào)查，而且心態(tài)“誠(chéng)摯”，但其所提供的自查材料表明：公司少申請(qǐng)收益有且只有135萬(wàn)余元——這和舉報(bào)材料提及的額度，及其調(diào)研過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的魏某賬戶的資金往來(lái)額度差別極大。

★神密賬表亮相★

檢查員分析案情后，再次加大對(duì)Z企業(yè)真正收益調(diào)查和調(diào)查取證幅度，從這當(dāng)中尋找突破口。

檢查員在調(diào)查了解到了，Z業(yè)務(wù)由鄧某承擔(dān)，日常會(huì)計(jì)則由主管唐某及財(cái)務(wù)出納林某承擔(dān)。在其中林某剛參加工作沒多久，平時(shí)工作也完全按照鄧某、唐某命令做事。檢查員覺得，林某不諳世事，應(yīng)當(dāng)還不了解參加稅收非法活動(dòng)也會(huì)產(chǎn)生什么樣的不良影響，確定加大對(duì)林某的工作成效。

檢查員對(duì)財(cái)務(wù)出納林某作出了了解，向林某講解了稅收法律法規(guī)，及其刑訴法中關(guān)于逃避繳納稅款罪的有關(guān)規(guī)定等，并向林某表明，如果企業(yè)存有額度比較大的偷稅漏稅罪個(gè)人行為，做為財(cái)會(huì)人員拒不配合稅務(wù)行政機(jī)關(guān)調(diào)研，可能承擔(dān)相應(yīng)的法律后果。通過(guò)檢查員勤奮，林某說(shuō)出了真實(shí)情況。

林某表明，其工作的工作職責(zé)是扣除Z企業(yè)中介服務(wù)費(fèi)和付款企業(yè)的日常支出，并且用流水賬單方法做紀(jì)錄。為防止財(cái)務(wù)主管唐某記賬時(shí)，將“不應(yīng)該記的”收益或開支記入Z企業(yè)宣布帳本，她將Z公司從魏某帳戶收取的中介服務(wù)費(fèi)收入和支出的賬款等相關(guān)信息，均詳細(xì)地記錄在一本賬表中。向檢查員說(shuō)明原因后，林某將這部賬表交給檢查員。

★直接證據(jù)“對(duì)碰”，藏匿收益見光★

雖然擁有賬表，也有了林某的言證，但案件的證據(jù)鏈條仍不全，僅有確認(rèn)賬表中業(yè)務(wù)流程確為Z企業(yè)真實(shí)服務(wù)，而且這種經(jīng)營(yíng)收入與魏某和S服務(wù)中心賬戶中匯到資產(chǎn)相符合，才能確定Z企業(yè)真正收入情況。

就在檢查員提前準(zhǔn)備再次證據(jù)調(diào)查時(shí)，貴陽(yáng)稅務(wù)局稅務(wù)稽查局舉報(bào)中心傳出一個(gè)信息內(nèi)容，有買房經(jīng)營(yíng)戶檢舉稱，Z公司出售某建筑項(xiàng)目時(shí)，除購(gòu)房款以外還繳納了5萬(wàn)余元附加費(fèi)，但Z企業(yè)只向其出具了收條。經(jīng)營(yíng)戶猜疑Z企業(yè)偷稅，因而作出了檢舉。舉報(bào)者與此同時(shí)還提供了購(gòu)房協(xié)議書、買房服務(wù)合同，以及相關(guān)收條和交易記錄等。

檢查員立刻與舉報(bào)者聯(lián)系，對(duì)有關(guān)情況進(jìn)行了核查調(diào)查取證。根據(jù)舉報(bào)者，檢查員聯(lián)系到大量Z企業(yè)的買房顧客，逐一核查他們與Z企業(yè)的買房業(yè)務(wù)流程，并對(duì)雙方簽訂的買房服務(wù)合同、取得的收條和付款記錄等進(jìn)行了調(diào)查取證。

此外，檢查員對(duì)Z總公司及與在貴陽(yáng)里的好幾家店面開展突查，讀取了企業(yè)開展房產(chǎn)中介公司等業(yè)務(wù)的所有資料。

接著，稽查組對(duì)收集取得的公司業(yè)務(wù)材料、內(nèi)部結(jié)構(gòu)賬表、買房經(jīng)營(yíng)戶所提供的協(xié)議和支付憑證，及其銀行帳戶讀取的流水信息等很多材料作出了仔細(xì)的核對(duì)與分析。

最終的審查剖析數(shù)據(jù)顯示，林某給予賬表中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息，均與Z企業(yè)成立后進(jìn)行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程一一對(duì)應(yīng)。與此同時(shí)，賬表中記載的這些房產(chǎn)代理產(chǎn)品銷售和中介經(jīng)營(yíng)收入，也和魏某帳戶和S服務(wù)中心帳戶匯到資產(chǎn)相符合。經(jīng)核查統(tǒng)計(jì)分析，Z企業(yè)2018年、2019年共得到經(jīng)營(yíng)收入1.03億人民幣，并且向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)收益僅是967.09萬(wàn)余元。

稽查組再度約談了鄧某，應(yīng)對(duì)詳實(shí)直接證據(jù)，鄧某沒法一概而論，認(rèn)可了稽查組的調(diào)查報(bào)告。核查，Z企業(yè)2018年和2019年運(yùn)營(yíng)期內(nèi)，共藏匿收益9383.68萬(wàn)余元未報(bào)，共逃避繳納稅款1515.53萬(wàn)余元。除此之外，公司還存在未扣繳個(gè)稅343.46萬(wàn)元的違反規(guī)定狀況。

針對(duì)企業(yè)違紀(jì)行為，貴陽(yáng)稅務(wù)局稅務(wù)稽查局依法作出補(bǔ)繳稅款、另收稅款滯納金，處以少繳稅款額度50%罰款的處理決定。

Z企業(yè)接到處罰通知后，并沒有提出質(zhì)疑，但表明沒有資金補(bǔ)繳稅款及處罰，規(guī)定寬限期繳款期限。但是其接著并沒有按期補(bǔ)繳稅款，經(jīng)執(zhí)行人員數(shù)次催款，僅補(bǔ)繳稅款978.61萬(wàn)余元。由于該企業(yè)查驗(yàn)本年度偷稅漏稅罪金額已達(dá)到追究刑事責(zé)任規(guī)范，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)近日已依規(guī)將案件移送公安部門解決。

由來(lái)：我國(guó)稅務(wù)報(bào) 2022年04月19日 版次：06 創(chuàng)作者：史晨霞

【稅案分析】

多一點(diǎn)尋證，精確判定

創(chuàng)作者：我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局貴州稅務(wù)局稅務(wù)稽查副局長(zhǎng) 蔣勇

此案是一起最典型的公司藏匿收益躲避繳稅的違法案件。立案公司使用別人帳戶扣除中介傭金和房地產(chǎn)分銷花費(fèi)款，制做“陽(yáng)陰帳本”虛假申報(bào)，以達(dá)到藏匿巨額營(yíng)運(yùn)收入、躲避繳稅的效果。

此案案源來(lái)源于一封實(shí)名舉報(bào)信。案子依法查處環(huán)節(jié)中，檢查員在企業(yè)帳本材料少，沒有過(guò)多能查使用價(jià)值的情形下，變換調(diào)研構(gòu)思，緊抓檢舉信中所提供的案件線索，從里外兩個(gè)方向調(diào)研涉案人員企業(yè)人、財(cái)、物，普遍尋證。經(jīng)過(guò)外界調(diào)研，獲得了涉案人員公司使用別人帳戶“運(yùn)行”資金的詳細(xì)數(shù)據(jù);根據(jù)細(xì)心勸服，從企業(yè)出納人員處，取得成功獲得了公司內(nèi)部運(yùn)營(yíng)賬表。在這個(gè)基礎(chǔ)上，檢查員嚴(yán)肅查處公司業(yè)務(wù)、訪查客戶需求，最后結(jié)合多方證明，精確鎖定了涉案人員公司賬外收益額度，使涉案人員公司使用別人帳戶遷移營(yíng)業(yè)收入、回避繳稅的犯罪事實(shí)真相大白。

在業(yè)態(tài)創(chuàng)新層出不窮、公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)日漸多樣化，及其違反規(guī)定公司藏匿收益方式更加隱敝的情形下，檢查員依法查處稅收違法案件時(shí)，迅速、清晰地收集違反規(guī)定直接證據(jù)，給案子精確定性的難度系數(shù)已經(jīng)不斷增長(zhǎng)。以案為鑒，檢查員在調(diào)查類似偷稅漏稅罪違法案件時(shí)，應(yīng)對(duì)焦疑問(wèn)，融合已經(jīng)知道案件線索，拓展思路，盡量根據(jù)多種渠道收集直接證據(jù)，以確保最后獲得的證據(jù)可相互之間證實(shí)，傳動(dòng)鏈條豐富詳細(xì)，使調(diào)查報(bào)告經(jīng)得住考慮。

本案中，在拿到重要直接證據(jù)——密秘賬表后，盡管涉案人員公司違紀(jì)行為已清楚，但檢查員覺得，這時(shí)從直接證據(jù)證實(shí)的視角，重案組僅有出納人員的訊問(wèn)筆錄，歸屬于孤證，賬表中記載業(yè)務(wù)流程的真實(shí)性并未確定，直接證據(jù)還沒形成閉環(huán)。因此，檢查員擴(kuò)展調(diào)查范圍，對(duì)企業(yè)疑問(wèn)業(yè)務(wù)的有關(guān)顧客執(zhí)行目的性審查，贏得了充分的現(xiàn)金流、業(yè)務(wù)流等證據(jù)，最后使涉案人言證、涉案人賬戶資金、涉案人員公司帳本等證據(jù)完成了相互印證，以無(wú)可爭(zhēng)辯的事實(shí)確定涉案人員公司存有藏匿收益偷稅的違法行為，將案子辦好了鐵案。