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非貨幣性資產(chǎn)投資的稅務(wù)解決如何做？

答：所得稅

依據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條第六款要求：將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或是購入的貨物做為項目投資，發(fā)放給其他部門或是個體戶，應(yīng)當(dāng)視同銷售。

因而，公司股東以非貨幣性資產(chǎn)投資入股，需依照稅率繳納增值稅。

獨特情況

依據(jù)《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第13號）：

納稅人在重大資產(chǎn)重組環(huán)節(jié)中，根據(jù)合拼、公司分立、售賣、換置等形式，將全部或者部分實物資產(chǎn)及其與其說相關(guān)聯(lián)的債務(wù)、債務(wù)和人力資本一并轉(zhuǎn)讓給別的個人和單位，不屬增值稅的征稅對象，在其中涉及到的貨物出讓，不收取所得稅。

房產(chǎn)契稅

依據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》（財法字[1997]52號）第八條：土地資源、房屋權(quán)屬以以下方法轉(zhuǎn)移的，視作土地資源使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣或是房屋贈與繳稅：（一）以土地資源、房屋權(quán)屬作價投資、入股投資。

依據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務(wù)院令國務(wù)院令224號）第三條：房產(chǎn)稅稅率為3—5％。房產(chǎn)契稅的稅率，由省、自治州、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本區(qū)域的具體情況明確，并報國家財政部和國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局辦理備案。

企業(yè)所得稅

（一）公司法人

依據(jù)《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（稅務(wù)總局〔2014〕116號）第二條：企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)境外投資，解決非貨幣性資產(chǎn)進行評估并按評定后投資性房地產(chǎn)扣減計稅依據(jù)后的余額，測算確定非貨幣性資產(chǎn)出讓所得的。

（二）普通合伙人

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人非貨幣性資產(chǎn)項目投資相關(guān)個稅政策的通知》（稅務(wù)[2015]41號）：

一、本人以非貨幣性資產(chǎn)投入，歸屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資與此同時產(chǎn)生。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得的，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”新項目，依規(guī)測算繳納個人所得稅。

二、本人以非貨幣性資產(chǎn)投入，應(yīng)按照評定后投資性房地產(chǎn)確定非貨幣性資產(chǎn)出讓收益。非貨幣性資產(chǎn)出讓收益扣減該資產(chǎn)原值及有效稅金后的余額為應(yīng)納稅額。

分期付款繳稅

（一）公司法人

法人企業(yè)（下稱公司）以非貨幣性資產(chǎn)境外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)出讓所得的，可以從不得超過5年時間內(nèi)，分期付款勻稱記入相對應(yīng)年度的應(yīng)納稅額，按照規(guī)定測算繳納企業(yè)所得稅。（稅務(wù)總局〔2014〕116號）

（二）普通合伙人

本人應(yīng)在發(fā)生以上應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向型負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)納稅申報。經(jīng)營者一次性交稅有困難的，可合理確定分期付款交納方案并報負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)備案后，自出現(xiàn)以上應(yīng)稅行為生效日不得超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期付款繳納個人所得稅。（稅務(wù)[2015]41號）

遞延納稅

依據(jù)《關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財務(wù)〔2016〕101號）第三條：對科技成果投資入股執(zhí)行可選擇性稅收政策。

（一）公司或個人以科技成果投資入股到境內(nèi)居民公司，被投資企業(yè)支付的溢價增資全部為個股（權(quán)）的，公司或個人可以選擇再次按現(xiàn)行相關(guān)稅收優(yōu)惠政策實行，也可選擇可用遞延納稅政策優(yōu)惠。

挑選科技成果投資入股遞延納稅政策的，緯向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)辦理備案，投資入股本期可暫時不繳稅，容許遞延到轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減掉科技成果原值和有效稅金后差值測算交納企業(yè)所得稅。

封閉基金和開放基金的差別？

答：1．基金規(guī)模的可塑性不一樣。開放型基金發(fā)售并開放后其基金單位是可贖回的，并且投資人可隨時認(rèn)購基金單位，因此基金的經(jīng)營規(guī)模不規(guī)律；封閉基金經(jīng)營規(guī)模是固定不動不變的。

2．基金單位的成交價不一樣。敞開式基金的基金企業(yè)的買賣價是以基金單位相對應(yīng)的凈資產(chǎn)總額為載體，不會出現(xiàn)折溢價狀況。封閉基金企業(yè)價格更多地也會受到市場供求關(guān)系影響的，價格調(diào)整比較大。

3．基金單位的買賣方式不一樣。開放型基金的投資者可隨時直接向私募基金公司購買或贖回基金，服務(wù)費比較低。封閉基金的買賣類似股票買賣交易，可以從金融市場交易，必須繳服務(wù)費和證劵交易稅。一般而言，花費高過開放型基金。

4．投資建議不一樣。開放型基金務(wù)必保存一部分現(xiàn)錢，便于應(yīng)對投資人隨時隨地贖出，開展長線投資也會受到一定限定。而封閉基金不能贖出，不必獲取風(fēng)險準(zhǔn)備金，可以充分利用資產(chǎn)，開展長線投資，獲得長期性經(jīng)營績效。

5．所要求的銷售市場標(biāo)準(zhǔn)不一樣。開放型基金的協(xié)調(diào)能力比較大，資金規(guī)模伸縮式很容易，因此適用對外開放程度高、規(guī)模較大的金融體系；而封閉基金正好相反，適用金融制度尚不健全、開放度比較低且經(jīng)營規(guī)模比較小的金融體系。

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