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伴隨著經(jīng)濟(jì)大環(huán)境影響的，越來越多房地產(chǎn)開發(fā)商和建筑行業(yè)等企業(yè)都是在向農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。那樣這些農(nóng)業(yè)可用所得稅稅收優(yōu)惠政策，這些農(nóng)業(yè)可用所得稅減稅降費(fèi)，是每一個(gè)投資人都非常關(guān)注的問題，終究掙錢不易，如果可以根據(jù)享有稅收政策來提升企業(yè)的利潤，對(duì)于每個(gè)投資人來說是非常開心的事。下邊為大家整理了下列現(xiàn)行政策，共股民參照。

一、稅收政策：

(一)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(下稱企業(yè)所得稅法)

第二十七條 公司的以下所得的，能夠免稅、減免所得稅：

(一)從業(yè)農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的所得的;

(二)從業(yè)國家重點(diǎn)幫扶的基礎(chǔ)設(shè)施投資項(xiàng)目經(jīng)營的所得的;

(三)從業(yè)符合條件的生態(tài)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得的;

(四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi);

(五)公司法第三條第三款規(guī)定的所得的。

(二)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(下稱實(shí)施細(xì)則)

第八十六條 所得稅法第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的所得的，能夠免稅、減免所得稅，就是指：

(一)企業(yè)從事以下項(xiàng)目的所得的，免稅所得稅：

1.蔬菜水果、谷類、甘薯、燃料、豆類食品、棉絮、大麻類、糖料、新鮮水果、干果的種植;

2.糧食作物優(yōu)良品種的培育;

3.中草藥材的種植;

4.樹木的培育和栽種;

5.家畜、禽畜的喂養(yǎng);

6.林副產(chǎn)品的收集;

7.澆灌、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)師、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)車作業(yè)和檢修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)行業(yè)新項(xiàng)目;

8.遠(yuǎn)洋捕撈。

(二)企業(yè)從事以下項(xiàng)目的所得的，減半征收所得稅：

1.盆栽花卉、茶以及其它飲品農(nóng)作物和香辛料作物的栽種;

2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸地區(qū)飼養(yǎng)。

企業(yè)從事我國限制和嚴(yán)禁發(fā)展趨勢(shì)的項(xiàng)目，不可享有此條要求的企業(yè)所得稅特惠。

二、釋意和理解

實(shí)施細(xì)則第八十六條應(yīng)該是所得稅法第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定的實(shí)際優(yōu)化。

所得稅法第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的所得的，能夠免稅、減免企業(yè)所得稅?？墒?，所得稅法的這一條要求沒有明確農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)業(yè)新項(xiàng)目具體的范圍是什么?那些是免稅政策的?什么也是減稅降費(fèi)的?降稅的又減是多少?這種問題就是實(shí)施細(xì)則第八十六條規(guī)定要回答的問題。

三、享有公司所得稅減免政策的農(nóng)、林、牧、漁具體的范疇：

(一)享有免稅政策優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)業(yè)新項(xiàng)目具體的范疇

1、一部分基本性農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)業(yè)新項(xiàng)目

(1)蔬菜的種植。包含各種各樣蔬萊、地下莖菜、瓜果蔬菜菜、茄果菜、蔥姜蒜、菜用豆、水生物菜等栽種，

(2)谷類的種植。就是指獲得籽實(shí)為主導(dǎo)，能夠人們飲用的農(nóng)作物的栽種，如水稻、麥子、苞米等農(nóng)作物的栽種。包含水稻、麥子、苞米、高粱米、稻谷等谷類的種植。

(3)類栽種。包含土豆(馬鈴薯、馬玲薯)、紅薯(地瓜、地瓜)、木薯淀粉等栽種。

(4)燃料的種植。包含花生仁、油菜子、白芝麻、向日葵等燃料的種植。

(5)豆類食品的種植。包含大豆的種植和其它各種高粱米(女口扁豆、黑豆、赤小豆、豇豆等)的種叫

(6)大麻類的種植。包含各種各樣大麻類的種植如亞麻布、黃紅麻、蘭麻、罌粟花等栽種;用以編制、墊片、添充、軟毛刷、掃把用植物原料的種植。

(7)糖料的種植。包含甘茶、球甘藍(lán)等糖料作物的栽種。

(8)新鮮水果、干果的種植。包含園林景觀新鮮水果如蘋果公司、梨、柑楠、紅提、香蕉蘋果、杏、桃、李、梅、荔技、龍H良等栽種;甜瓜、番木瓜、哈蜜瓜、哈密瓜、草莓苗等瓜果類的種植;干果的種植，如椰子鞋等;在同一栽種地址將在種植區(qū)內(nèi)對(duì)水果的簡易生產(chǎn)加工，如晾干、臨時(shí)儲(chǔ)存等系列活動(dòng)。但是不句括牛水里和干果等收集

(9)糧食作物優(yōu)良品種的培育，歸屬于農(nóng)業(yè)科學(xué)技術(shù)等方面的激勵(lì)特惠

2、中草藥材的種植

主要是指用以中藥材配置及其中藥方劑加工的中藥材作物的栽種。包含：川芎、生地黃、五味、山參、枸杞等中草藥材的種植。但不包含：用以除蟲和殺茵目地綠色植物的種植。

3、樹木的培育和栽種

包含繁育和預(yù)苗、植樹造林、樹木的照顧及管理。

4、家畜、禽畜的喂養(yǎng)

《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》將豬的飼養(yǎng)從家畜的喂養(yǎng)中提取出來，實(shí)施細(xì)則第八十六條則將二者合二為一，即家畜的喂養(yǎng)包含豬、牛、羊、馬、驢、馬代、小駱駝等主要家畜，也包含在喂養(yǎng)家畜的同一農(nóng)場進(jìn)行的鮮牛奶、鮮奶油、乳酪等手L品的生產(chǎn)加工，在農(nóng)(牧)場或農(nóng)民家庭中對(duì)家畜副產(chǎn)物的簡單生產(chǎn)加工，如毛、皮、作品等簡易生產(chǎn)加工，禽畜的喂養(yǎng)包含雞、鴨、鵝、駝鳥、鶴鴣等家禽類的培育和喂養(yǎng);有關(guān)的禽產(chǎn)品，如蛋禽等。但不包含飛禽的喂養(yǎng)和其它特種養(yǎng)殖如野山雞、藍(lán)孔雀等喂養(yǎng)。

5、林副產(chǎn)品的收集

所指純天然山林和人工林地開展的各類樹木產(chǎn)品和別的野生動(dòng)植物的收集主題活動(dòng)。包含還林與人林的果實(shí)收集，如對(duì)塑膠、木漆、油桐籽、山茶籽、核桃仁、板采、松籽、軟木板、樹膠、松月旨和松膠等非木制樹木新產(chǎn)品的收集;他野生動(dòng)植物的收集，如樹木的枝干等收集。但不包含現(xiàn)磨咖啡、可以等飲品作物的收集。

6、農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)行業(yè)新項(xiàng)目

(1)澆灌服務(wù)項(xiàng)目。是即為農(nóng)業(yè)提供服務(wù)的灌溉系統(tǒng)的營銷與管理主題活動(dòng)。包含農(nóng)業(yè)水利灌溉系統(tǒng)的經(jīng)營、管理方法。可是，不包含水利水電工程的建立、水利水電工程的管理。

(2)農(nóng)產(chǎn)品初加工服務(wù)項(xiàng)目。是指由農(nóng)民家庭混合銷售或回收單位對(duì)收獲的各種各樣農(nóng)業(yè)產(chǎn)品(包含紡織纖維原材料)開展去籽、凈化處理、歸類、晾干、去皮、制冷或大量外包裝以提供初級(jí)市場的服務(wù)活動(dòng)，以及其它農(nóng)產(chǎn)品的粗加工主題活動(dòng)。包含軋棉絮、羊毛絨去殘?jiān)?、別的相似的化學(xué)纖維粗加工等系列活動(dòng);別的與農(nóng)業(yè)產(chǎn)品獲得相關(guān)的粗加工服務(wù)活動(dòng)，包括對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的凈化處理、整修、晾干、去皮、制冷或大批量外包裝等生產(chǎn)加工處理等。

(3)獸醫(yī)師服務(wù)項(xiàng)目。是指對(duì)動(dòng)物進(jìn)行的病情診斷和醫(yī)療活動(dòng)包含：畜牧獸醫(yī)院門診(站、核心)、小動(dòng)物病防治羊位、獸醫(yī)師監(jiān)督等系列活動(dòng)?？墒牵话瑢?duì)動(dòng)物的檢驗(yàn)檢疫。

(4)農(nóng)技推廣是指將與農(nóng)牧業(yè)相關(guān)的新技術(shù)、新品、新技術(shù)立即走向市場而進(jìn)行的相關(guān)技術(shù)主題活動(dòng)，及其推廣應(yīng)用的出讓主題活動(dòng)。

(5)農(nóng)機(jī)車作業(yè)和檢修。

7、遠(yuǎn)洋捕撈

《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》將水產(chǎn)業(yè)分成海洋與漁業(yè)局和內(nèi)陸地區(qū)水產(chǎn)業(yè)兩大種，在其中海洋與漁業(yè)局分成海水養(yǎng)殖和海洋捕撈二種，并沒有獨(dú)立注明遠(yuǎn)洋捕撈。實(shí)施細(xì)則第八十六條關(guān)鍵充分考慮遠(yuǎn)洋捕撈有益于能夠更好地運(yùn)用遠(yuǎn)洋國際網(wǎng)絡(luò)資源，必須大力扶持，故對(duì)遠(yuǎn)洋捕撈給與免稅政策工資待遇。

(二)享有遞減繳稅優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)業(yè)新項(xiàng)目具體的范疇

1、一部分農(nóng)作物的種植

(1)盆栽花卉的種植。包含各種鮮花和花束蓓蕾的種植。

(2)茶及其他飲品作物的栽種。包含茶、可以、咖等飲品作物的栽種;茶、可以和現(xiàn)磨咖啡等收集和簡易生產(chǎn)加工，如大農(nóng)場或農(nóng)民對(duì)茶葉的翻炒和晾干等系列活動(dòng)。不包含：茶葉的深度加工、可以和咖啡的深度加工。

(3)香辛料作物的栽種。包含香辛料葉、香辛料果、香辛料籽、香辛料花等栽種，如留蘭香、香茅草、薰衣草、月桂、香子蘭、枯若、苗香、丁香花等香辛料作物的栽種?？墒?，不包含香料的獲取和生產(chǎn)制造等系列活動(dòng)。

2、飼養(yǎng)

(1)海水養(yǎng)殖。指運(yùn)用海面對(duì)各類水生動(dòng)植物的飼養(yǎng)主題活動(dòng)。包含運(yùn)用海面對(duì)魚、蝦、蟹、貝、天然珍珠、藻類植物等水生動(dòng)植物的飼養(yǎng);水產(chǎn)養(yǎng)殖場對(duì)各類海面小動(dòng)物小苗的繁育;海菜和服用藻類的種植;深海灘涂地的飼養(yǎng)。

(2)內(nèi)陸地區(qū)飼養(yǎng)。所指內(nèi)陸水域進(jìn)行的各種各樣水生物的飼養(yǎng)。包含內(nèi)陸水域的魚、蝦、蟹、貝殼類等水生物的飼養(yǎng);水產(chǎn)養(yǎng)殖場對(duì)各類內(nèi)陸水域的水生物小苗的繁育。

(三)并沒有注明的項(xiàng)目，及其國家禁止和限定發(fā)展趨勢(shì)的項(xiàng)目，不可享有實(shí)施細(xì)則第八十六條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

依據(jù)實(shí)施細(xì)則第八十六條的規(guī)定，農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目中，有兩類項(xiàng)目是不可享有實(shí)施細(xì)則第八十六條規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收政策的：

一是，實(shí)施細(xì)則第八十六條并沒有注明的農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)業(yè)新項(xiàng)目，不可享有所得稅的稅收優(yōu)惠政策?！秶窠?jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中列舉了全部的農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)業(yè)新項(xiàng)目，可是實(shí)施細(xì)則第八十六條僅僅依據(jù)國家相關(guān)幫扶和鼓勵(lì)現(xiàn)行政策，從在其中挑選一些特別重要的那一部分給與降稅和免稅政策特惠，別的并沒有選擇注明的項(xiàng)目即不歸屬于所得稅的稅收優(yōu)惠政策范疇。

二是，企業(yè)從事我國限制和嚴(yán)禁發(fā)展趨勢(shì)的項(xiàng)目，不可享有實(shí)施細(xì)則第八十六條規(guī)定的企業(yè)所得稅特惠。我國限制和嚴(yán)禁發(fā)展趨勢(shì)的項(xiàng)目，發(fā)展改革委等有關(guān)部門也有專門的文件目錄，一般分為鼓勵(lì)類、限定類和嚴(yán)禁類。

四、案例解析：投資產(chǎn)業(yè)所選擇的繳稅籌劃

(一)實(shí)例：

甲房產(chǎn)公司考慮到公司一部分轉(zhuǎn)型發(fā)展，經(jīng)研究今年準(zhǔn)備項(xiàng)目投資農(nóng)業(yè)種植項(xiàng)目。通過調(diào)查，最終決定在種植中藥材和栽種香辛料當(dāng)中選擇一個(gè)。假定種植中藥材或栽種香辛料均能實(shí)現(xiàn)利潤500萬余元，且沒有所得稅納稅調(diào)整新項(xiàng)目。請(qǐng)問一下A公司項(xiàng)目投資那一個(gè)項(xiàng)目收益較大?

(二)案例解析：

方案一：挑選栽種香辛料。栽種香料的所得的能夠減半征收所得稅，則應(yīng)繳所得稅=500*25%*50%=62.5(萬余元)

方案二：挑選種植中藥材。免稅所得稅。

結(jié)果：方案二比方案一少繳納企業(yè)所得稅63.5萬余元(62.5-0)，若以實(shí)現(xiàn)稅賦降到最低為繳稅籌劃總體目標(biāo)，則應(yīng)該挑選方案二。