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《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加一部分稅收政策執(zhí)行期限的公告》(國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2022年第4號)，確立《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步幫扶自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)相關(guān)稅款政策的通知》(稅務(wù)〔2019〕21號，以下稱“21號文件”)中規(guī)定的稅收政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。這便寓意，公司招收退役士兵、退役士兵從業(yè)個(gè)體經(jīng)營者，我國將繼續(xù)給與稅收政策適用。現(xiàn)融合21號文件，就退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)享有稅收政策應(yīng)理清的幾個(gè)難題，開展如下所示共享：

一、激勵創(chuàng)業(yè)就業(yè)的優(yōu)惠價(jià)格是不是同樣?

按照21號文件規(guī)定，自主就業(yè)退役士兵從業(yè)個(gè)體經(jīng)營者的，自申請辦理個(gè)體戶備案本月起，在3年(36月，相同)內(nèi)按每家每一年12000元為額度先后扣除其當(dāng)時(shí)具體應(yīng)繳納的所得稅、大城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費(fèi)、地方教育附加和個(gè)稅。額度規(guī)范最高可上調(diào)20%。

公司招收自主就業(yè)退役士兵，和簽署1年及以上限期勞動合同書并依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂合同并繳納保險(xiǎn)本月起，在3年之內(nèi)按實(shí)際招收總數(shù)給予預(yù)算定額先后扣除所得稅、大城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費(fèi)、地方教育附加和企業(yè)所得稅減免。定額標(biāo)準(zhǔn)為每年6000元，最高可上調(diào)50%。

從上述規(guī)定看得出，我國給與退役士兵從業(yè)個(gè)體經(jīng)營者的稅收優(yōu)惠政策幅度要大于給與公司招收退役士兵的優(yōu)惠價(jià)格。假如不考慮到扣除稅款的上調(diào)，前面一種可扣除的稅金是后者的2倍。

稅喵提示：

退役士兵假如擬自主從業(yè)某種運(yùn)營，注冊公司以前應(yīng)充足想清楚是申請注冊為個(gè)體戶，或是申請注冊為公司制企業(yè)，假如是后面一種，只有依照公司招收退役士兵享有稅收政策。

二、享受優(yōu)惠現(xiàn)行政策是不是受從事行業(yè)限制?

按照21號文件規(guī)定，不論是退役士兵從業(yè)各體運(yùn)營，或是公司招收退役士兵享受優(yōu)惠現(xiàn)行政策，均沒有行業(yè)限制。

三、享受優(yōu)惠現(xiàn)行政策的期限是怎樣規(guī)定的?

按照21號文件規(guī)定，退役士兵從業(yè)個(gè)體經(jīng)營者的，自申請辦理個(gè)體戶備案本月起，在3年之內(nèi)享受優(yōu)惠現(xiàn)行政策;公司招收自主就業(yè)退役士兵，和簽署1年及以上限期勞動合同書并依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂合同并繳納保險(xiǎn)本月起，在3年之內(nèi)按實(shí)際招收總數(shù)享受優(yōu)惠現(xiàn)行政策。

稅喵提示：

有關(guān)享受優(yōu)惠現(xiàn)行政策的期限需要注意2個(gè)細(xì)節(jié)問題：

一是享受優(yōu)惠現(xiàn)行政策的起點(diǎn)，即申請辦理個(gè)體戶登記的本月、招收退役士兵依規(guī)繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的本月，而非獲得收入的本月。

二是特惠限期3年，就是指從開始享受優(yōu)惠現(xiàn)行政策起滿36月。如某退役士兵2022年7月份申請辦理個(gè)人工商注冊，其可以享受政策優(yōu)惠的期限是2022年7月—2025年6月。

四、能否反復(fù)享有創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策優(yōu)惠

按照21號文件規(guī)定，之前年度已享有退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策滿3年，不得再享有此項(xiàng)政策優(yōu)惠;之前年度享有退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策沒滿3年且符合21號文件規(guī)定條件的，可按照該文件規(guī)定享受優(yōu)惠至3年到期。

稅喵提示：

1.每名退役士兵可享受政策優(yōu)惠的期限是3年，在挑選就業(yè)情況下，假如招考的該名退役士兵之前有任職受雇企業(yè)，且原單位早已享有該名退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策，享有時(shí)長沒滿3年，新就業(yè)單位若滿足條件，還可以繼續(xù)享有不滿意3年剩下特惠時(shí)長，累積滿3年之后將不得再享有。如果選擇自主創(chuàng)業(yè)，即便每名退役士兵與此同時(shí)創(chuàng)立好幾個(gè)個(gè)體戶，也只能考慮在一個(gè)店享有。

2.騙領(lǐng)稅收政策，要被稅務(wù)行政機(jī)關(guān)追討稅金、另收稅款滯納金，甚至被處以罰款。

五、能否與其它政策優(yōu)惠累加享有

按照21號文件規(guī)定，公司招收自主就業(yè)退役士兵既能可用該文件規(guī)定的稅收政策，又能夠可用別的幫扶學(xué)生就業(yè)重點(diǎn)稅收政策的，公司能選可用最優(yōu)惠的政策，但不得反復(fù)享有。

稅喵提示：

1.21號文件強(qiáng)調(diào)的是此項(xiàng)政策優(yōu)惠不可與其它幫扶學(xué)生就業(yè)類政策優(yōu)惠累加享有，并沒有明確此項(xiàng)政策優(yōu)惠與全部政策優(yōu)惠均不得累加享有。如此項(xiàng)政策優(yōu)惠能與小微企業(yè)優(yōu)惠現(xiàn)行政策(所得稅及“六稅兩費(fèi)”)、小微企業(yè)所得稅減免政策等累加享有。

2.一般納稅人應(yīng)首先享有小微企業(yè)免稅政策優(yōu)惠、再享有21號文件規(guī)定的扣除增值稅政策;假如涉及到附加稅及附加享有“六稅兩費(fèi)”，先要享有扣除現(xiàn)行政策再享有“六稅兩費(fèi)”政策優(yōu)惠。

3.如果企業(yè)同時(shí)符合小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策，應(yīng)享有小微企業(yè)政策優(yōu)惠再享有扣除現(xiàn)行政策。

六、怎樣看待“先后扣除”?

按照21號文件規(guī)定，符合條件的經(jīng)營者(個(gè)體戶、公司)限額內(nèi)，先后扣除其當(dāng)時(shí)具體應(yīng)繳納的所得稅、大城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費(fèi)、地方教育附加和個(gè)稅、所得稅。

稅喵提示：

1.21號文件規(guī)定是指“先后扣除”，而非“與此同時(shí)扣除”或“一并扣除”。即最先扣除所得稅，扣除后未超限額的;再先后扣除附加稅、教育附加費(fèi)、地區(qū)教育附加費(fèi);之上扣除后并未超限額的再考慮個(gè)稅、所得稅的扣除，在其中個(gè)稅既能在預(yù)繳稅款階段扣減，也可以在匯算清繳階段扣減，所得稅只能在匯算清繳階段扣減。

2.扣除應(yīng)納稅所得稅，不受影響附加稅、教育附加費(fèi)及地區(qū)教育附加費(fèi)等應(yīng)納稅費(fèi)額測算。21號文件明文規(guī)定大城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費(fèi)、地方教育附加的計(jì)稅基礎(chǔ)是享有該項(xiàng)稅收政策前的增值稅應(yīng)納稅所得額。

3.假如應(yīng)享受的本期未及時(shí)享有，可以辦享有，但依然應(yīng)遵循先后扣除原則。如某退役士兵2021年1月份申請辦理稅務(wù)備案，但是因?yàn)椴恢獣哉邇?yōu)惠而未享有，直至2022年3月份才了解到可以享受優(yōu)惠現(xiàn)行政策。假設(shè)2021年1-12月份已累計(jì)交納增值稅及附加總計(jì)5000元，本人所得稅匯算后該補(bǔ)繳稅款20000元，本地要求扣除總金額為12000元/年。該退役士兵能否在匯算清繳時(shí)從應(yīng)補(bǔ)交的個(gè)人稅中直接扣減12000元?按照21號文件規(guī)定，不能直接在個(gè)人稅匯算清繳時(shí)直接扣除12000元，而是需要變更申報(bào)單，依照恰當(dāng)次序依次進(jìn)行扣除各類稅金。